【正文】 1已享受兩免三減半優(yōu)惠的外資企業(yè)，如果經(jīng)營范圍發(fā)生變化，轉(zhuǎn)為貿(mào)易型企業(yè)，視同經(jīng)營期結(jié)束，如果未滿十年的話，應(yīng)補(bǔ)征已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。租用村委會廠房無發(fā)票問題必須取得發(fā)票方可稅前扣除。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，從根源和性質(zhì)上來說個(gè)人費(fèi)用是為企業(yè)取得收入發(fā)生的必要的支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除目前傾向性的一個(gè)做法：企業(yè)在籌建期間進(jìn)入開辦費(fèi)的不得在稅前列支的項(xiàng)目，應(yīng)在攤銷開辦費(fèi)第一年的年終一次性調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐。 注意：n 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)幫助企業(yè)做好自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作；n 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，如無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請，以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。n 一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)制度和研發(fā)費(fèi)用管理制度，企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部制定的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細(xì)科目，核算實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，并按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立項(xiàng)目臺賬，按照國稅發(fā)[2008] 116號文件附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。 研發(fā)費(fèi)用應(yīng)設(shè)立專賬核算，從不同會計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 （十）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支付給行政機(jī)關(guān)的罰款、司法機(jī)關(guān)的罰金及被行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)沒收財(cái)物的損失，一律不得稅前扣除。 n 企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動(dòng)保障行政部門。（1）特殊工種人員包括：A．電動(dòng)作業(yè)；B．金屬焊接；C．切割作業(yè)；D．起重機(jī)械作業(yè)；E．企業(yè)內(nèi)機(jī)動(dòng)車輛駕駛；F．登高架設(shè)作業(yè)；G．鍋爐作業(yè)；H．壓力容器操作；I．制冷作業(yè)；J．爆破作業(yè)；K．礦山通風(fēng)作業(yè)；L．礦山排水作業(yè)；M．其他經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)的特殊工種人員。企業(yè)按規(guī)定為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以稅前扣除。省局明確：若當(dāng)年度匯算清繳期內(nèi)未取得發(fā)票且投入使用未滿12個(gè)月，其所提折舊暫不調(diào)整，待取得發(fā)票后，再做調(diào)整。（因?yàn)閰R總納稅）租金需憑發(fā)票扣除。（5）思考：甲企業(yè)和乙企業(yè)屬于M企業(yè)控股的企業(yè)，甲企業(yè)向銀行貸款后轉(zhuǎn)貸給乙企業(yè)使用資金，并按銀行利率收取利息。國稅函【2003】1114號：同期同類貸款利率包括浮動(dòng)利率。但會計(jì)上仍舊可以預(yù)提。（3）個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?。?）國稅發(fā)【2001】39號：企業(yè)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼直接計(jì)入成本費(fèi)用扣除，自2008年1月1日起應(yīng)當(dāng)計(jì)入福利費(fèi)扣除。因此，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)稅前扣除職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定的工薪支出金額計(jì)算。但如果股東與企業(yè)簽訂車輛的租賃協(xié)議，按下列辦法處理：（1）與車輛的使用直接相關(guān)的費(fèi)用可以扣除，但費(fèi)用憑證必須開具給企業(yè)：路橋費(fèi)、燃油費(fèi)、修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、美容費(fèi)等 上述費(fèi)用必須符合合理性原則。（發(fā)票管理辦法第34條）個(gè)人發(fā)票的扣除問題個(gè)人的發(fā)票屬于個(gè)人的消費(fèi)支出，一律不得稅前扣除。問：停工期間發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的成本還是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用？稅法沒規(guī)定，跟會計(jì)規(guī)定會計(jì)準(zhǔn)則：在建工程發(fā)生非正常中斷期間的利息支出自中斷之日起三個(gè)月內(nèi)仍舊應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入在建工程的成本，3個(gè)月后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。問題：接待客戶在本地住宿作為差旅費(fèi)扣除是否合理？u 凡屬于接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游門票、贈送的土特產(chǎn)品、禮品等應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算并稅前扣除。國稅函【2005】715號第三條：根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。在未取得發(fā)票之前，可以憑租賃合同、借款合同等等核實(shí)。稅前扣除管理一、稅前扣除項(xiàng)目遵循的基本原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則實(shí)施條例第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。但這時(shí)在企業(yè)所得稅方面，雖然開具了發(fā)票，但不需按照發(fā)票全額確認(rèn)收入。 接受其他單位或者個(gè)人捐贈的收入；216。 資金的核算：必須對該資金及資金發(fā)生的支出單獨(dú)核算沒有單獨(dú)核算的，不得作為不征稅收入（3）不征稅收入與免稅收入的差異216。財(cái)政性資金的概念企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息、各類財(cái)政專項(xiàng)資金，減免和返還的各種稅收，不包括出口退稅款（1）財(cái)政性資金應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。 其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、視同銷售收入的申報(bào)是否完整。2010年度稅務(wù)師事務(wù)所工作會議 東莞市國稅局所得稅科收入管理要求:加強(qiáng)對收入全面性的審核。 加強(qiáng)對收入合理性的審核。216。 不征稅收入不是稅收優(yōu)惠，免稅收入是稅收優(yōu)惠；216。 除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；216。（2）對于承租方，雖然第一年取得了全額發(fā)票，但是不能一次性扣除費(fèi)用，而是按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第49條的規(guī)定，分期攤銷。新稅法第八條 ：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以扣除。（3）在付款后當(dāng)年度匯算清繳期前仍未取得發(fā)票的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。 u 建筑公司或房地產(chǎn)企業(yè)為其他單位或個(gè)人負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加不得扣除。u 企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例釋義：企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)提供證明其真實(shí)性合理性的證明時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠提供，否則不得扣除。二、扣除憑證的合法性外購貨物或勞務(wù)必須依據(jù)發(fā)票才能稅前扣除；非購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的支出不得依據(jù)發(fā)票扣除，只能依據(jù)收款方開具的收款收據(jù)或收條（白條）及相關(guān)證明作為稅前扣除的憑證。財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)或非稅收入一般繳款書等：只能開具行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得開具貨物或勞務(wù)，否則不得扣除。（2）與車輛本身有關(guān)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由股東個(gè)人負(fù)擔(dān)，不得在企業(yè)稅前扣除：如折舊、養(yǎng)路費(fèi)、車船稅、強(qiáng)制性保險(xiǎn)等。 代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入：（1）發(fā)放給辦稅人員作為獎(jiǎng)勵(lì)的，不需要繳納任何稅款。（3）交通補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、夏季降溫費(fèi)，以前的財(cái)務(wù)通則計(jì)入成本費(fèi)用直接扣除，從2008年起計(jì)入福利費(fèi)扣除。（4）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。 國稅函【2009】98號：企業(yè)以前年度教育經(jīng)費(fèi)的余額，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)掛賬，以后年度發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)先沖減余額，沖減后不足部分才能計(jì)入成本費(fèi)用，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。但該文件建立在人民銀行允許商業(yè)銀行上下浮動(dòng)20%基礎(chǔ)上，而人民銀行從2004年10月29日起取消了浮動(dòng)利率的上限。則：n 國稅函發(fā)【1995】156號：單位或個(gè)人將資金貸與他人使用的，應(yīng)當(dāng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。其他：福利房費(fèi)用問題n 企業(yè)的福利房無償提供給職工居住使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要核定租金收入繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。補(bǔ)充：若12個(gè)月后仍未取得發(fā)票，則按已取得發(fā)票的部分確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)并對已提折舊進(jìn)行調(diào)整。（1）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：不得超過工資總額的5%；（2）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：不得超過工資總額的5%。n 《特殊工種人員安全技術(shù)培訓(xùn)考核管理辦法》（2）按保險(xiǎn)公司開具的發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。 （企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的的1/12，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6 。因違背經(jīng)濟(jì)合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)、銀行罰息、土地閑置費(fèi)等均可以據(jù)實(shí)扣除。 中介機(jī)構(gòu)應(yīng)