【正文】 （2）存貨跌價準備的審核（所有企業(yè)）貴單位本納稅年度按照會計制度、會計準則等核算的存貨跌價準備金期初賬載金額XXXXXXX元，因價值恢復、資產(chǎn)轉讓等原因轉回的準備金本期轉回數(shù)XXXXXXX元，因存貨減值發(fā)生的準備金稅前增提XXXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。對于計算機軟件縮短攤銷年限的，應注明其實際攤銷年限及是否已報主管稅務機關核準。（4）長期待攤費用的攤銷的審核貴單位本納稅年度長期待攤費用攤銷額為XXX元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的攤銷額為XXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（2）固定資產(chǎn)折舊的審核貴單位本納稅年度計提固定資產(chǎn)折舊XXXXXX元，其中，計入期間費用XXX元，計入成本項目XXX元，計入其他項目XXX元。貴單位享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的項目，自報減免所得額XXXXXX元（減、免稅項目所得）／減免所得稅額XXXXXX元（減免稅項目），未按規(guī)定合理分攤企業(yè)的期間費用，根據(jù)《條例》第102條的規(guī)定，納稅調整增加應納稅所得額XXXXXX元（減、免稅項目所得）／應納所得稅額XXXXXX元（減免稅項目）。貴單位會計核算中未列入當期費用的補充養(yǎng)老保險費XXX元、補充醫(yī)療保險費XXX元（在計提的應付福利費中列支的部分【提示：應與第（3）“職工福利費支出的審核”中反映的金額一致）】，按稅收規(guī)定允許當期扣除，貴單位自報納稅調整減少XXXXXX元,納稅調整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。[提示：對利息支出的納稅調整，應披露具體事實、計算過程和金額，如向非金融企業(yè)支付超過規(guī)定利率水平調整的利息、關聯(lián)企業(yè)借款調整的利息等。）（5）工會經(jīng)費支出的審核貴單位本納稅年度在成本費用中列支的工會經(jīng)費XXX元，按照有關規(guī)定撥繳并索取專用憑證的工會經(jīng)費XXX元，不允許扣除的工會經(jīng)費XXX元，按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工會經(jīng)費XXX元，核實本年度應調增(減)納稅所得XXX元。（3）職工福利費支出的審核貴單位本納稅年度在成本費用中列支的職工福利費XXX元，實際發(fā)生的職工福利費支出額XXX元（不包括在職工福利費中支出的基本醫(yī)療保險費XXX元、補充養(yǎng)老保險費XXX元、補充醫(yī)療保險費XXX元），其中不允許扣除的職工福利費支出XXX元，沖減2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額后，本年度可計算稅前扣除的職工福利費支出XXX元，按稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費XXX元，核實本年度應調增(減)納稅所得XXX元。貴單位本納稅年度發(fā)生轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得賬載金額XXXXXXX元，按國稅函[2008]264號規(guī)定，上述所得占當年應納稅所得50%及以上的，可在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額，則稅收金額為XXXXXXX元，貴單位自報納稅調整減少XXXXXX元,納稅調整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（享受軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的，說明減免方式、項目所得額、減免稅額，具體核算情況詳見《軟件生產(chǎn)或集成電路設計企業(yè)獲利年度及核算情況表》。貴單位自報納稅調整減少XXXXXX元,納稅調整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。貴單位自報納稅調整減少XXXXXX元,納稅調整減少經(jīng)審核確認為XXXXXX元。 [提示：被投資方本納稅年度有作出利潤分配決定的披露]被投資方本納稅年度作出利潤分配決定，決定分回投資收益合計XXXX元，其中：被投資方（名稱）XXXXXXXX于XXXX年XX月XX日作出利潤分配決定，決定分回投資收益XXXX元；……[提示：被投資方本納稅年度未作出利潤分配決定的披露]被投資方本納稅年度未作出利潤分配決定。或將資產(chǎn)用于不屬于內部處置資產(chǎn)的移送他人／轉移至境外情形，也應披露視同銷售采用的方法：如同類對外銷售價格、購入時的價格等），應做視同銷售收入處理，應確認視同銷售收入XXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。注意審核利息資本化與財務費用的分配是否符合規(guī)定，尤其是未實行新會計準則的建筑企業(yè)、大型機器制造企業(yè)、造船企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算與稅收的差異。納稅人、中介機構執(zhí)業(yè)人員要給予充分關注。（2）審核調整事項貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減主營業(yè)務收入XXXXXXX元。18. 所得稅的會計處理方法按照《企業(yè)會計準則第18號所得稅》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百零七條的規(guī)定核算。12. 無形資產(chǎn)的核算方法按照《企業(yè)會計準則第6號無形資產(chǎn)》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第四十四條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。如果執(zhí)行《事業(yè)單位會計準則》及其配套的《 會計制度》的，應根據(jù)實際情況表述。）XXX稅務師事務所 中國注冊稅務師:中國（一）XX事項的審核情況（提示：詳細說明該審核事項對確認應納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況：（主要披露以下內容）（一）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關的內部控制及其有效性[提示：（1）有關評述應與國家稅務總局印發(fā)的《稅務代理工作底稿（企業(yè)所得稅）》（以下簡稱底稿）保持一致，詳見底稿“索引號：1—6頁次 企業(yè)提供資料清單：—— 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料——單位內部管理制度及相關的內控制度”、“ 索引號：1—5現(xiàn)將鑒證結果報告如下：提示：（稅務師事務所應根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報確認的結果選擇下列其中一種審核意見，發(fā)表鑒證結論）（無保留意見采用）：我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定編制,在所有重大方面真實地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅情況。下同。廣東 中國注冊稅務師:XXXX年XX月ＸＸ日附件一：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明一、企業(yè)基本情況（按照工商登記、稅務登記的內容列示）1. 成立日期：2. 注冊地址：3. 法定代表人：4. 注冊資本：XXXXXX元，其中實收資本XXXXXX元出資者及其出資比例如下：出資者國籍應繳出資額應繳出資比例實繳出資額實繳出資比例%%%%合 計――%%注明：本年度發(fā)生增資、擴股，變更出資者，應當予以披露，因為涉及股權投資、處置的所得稅問題5. 企業(yè)類型：[按工商登記注冊類型列出] 6. 經(jīng)營范圍：(本年度的經(jīng)營范圍與上一納稅年度對比，如果有發(fā)生變化的，應予以披露，以便分析其對所得稅的影響)7. 稅務登記：主管稅務機關：XXX ；納稅識別號：XXXX；納稅人編碼：XXXX[列出國稅及地稅管理機關，列至科或所、分局]8．會計機構負責人：9．聯(lián)系電話：10．是否設置分支機構：是/否 境內、外營業(yè)機構設置情況如下：（提示：制表反映包括年初數(shù)、本年變動數(shù)，其中境內營業(yè)機構按跨省、跨市、跨區(qū)（縣）設置情況和分級情況（二級、三級……）分別說明。5. 外幣業(yè)務核算方法：按照《企業(yè)會計準則第19號外幣折算》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第一百一十九、一百二十條的規(guī)定核算6. 短期投資的核算方法：按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第五十二的規(guī)定核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)7. 壞賬核算方法/金融資產(chǎn)減值：按照《企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第五十三的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)8. 存貨核算方法：（1）按照《企業(yè)會計準則第1號存貨》的規(guī)定核算/《企業(yè)會計制度》第二十條的規(guī)定核算(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)（2）存貨以實際成本/計劃成本計價/零售價格法，發(fā)出存貨采用加權平均法/移動平均法/先進先出法/個別計價法核算 (如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)（3）存貨的盤存制度：本單位盤點采用永續(xù)盤存制/定期盤存制。無形資產(chǎn)的減值，按照《企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值》處理/《企業(yè)會計制度》第四十九條的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。19. 會計政策、會計估計變更和差錯更正按照《企業(yè)會計準則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理(如果不執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《企業(yè)會計制度》的，請另外詳細報告，下同)。（提示：要求分別說明本納稅年度應計未計、多計銷售商品收入/提供勞務收入/讓渡資產(chǎn)使用權收入/建造合同收入等具體調整內容及金額）如果有跨年度的建造合同收入，應當注明確認收入實現(xiàn)時間的方法貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減其他業(yè)務收入XXXXXXX元?！咎崾尽繉υ鲋刀愐话慵{稅人本年應繳增值稅稅款的審核，應同時附送《增值稅納稅情況審核表》、《增值稅納稅情況審核附表（一般納稅人）》。7. 資產(chǎn)減值損失的審核貴單位本納稅年度依照財務會計的相關規(guī)定，應調增/調減資產(chǎn)減值損失XXX元。（2）接受捐贈收入的審核（執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)列示）貴單位本納稅年度接受捐贈納入資本公積核算應進行調整的收入稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（12）不允許扣除的境外投資損失的審核貴單位本納稅年度境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失XXXXXX元，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，不允許在稅前扣除，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。具體核算情況詳見《資源綜合利用說明及核算情況表》?？上硎苓^渡優(yōu)惠政策的，應相應增加減免稅項目的審核內容，逐項確定項目所得額、減免稅額，參照前款所列表格列示核算過程。企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認的項目，在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內繼續(xù)均勻計入各納稅期間的應納稅所得額的審核：貴單位XXXXX年度取得轉讓、處置持有5年以上的股權投資所得/非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得/接受非貨幣捐贈收入/債務重組/合并分立所得XXXXXX元，在XX年內（提示：不超過5年的期間內）均勻計入各年度應納稅所得額，XXX年度計入XXX元，……，截止本年末共計入XXXX元，尚余XXXX元留待計入以后納稅期間的應納稅所得額。貴單位2007年及以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額XXX元，本年度改變用途支出XXX元，應調增納稅所得XXX元；沖減本年度發(fā)生的職工福利費支出XXX元，留在以后年度使用的余額XXX元。（6）業(yè)務招待費支出的審核貴單位本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費賬載金額XXXXXXX元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為XXX元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入XXX元，按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為XXX元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。對于應當資本化調整的利息，包括房地產(chǎn)完工前應計入未完工開發(fā)產(chǎn)品項目（在建成本對象和未建成本對象）計稅成本調整的利息支出）在第（21）“其他的審核”反映]（10）住房公積金的審核貴單位本納稅年度稅前實際列支職工住房公積金賬載金額XXXXXXX元，按稅收規(guī)定的繳付標準計算允許稅前扣除的職工住房公積金稅收金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加XXXXXX元,納稅調整增加經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（16）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用的審核貴單位本納稅年度采用分期收款銷售商品，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的賬載金額XXXXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（21）其他的審核會計與稅收有差異需要納稅調整的其他扣除類項目金額，如分期收款銷售方式下應結轉的存貨成本，一般重組和特殊重組的相關扣除項目調整。（提示：如果固定資產(chǎn)的折舊方法\折舊年限不符合稅法規(guī)定，應說明與稅法的差異），依照稅收法規(guī)的規(guī)定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊XXXX元，貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。[提示：以前年度發(fā)生開辦費增加以下披露]其中：XXX年度發(fā)生的開辦費XXXX元（會計賬載金額），依據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許列支的開辦費XXXX元（稅收口徑金額），攤銷年限XX年，已在以前納稅年度攤銷XXXX元，本納稅年度攤銷XXXX元，尚余XXXX元留待以后納稅年度攤銷。）（6）投資轉讓、處置所得的審核貴單位本納稅年度發(fā)生股權投資損失XXXXXXX元（其中：股權投資轉讓損失XXXXXXX元，經(jīng)XX稅務局200X號文批準的永久或實質性損害的投資損失XXXXXXXX元）；本納稅年度股權投資收益和所得XXXXXXX元（其中：股權投資收益XXXXXXX元、股權投資轉讓所得XXXXXXX元），核實本納稅年度股權投資轉讓損失稅前扣除限額XXXXXXX元；貴單位自報納稅調整增加(減少)XXXXXX元,納稅調整增加(減少)經(jīng)審核確認為XXXXXX元。（3）持有至到期投資減值準備的審核（執(zhí)行新會計準則企業(yè)專用）貴單位本納稅年度按照會計準則核算的持有至到期投資減值準備金期初賬載