第一講納稅自查-免費(fèi)閱讀
【正文】 [例] 納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元記入生產(chǎn)成本。[例] 2004年4月對某公司2003年度納稅審查中，發(fā)現(xiàn)多預(yù)提廠房租金20000元，應(yīng)予以回沖。及調(diào)整分錄為：借：在建工程 6000 貸：管理費(fèi)用 6000借：管理費(fèi)用 6000 貸：本年利潤 6000五、錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍（一）對當(dāng)期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)賬方法（二）對上一年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目的調(diào)整方法對上一年度錯(cuò)賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：（1）如果在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，這樣可以應(yīng)用上述幾種方法加以調(diào)整 ，對于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。 經(jīng)稅務(wù)人員檢查核實(shí)，認(rèn)定企業(yè)在搞賬外經(jīng)營。 據(jù)此，應(yīng)調(diào)賬如下： 借：在建工程 5 100 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 5 100 2．確定企業(yè)偷稅數(shù)額。對屬于時(shí)間性差異的納稅調(diào)整，只調(diào)整“所得稅”、“遞延稅款”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，作和上述相反分錄?！奔醇{稅人簽訂的合同、協(xié)議中與稅法不一致的內(nèi)容是無效的，不受法律的保護(hù)。另一方面，還要自查作為納稅人的合法權(quán)益是否得到了充分保障，是否多繳納、提前繳納了稅款等。二、納稅自查的形式(一)日常納稅自查日常的納稅自查要做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、問題查清，既有廣度又要有深度。二、了解稅收法律責(zé)任，對照稅法自查 三、行使好保密權(quán)避免因稅務(wù)檢查而泄露公司商業(yè)秘密 （一）有關(guān)人員未按稅收征收管理法規(guī)定履行保密義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任《稅收征收管理法》第八十七條規(guī)定：“未按照《稅收征管法》規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（一）本年度錯(cuò)漏賬目的調(diào)整本年度發(fā)生的錯(cuò)漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會(huì)計(jì)核算程序和會(huì)計(jì)制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)交稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確。若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。 (1)企業(yè)對外捐贈(zèng)產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，無同類產(chǎn)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。 [例] 北京某醫(yī)藥購銷公司為增值稅一般納稅人，2003年12月份增值稅納稅資料：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額50 000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額35 000元，當(dāng)期已納增值稅15 000元。借：管理費(fèi)用 6000 貸：原材料 6000上述會(huì)計(jì)分錄借方錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目，按規(guī)定專項(xiàng)工程用料應(yīng)列入“在建工程”科目。經(jīng)過認(rèn)真審核，確認(rèn)該筆投資收益依現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅，查實(shí)受讓投資企業(yè)適用稅率為15%，該企業(yè)適用稅率33%，故應(yīng)補(bǔ)交所得稅=28500247。如果在決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，那樣可應(yīng)用轉(zhuǎn)賬調(diào)整法予以調(diào)整上年度賬項(xiàng)，即：借：材料成本差異 40000貸：生產(chǎn)成本 40000如果在決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，由于上一年賬項(xiàng)已結(jié)平，這時(shí)可直接調(diào)整本年度的“庫存商品”賬戶，作調(diào)整分錄如下：借：材料成本差異 40000貸：庫存商品（產(chǎn)成
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