【正文】 （2）等額本金還款法。分錄：借：存款戶 貸：利息收入科目貸款利息因借款人賬戶無款支付，而不能按時收取時，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入表內(nèi)“應(yīng)收利息”科目或表外“未收貸款利息”科目核算。分錄為：借：利息支出科目（協(xié)定戶應(yīng)計利息） 貸：結(jié)算戶第十一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)一、普通貸款（一）貸款的基本介紹銀行貸款，按照貸款期限分為短期貸款（一年以下，不含一年）、中長期貸款（一年以上，含一年）；按照貸款類型分為信用貸款、保證貸款、質(zhì)押貸款、委托貸款等，按資產(chǎn)質(zhì)量劃分為正常貸款、逾期貸款、催收貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。（二）集團(tuán)賬戶賬務(wù)核算集團(tuán)子公司二級存款賬戶每發(fā)生一筆結(jié)算收付業(yè)務(wù)，同時在其總公司集團(tuán)一級存款分戶賬上體現(xiàn)。提前支取和過期支取部分均按支取日活期存款掛牌利率計算。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。配款。找零。（一）現(xiàn)金收入審查憑條。中午停止?fàn)I業(yè)時要進(jìn)行賬款核對，次日收款實(shí)行“空箱上柜”。分錄：借：付款人存款戶 貸：營業(yè)機(jī)構(gòu)往來科目或有關(guān)科目（2）收款人開戶行辦理托收款劃回的處理手續(xù)?；玖鞒蹋簠R款申請人（購買匯款憑證、填寫匯款憑證）→匯出行（受理審查匯兌憑證，匯劃記賬發(fā)報處理）→匯入行（匯劃收報處理，打印收報憑證，記客戶賬）→收款人。基本流程申請人（申請承兌）→出票人即開票行（承兌）→申請人（交付匯票）→收款人或持票人或背書人（背書轉(zhuǎn)讓）→被背書人或持票人（到期委托收款）→收款人或持票人的開戶行（發(fā)出委托收款）→出票人即開票行（到期前向申請人收取票款，收到匯票劃回票款）→收款人或持票人的開戶行（收妥入帳）→持票人?；玖鞒蹋荷暾埲耍ㄉ暾埡灠l(fā)匯票）→出票人（出票）→交付匯票給申請人（持往異地結(jié)算）→收款人或持票人或背書人（背書轉(zhuǎn)讓）→被背書人或持票人（提示付款）→代理付款行（入帳）→持票人。內(nèi)部賬戶的開立實(shí)行許可制度。單位選擇通知存款品種后不得變更。該項(xiàng)存款一律記名，并可預(yù)留支付簽章，由銀行簽發(fā)存單，存款人臨地需用資可憑存單在開戶行辦理抵押貸款，或辦理提前支取。如：未歸還的記賬費(fèi)用、未歸還的貸款本金及欠息等。凡是申請辦理協(xié)定存款的客戶，必須開立一個基本存款賬戶或者一般存款賬戶，用于正常經(jīng)濟(jì)活動的會計核算，該賬戶稱為A戶，同時開立的協(xié)定存款賬戶稱為B戶。用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。基本存款賬戶基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。第七節(jié) 賬戶管理一、活期存款戶的管理活期存款戶主要包括四種賬戶，即人民銀行規(guī)定的基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。正常結(jié)息和收回表外科目欠息。下一工作日營業(yè)開始列賬。單位協(xié)定存款單位協(xié)定存款按結(jié)息日或清戶日掛牌公告的利率計息，按季結(jié)息。一、存款利率的管理（一）單位存款活期存款單位活期存款利率按季結(jié)息，存款期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計息，均以結(jié)息日掛牌公告的利率計息。凡沖正錯帳影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，于錯帳沖正時一并進(jìn)行積數(shù)調(diào)整。（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的錯帳。（二）內(nèi)外帳務(wù)核對銀行每日將存、貸款回單及滿頁分戶帳的對帳單聯(lián)發(fā)放給單位，以利于及時核對帳務(wù)。（2）按季核對①余額表上的存、貸款積數(shù)，按結(jié)息期與該科目總帳結(jié)息期累計積數(shù)核對相符。①月計表分別要與各科目總帳的當(dāng)月借、貸方發(fā)生額累計數(shù)、月末余額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿的當(dāng)日庫存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符并與總帳現(xiàn)金科目余額核對相符。五、帳務(wù)核對帳務(wù)核對是銀行會計核算的一個重要環(huán)節(jié)，它是防止差錯，保證核算正確的重要措施，也是進(jìn)行會計檢查、提高會計管理水平的有效辦法。憑證張數(shù)可不填，其發(fā)生額應(yīng)與現(xiàn)金收付日記簿核對一致。遇調(diào)整計息積數(shù)，則在余額表內(nèi)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)欄記載，月末結(jié)出“至本月底累計未計息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月。自助式設(shè)備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證，當(dāng)時逐筆記載分戶帳并結(jié)出余額，為簡化手續(xù)對同一單位、同一方向、同一內(nèi)容的憑證可以另編匯總憑證兩聯(lián)（原憑證作附件）一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。對計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，尤其要嚴(yán)格遵守這一規(guī)定。三、帳簿裝訂（一）總帳每月裝訂一次，按科目代號大小順序排列。復(fù)寫（或打?。┑姆謶魩ろ撌欠裥枰丛陆Y(jié)轉(zhuǎn)，由各省、市、自治區(qū)分行規(guī)定。（五）總帳是各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭明細(xì)分類帳的重要工具，也是編制日計表、月計表、半年報、業(yè)務(wù)狀況報告表和資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。乙種帳，適用于在帳頁上計息的帳戶。賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。銀行受理存款人的單寫支票及其他單寫憑證、內(nèi)部自制單寫憑證和儲蓄存、取款憑條都不得使用園珠筆填寫，套寫憑證可使用圓珠筆填寫。大寫金額有角、分的，圓以下不寫“整”字。（二）各種憑證的字跡要寫清楚，易于辯認(rèn)。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)帳借方憑證、轉(zhuǎn)帳貸方憑證、特種轉(zhuǎn)帳借方憑證、特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證八種。同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)必須相等。借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在帳戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記帳方法。損益類科目用以核算各項(xiàng)收入、各項(xiàng)支出、營業(yè)費(fèi)用、稅金、匯兌損益等。負(fù)債類科目用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解（匯出）匯款等。會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。會計核算方法是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運(yùn)用的專門方法。（一）資產(chǎn)類科目。用以核算各級聯(lián)行往來、匯差、匯差清算、外匯買賣等。五、各級會計機(jī)構(gòu)應(yīng)按“科目使用說明”正確使用會計科目。資產(chǎn)類帳戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；損益類帳戶，支出、費(fèi)用、損失的增加記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益的增加發(fā)生記貸方，減少記借方，余額在貸方。對于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制會計憑證，并經(jīng)審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。如日期、地點(diǎn)、名稱、大小寫金額、用途、簽章等都要符合手續(xù)完備的要求，切實(shí)做到填寫正確，不遺漏，不隨意簡化。大寫金額一律用正楷字填寫，大寫金額前沒有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。（五）提交銀行的各種結(jié)算憑證的大、小寫金額、日期、收款人名稱一律不準(zhǔn)更改。第四節(jié) 會計帳簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。（一）分戶帳是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載。（三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記開和控制現(xiàn)金收、付的序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄，其記載方法是按照現(xiàn)金收入、付出憑證分別逐筆序時記載，營業(yè)終了，各自結(jié)出合計數(shù)?？値ぐ丛陆Y(jié)轉(zhuǎn)新帳，將上月帳上的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳相應(yīng)欄次。同時在上年舊帳頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。第五節(jié) 帳務(wù)處理與核對一、分戶帳的記載（一）分戶帳必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息采取匯總傳票的要寫明戶數(shù)和計算期限，費(fèi)用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。輸入數(shù)據(jù)要求同手工記帳，不合法憑證不得進(jìn)行操作。三、余額表的填制余額表是核對總帳和分戶帳余額正確與否及計算利息的重要工具。（一）科目日結(jié)單。（三）日計表。日計表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額必須各自平衡。（5）空白重要憑證，代保管有價值品和有價單證的核對經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天申領(lǐng)、保管、使用、出售、銷毀及庫存數(shù)，登記簿余額和實(shí)際庫存應(yīng)一致。⑤表外科目的發(fā)出托收、委收卡片帳等要按月與有關(guān)總帳相應(yīng)的登記簿核對相符。②總軋平衡：各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計相符，并與當(dāng)日計算機(jī)打印的日計表勾對相符。六、錯帳沖正（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的錯帳計算機(jī)操作的錯誤處理（1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯，應(yīng)由經(jīng)辦人員運(yùn)用計算機(jī)功能，將錯誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)?？颇?、帳戶或金額因憑證填制錯誤，帳簿隨之記錯，應(yīng)填制借、貸方紅字憑證，將錯誤帳務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、帳戶、金額重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，摘要欄均應(yīng)寫明情況。360定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計算的利息。如遇下列情況，則按活期存款利率計息：①實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息；②未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計息；③已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計息；④支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計息；⑤支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計息。短期貸款應(yīng)按月結(jié)息，每月的二十日為結(jié)息日，下一工作日營業(yè)開始列賬。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復(fù)利。12）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)天數(shù)247。首先要根據(jù)存款人提供的開戶申請書及有關(guān)證明文件，確定其賬戶類別，即在基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶、協(xié)定存款賬戶和集團(tuán)二級賬戶中做出正確選擇；再按存款人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及行業(yè)類別，依據(jù)《中國工商銀行會計科目》確定賬戶的科目歸屬。專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。集團(tuán)二級賬戶可以直接在我行系統(tǒng)內(nèi)所有的對公營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，執(zhí)行銀行的有關(guān)規(guī)定。對要撤銷的存款賬戶，應(yīng)按以下程序進(jìn)行處理：客戶應(yīng)填制“客戶交回未用空白重要憑證清單”，將單位未用完的空白重要憑證退回開戶銀行作廢。二、單位定期（通知）存款戶的管理；（一）單位定