【正文】 真執(zhí)行現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記借后記貸；代收他行票據(jù)收妥進(jìn)帳的規(guī)定。第五節(jié) 帳務(wù)處理與核對一、分戶帳的記載（一）分戶帳必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。（四）帳頁裝訂成冊后，應(yīng)填寫“帳首”和“帳頁目錄”，裝訂成冊的帳頁統(tǒng)一編號加封面、封底、結(jié)繩處加封條，貼印花稅票。（二）各種分戶帳、登記簿、各種卡片帳、計算機(jī)打印帳頁可根據(jù)數(shù)量按月、季、年分科目裝訂，同一科目帳頁按帳號順序排列。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計新帳頁余額與各該科目總帳余額核對，以確保無誤。同時在上年舊帳頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。計算機(jī)打印的分戶帳，程序設(shè)計應(yīng)與手工記帳要求同。（二）年度結(jié)轉(zhuǎn)。會計科目變動，應(yīng)根據(jù)新的會計科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表的新科目余額立帳?？値ぐ丛陆Y(jié)轉(zhuǎn)新帳，將上月帳上的“上年末余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新帳相應(yīng)欄次。借貸雙方同時反映余額的科目，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶帳各戶的借、貸方余額分別加總填記，不得軋差記載?？値ぐ纯颇吭O(shè)置，每月更換一次。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳的最后余額，逐戶抄列。（三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記開和控制現(xiàn)金收、付的序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄，其記載方法是按照現(xiàn)金收入、付出憑證分別逐筆序時記載，營業(yè)終了，各自結(jié)出合計數(shù)。甲、乙種帳，有單式和復(fù)寫（兩頁）兩種帳頁，復(fù)寫帳頁中一頁為對帳單，適用于核對帳務(wù)的帳戶。丁種帳，適用于逐筆銷帳的帳務(wù)，并兼有分戶明細(xì)核算的作用。除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分戶帳分以下三種：甲種帳，適用于用余額表計息、不計息帳戶、內(nèi)部科目帳戶。（一）分戶帳是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載。明細(xì)分類帳包括分戶帳、各種登記簿、余額表。一、會計帳簿。登記賬簿必須以憑證為依據(jù)；同時按照設(shè)定的會計科目，在賬簿中分設(shè)賬戶，把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶；并定期進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，計算和累計各項核算指標(biāo)；還要定期核對賬目，使賬簿記錄同實際情況保持一致。第四節(jié) 會計帳簿賬簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。經(jīng)辦人員應(yīng)認(rèn)真審查憑證的合法性、真實性、完整性、正確性。填寫支票應(yīng)用毛筆或碳素黑墨水填寫。（六）使用圓珠筆填寫會計憑證的規(guī)定。（五）提交銀行的各種結(jié)算憑證的大、小寫金額、日期、收款人名稱一律不準(zhǔn)更改。（四）各種憑證必須連續(xù)編號，以便查考。銀行結(jié)算憑證、預(yù)算繳款憑證、撥款憑證等及其他規(guī)定需要填列大寫金額的各種憑證，必須填明大寫金額，不得只填小寫金額，不填大寫金額。金額數(shù)字中間有“0”字時，如小寫金額￥，大寫金額應(yīng)寫成壹佰零壹元伍角；如小寫金額中連續(xù)有幾個“零”字時，大寫金額中可以只寫一個“零”字。大寫金額一律用正楷字填寫，大寫金額前沒有印好“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。屬于套寫的憑證必須要寫透、寫清，保證上下一致。漢字要寫得端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)公布的簡化字；對于某些簡化字，填寫時如果認(rèn)為不準(zhǔn)，也可以書寫原來的繁體字?！昂炚隆敝负灻?、蓋章或者簽名加蓋章。如日期、地點、名稱、大小寫金額、用途、簽章等都要符合手續(xù)完備的要求，切實做到填寫正確，不遺漏，不隨意簡化。二、會計憑證的填制（一）各種憑證的內(nèi)容必須填寫齊全，做到不錯不漏。（二）特定憑證。是根據(jù)合法原始單證或業(yè)務(wù)事實編制，憑以記帳的憑證。對于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制會計憑證，并經(jīng)審核無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。各科目只反映自身的增減變動，不涉及其他科目，也不存在平衡關(guān)系。四、試算平衡按照借貸記帳法的記帳規(guī)則，將一定會計期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)帳戶后，所有帳戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計數(shù)必然相等，同時，按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的關(guān)系，所有資產(chǎn)帳戶的借方余額必然等于所有負(fù)債帳戶貸方余額加上所有者權(quán)益帳戶的貸方余額。一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，同時引起至少兩個帳戶發(fā)生變化。資產(chǎn)類帳戶，增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶，增加記貸方，減少記借方，余額在貸方；損益類帳戶，支出、費用、損失的增加記借方，減少記貸方，余額在借方；收入、收益的增加發(fā)生記貸方，減少記借方，余額在貸方。一、記帳對象以資金為對象，將銀行資金按會計科目分類，以其增減變化確定資金在各類科目中的記帳方向及其對應(yīng)關(guān)系。復(fù)式記賬是全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素變化情況的一種方法。第二節(jié) 記帳方法中國工商銀行會計核算采用借貸記帳法。五、各級會計機(jī)構(gòu)應(yīng)按“科目使用說明”正確使用會計科目。四、會計科目（包括表內(nèi)、表外科目）由總行制定。三、表外科目的分類。（五）損益類科目。用以核算各級聯(lián)行往來、匯差、匯差清算、外匯買賣等。（四）資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。（三）所有者權(quán)益類科目。（二）負(fù)債類科目。（一）資產(chǎn)類科目。二、表內(nèi)科目的分類。屬于會計要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)科目；屬于或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、有價單證、空白重要憑證以及實物管理的核算內(nèi)容使用表外科目。第一節(jié) 會計科目一、會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。會計核算方法是對各單位已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督所運用的專門方法。會計核算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)會計是以貨幣為主要計量單位，使用專門的方法，對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。會計要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、和利潤。主要包括：設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報表。會計科目分為表內(nèi)科目和表外科目。特點：根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項目即會計科目，然后在賬簿中以會計科目為名稱開設(shè)賬戶，以便利用每一個賬戶分類、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得所需要的核算指標(biāo)。表內(nèi)科目劃分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類五大類。資產(chǎn)類科目用以核算庫存現(xiàn)金、銀行存款、貴金屬、存放中央銀行準(zhǔn)備金、上存總行備付金、各種貸款、投資、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)等。負(fù)債類科目用以核算各項存款、各項應(yīng)付款、各項借款、發(fā)行債券及應(yīng)解（匯出）匯款等。所有者權(quán)益類科目用以核算實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤及利潤分配。這類科目是為適應(yīng)工商銀行系統(tǒng)內(nèi)不同級次聯(lián)行往來以及形成的匯差和資金調(diào)撥的核算需要而設(shè)置的。根據(jù)業(yè)務(wù)情況其余額可以在借方也可以在貸方。損益類科目用以核算各項收入、各項支出、營業(yè)費用、稅金、匯兌損益等。表外科目劃分為或有事項類、委托代理業(yè)務(wù)類、備查登記類。各管轄分行如有需要，可以增設(shè)分轄科目，但向總行及外界編報會計報表時，應(yīng)由分行歸并到總行統(tǒng)一的相應(yīng)科目內(nèi)。六、會計科目為本、外幣共用。借貸記帳法是以“借”、“貸”為記帳符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則在帳戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記帳方法。其特點：對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進(jìn)行登記。二、記帳符號以“借”、“貸”作為記帳符號，將每個會計科目所屬帳戶的帳頁劃分為借方、貸方、余額三欄，借方在左，貸方在右。三、記帳規(guī)則以“有借必有貸、借貸必相等”為記帳規(guī)則。同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)必須相等。這種平衡關(guān)系可用下面三組平衡關(guān)系來表示：（一）所有帳戶的借方期初余額合計數(shù)=所有帳戶的貸方期初余額合計數(shù)（二）所有帳戶的借方本期發(fā)生額合計數(shù)=所有帳戶的貸方本期發(fā)生額合計數(shù)（三）所有帳戶的借方期末余額合計數(shù)=所有帳戶的貸方期末余額合計數(shù)中國工商銀行對表外科目采用單式收付記帳方法，是以收入和付出作為記帳符號，當(dāng)表外科目涉及業(yè)務(wù)事項發(fā)生時記收入，注銷或沖減時記付出，余額表示尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。第三節(jié) 會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的重要依據(jù)。一、會計憑證分為基本憑證和特定憑證（一）基本憑證。按其性質(zhì)分為現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)帳借方憑證、轉(zhuǎn)帳貸方憑證、特種轉(zhuǎn)帳借方憑證、特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證八種。是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專用憑證，用以代替記帳憑證。各種憑證的內(nèi)容都有具體規(guī)定，在填寫時應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。存款帳戶在本行預(yù)留的“簽章”即為預(yù)留“印鑒”。（二）各種憑證的字跡要寫清楚，易于辯認(rèn)。阿拉伯?dāng)?shù)字要一個數(shù)一個數(shù)的填寫，不要連寫，以免分辯不清。（三）大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)范并應(yīng)正確填寫，不得自造簡化字或使用不規(guī)范的寫法。人民幣符號為“￥”，對人民幣符號不得隨意亂寫，以免與數(shù)字混在一起，造成差錯。大寫金額有角、分的，圓以下不寫“整”字。且二者必須一致，不一致的憑證無效。各種憑證預(yù)先印有編號的，寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全部保存，不得撕毀。其它內(nèi)容更改時應(yīng)由原制證人簽章證明。銀行受理存款人的單寫支票及其他單寫憑證、內(nèi)部自制單寫憑證和儲蓄存、取款憑條都不得使用園珠筆填寫，套寫憑證可使用圓珠筆填寫。三、受理憑證。 除各種結(jié)算憑證、業(yè)務(wù)憑證的特殊要求外，會計憑證還應(yīng)具備基本要素：年、月、日，收付款人開戶行名稱、戶名和帳號；人民幣、外幣符號和大小寫金額；款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；銀行及有關(guān)人員印章。登記賬簿就是把所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的順序、分門別類地記入有關(guān)賬簿，以便提供完整而系統(tǒng)的會計信息。賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)。會計帳簿分為明細(xì)分類帳和總分類帳。總分類帳指總帳。計算機(jī)記帳，摘要可用代碼表示（手工記帳摘要欄注明簡明事由），不得以憑證代帳。乙種帳，適用于在帳頁上計息的帳戶。一筆業(yè)務(wù)部分銷帳，應(yīng)全額銷舊帳，未銷部分列新帳。（二）登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的帳簿，也是控制空白重要憑證、有價單證和實物的重要帳簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時記載。（四）余額表是