【正文】 計息積數(shù)。同時在上年舊帳頁最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。有銷帳日期欄的帳頁，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊帳頁各筆未銷帳的銷帳日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)加計新帳頁余額與各該科目總帳余額核對，以確保無誤。三、帳簿裝訂（一）總帳每月裝訂一次，按科目代號大小順序排列。（二）各種分戶帳、登記簿、各種卡片帳、計算機打印帳頁可根據(jù)數(shù)量按月、季、年分科目裝訂，同一科目帳頁按帳號順序排列。（三）年度中間結(jié)清帳頁，應(yīng)妥善保管，定期裝訂。（四）帳頁裝訂成冊后，應(yīng)填寫“帳首”和“帳頁目錄”，裝訂成冊的帳頁統(tǒng)一編號加封面、封底、結(jié)繩處加封條，貼印花稅票。由會計主管人員、經(jīng)辦人員在加封處蓋章后，登記已用傳票帳表保管登記簿，入庫保管。第五節(jié) 帳務(wù)處理與核對一、分戶帳的記載（一）分戶帳必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。如憑證內(nèi)容有錯或遺漏不全，應(yīng)先由制票人補充，更正或更換后再行記帳。（二）分戶帳記載除按有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理外，并應(yīng)遵守下列規(guī)定：記帳時要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記借后記貸；代收他行票據(jù)收妥進(jìn)帳的規(guī)定。對計算機聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，尤其要嚴(yán)格遵守這一規(guī)定。分戶帳帳首規(guī)定填寫的主要事項（如帳號、戶名、貸款額度，撥款限額和頁數(shù)等）均應(yīng)填寫清楚，不得省略。存款分戶帳摘要欄應(yīng)寫明款項來源，用途。計算機打印帳頁可用代碼代替漢字。支票應(yīng)填憑證號碼后四位數(shù)。損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由，收付利息采取匯總傳票的要寫明戶數(shù)和計算期限，費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。記帳時必須切實核對戶名、帳號、簽章、余額或額度、限額等，防止串戶、冒領(lǐng)、透支、超限額等事故發(fā)生。內(nèi)部使用密押、密碼的憑證還應(yīng)認(rèn)真核對。業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證，當(dāng)時逐筆記載分戶帳并結(jié)出余額，為簡化手續(xù)對同一單位、同一方向、同一內(nèi)容的憑證可以另編匯總憑證兩聯(lián)（原憑證作附件）一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。采用復(fù)寫帳頁記載的分戶帳，平時記滿一頁撕下對帳單聯(lián)交單位對帳，計算機打印的帳頁，達(dá)到規(guī)定筆數(shù)亦應(yīng)打印對帳聯(lián)交單位對帳。（三）使用計算機記帳的，必須嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)定：數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員進(jìn)行，非操作人員不得輸入任何數(shù)據(jù)。操作人員不得使用他人代碼操作，遇臨時項替，須經(jīng)主管人員批準(zhǔn)并使用自已的代碼進(jìn)行，以明確責(zé)任。操作人員因故離崗半日以上，須辦理正式交接手續(xù)。輸入數(shù)據(jù)要求同手工記帳，不合法憑證不得進(jìn)行操作。操作人員不得自制憑證上機處理，更不準(zhǔn)無憑證輸入，且各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時輸入。紅字憑證的輸入采用同方向負(fù)數(shù)處理，以“—”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。自助式設(shè)備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。計算機自動生成的憑證（如利息憑證）其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須經(jīng)有關(guān)人員復(fù)核，并核對份數(shù)，金額及平衡關(guān)系，先核對后記帳。二、各種登記簿的記載登記簿是明細(xì)核算中的輔助性帳簿，分戶帳未能記載的事項或不必分戶記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事實，均可使用登記簿?，F(xiàn)金收付日記簿，是記載現(xiàn)金收入或付出的序時登記簿；在收入業(yè)務(wù)發(fā)生時根據(jù)現(xiàn)金收入憑證登記現(xiàn)金收入日記簿；在付出現(xiàn)金業(yè)務(wù)時首先登記現(xiàn)金付出日記簿，再配付款項?，F(xiàn)金收付日記簿一般記載日期、憑證號碼、金額，并在摘要欄記載單位名稱或帳號，每日營業(yè)終了各自結(jié)出余額與現(xiàn)金實物核對相等。三、余額表的填制余額表是核對總帳和分戶帳余額正確與否及計算利息的重要工具。分計息余額表和一般余額表，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額填列，當(dāng)日未發(fā)生借貸業(yè)務(wù)或遇例假日，為計息準(zhǔn)確仍須將上日余額填列在本戶內(nèi)，表上各分戶余額相加應(yīng)等于各該科目總帳余額，表示本日總分相符。每逢旬末，月末應(yīng)將余額表各戶余額從月初逐日相加計出10天20天小計和月計。遇調(diào)整計息積數(shù)，則在余額表內(nèi)應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)欄記載，月末結(jié)出“至本月底累計未計息積數(shù)”，并結(jié)轉(zhuǎn)次月。結(jié)息日憑以計息。一般余額表只須登記帳戶余額。四、綜合核算綜合核算是各科目的總括記錄，是以會計科目為基礎(chǔ)對銀行的業(yè)務(wù)、財務(wù)活動進(jìn)行綜合、概括的核算。綜合核算由科目日結(jié)單，總帳和日計表組成，核算程序是根據(jù)憑證編科目日結(jié)單，根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳，根據(jù)總帳編制日計表。（一）科目日結(jié)單。根據(jù)每一科目當(dāng)天憑證進(jìn)行匯總登記，是登記總帳的依據(jù)。現(xiàn)金的科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額，從其他有關(guān)科目的現(xiàn)金借，貸方發(fā)生額間接取得反向登記。憑證張數(shù)可不填，其發(fā)生額應(yīng)與現(xiàn)金收付日記簿核對一致。（二）總帳?？値ぐ磿嬁颇吭O(shè)置，每月更換一次，每日營業(yè)終了根據(jù)各科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填列并結(jié)出余額。為計息準(zhǔn)確，凡本日未發(fā)生業(yè)務(wù)（含例假日）的計息科目均須按上日余額填列本日余額，每逢旬末或月末應(yīng)從月初到旬末、月末逐日加計10天20天小計和月計，并與各該科目計息余額表核對，確保計息準(zhǔn)確。需雙方反映余額的總帳，其余額分別由借、貸方的分戶帳加總不得軋差進(jìn)行。（三）日計表。日計表主要用于平衡當(dāng)日帳務(wù)。日計表根據(jù)總帳帳卡登記，全部總帳（含末發(fā)生業(yè)務(wù)的總帳）借、貸方發(fā)生額，和借、貸方余額分別相等，表示當(dāng)日全部帳務(wù)軋平。五、帳務(wù)核對帳務(wù)核對是銀行會計核算的一個重要環(huán)節(jié)，它是防止差錯，保證核算正確的重要措施，也是進(jìn)行會計檢查、提高會計管理水平的有效辦法。（一）內(nèi)部帳務(wù)核對：分為每日核對和定期核對。手工操作的帳務(wù)核對每日的帳務(wù)核對：（1）總帳平衡根據(jù)各專柜的科目日結(jié)單匯總借、貸方發(fā)生額，雙方合計數(shù)必須相等，證明當(dāng)日帳務(wù)總軋平衡。同時，將總帳當(dāng)日借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計數(shù)分別與科目日結(jié)單的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計數(shù)核對相符。最后根據(jù)總帳各科目分別借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額及余額編制日計表進(jìn)行試算平衡。日計表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額必須各自平衡。（2）總帳的核對總帳各科目余額應(yīng)與同科目分戶帳或余額表合計余額核對相符。（3）現(xiàn)金科目的核對現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿的當(dāng)日庫存數(shù)與實際庫存現(xiàn)金核對相符并與總帳現(xiàn)金科目余額核對相符?，F(xiàn)金庫存簿收入、付出、庫存數(shù)與現(xiàn)金科目總帳核對相符，并互相簽章。（4）聯(lián)行帳務(wù)核對發(fā)報業(yè)務(wù)的核對，其中：“錄入筆數(shù)、金額”項應(yīng)與原始匯劃憑證的筆數(shù)金額核對一致。匯劃收報業(yè)務(wù)的核對，其中：“匯客戶項”與匯入本網(wǎng)點帳戶的匯兌、內(nèi)部資金劃撥、委托收款、托收承付報文數(shù)據(jù)及銀行匯票報文中轉(zhuǎn)帳匯票多余款數(shù)據(jù)應(yīng)一致；“匯票核銷”項與已核銷“匯出匯款”的銀行匯票的出票金額一致；“轉(zhuǎn)轄內(nèi)”項與其它需轉(zhuǎn)轄內(nèi)儲蓄部門的報文數(shù)據(jù)一致?！巴ù嫱▋丁表椗c儲蓄異地通存通兌報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)卡部”項與轉(zhuǎn)掛帳的延時支付報文及其它報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)掛帳”項與轉(zhuǎn)掛帳的延時支付報文及其它報文數(shù)據(jù)一致；“轉(zhuǎn)應(yīng)解匯款”項與轉(zhuǎn)應(yīng)解匯款報文數(shù)據(jù)一致；“錯帳”項與錯誤憑證的報文數(shù)據(jù)一致。（5）空白重要憑證，代保管有價值品和有價單證的核對經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天申領(lǐng)、保管、使用、出售、銷毀及庫存數(shù)，登記簿余額和實際庫存應(yīng)一致。各登記簿余額合計應(yīng)與相應(yīng)科目總帳余額、日計表該科目余額核對一致。定期核對內(nèi)容：（1）按月核對每月核打應(yīng)收托收款項、代收托收款項、匯出匯款、應(yīng)解匯款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等科目的卡片帳與該科目總帳余額核對相符。①月計表分別要與各科目總帳的當(dāng)月借、貸方發(fā)生額累計數(shù)、月末余額核對相符。月計表內(nèi)各科目借、貸方發(fā)生額與借、貸方余額合計數(shù)必須各自平衡。②余額表上的計息積數(shù)要按月與各科目總帳的月計數(shù)進(jìn)行核對，對應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)，按規(guī)定審核發(fā)生的原因和數(shù)字是否正確，交復(fù)核員簽章證明。③貸款借據(jù)按月與各該科目分戶帳逐筆勾對相符。④會計主管人員每月要對各種有價單證、空白重要憑證、代保管有價值品等進(jìn)行帳實核對。⑤表外科目的發(fā)出托收、委收卡片帳等要按月與有關(guān)總帳相應(yīng)的登記簿核對相符。⑥各表外科目登記、按制單證、實物的登記簿余額應(yīng)與各種單、證、物核對相符。⑦應(yīng)收利息和未收貸款利息表外科目登記簿應(yīng)與未收回利息的憑證以及各戶余額與該科目余額核對相符。（2）按季核對①余額表上的存、貸款積數(shù)，按結(jié)息期與該科目總帳結(jié)息期累計積數(shù)核對相符。②每季結(jié)息后，將利息收入及利息支出數(shù)分別與各該科目分戶帳利息收支合計核對相符。③核對一年期以上定期存款和定期存款的預(yù)提應(yīng)付利息是否正確（包括期限、檔次、利率使用）。④核對本季度實付利息沖減預(yù)提利息是否正確。計算機操作的帳務(wù)核對（1）每日核對內(nèi)容及要求①手工核打科目日結(jié)單的發(fā)生額與平衡表相互勾對相符。②總軋平衡：各科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計相符，并與當(dāng)日計算機打印的日計表勾對相符。③總帳的各科目發(fā)生額、余額借、貸方平衡并與計算機打印出的日計表各相應(yīng)數(shù)字勾對相符。④遇有開、銷戶，調(diào)增、調(diào)減積數(shù)時，除當(dāng)日按規(guī)定核對外，次日復(fù)核員必須依據(jù)開銷戶、調(diào)增或調(diào)減積數(shù)通知單再與計算機打印出的余額表有關(guān)內(nèi)容勾對相符。（二）內(nèi)外帳務(wù)核對銀行每日將存、貸款回單及滿頁分戶帳的對帳單聯(lián)發(fā)放給單位，以利于及時核對帳務(wù)。定期（月、季、年）向單位發(fā)放對帳單（包括存、貸款戶及表內(nèi)外未收回貸款利息），并及時催收對帳回單，確保內(nèi)外帳務(wù)相符。銀企面對面對帳。是由銀行每年對所轄帳戶分別安排時間向企業(yè)發(fā)出面對面對帳通知，由銀企雙方相互派人勾對往來帳務(wù)，并相互簽章認(rèn)定。帳務(wù)核對必須堅持每日核對和定期核對，并將兩者有效地結(jié)合起來，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、帳折、內(nèi)外帳務(wù)全部相符。六、錯帳沖正（一）當(dāng)日發(fā)現(xiàn)的錯帳計算機操作的錯誤處理（1）輸入數(shù)據(jù)發(fā)生差錯，應(yīng)由經(jīng)辦人員運用計算機功能，將錯誤數(shù)據(jù)刪除，再輸入正確數(shù)據(jù)。對所刪除的數(shù)據(jù)，應(yīng)打印刪除記錄，以便核對查考。（2）因憑證填制錯誤而發(fā)生的錯帳，應(yīng)先更正憑證，并按照（1）項辦法更正錯帳。（二）次日或以后發(fā)現(xiàn)的錯帳。計算