【正文】 貸：應交稅費—簡易計稅（計提） 30萬元含義：從納稅人整體看，A建筑公司公司本月收款1030萬元，應交30萬元稅款，向分包付款927萬元，取得發(fā)票可抵稅27萬元，剩余3萬元已在異地預繳，公司層面「應交稅費—簡易計稅」科目余額為零。 3萬元 備注：為便于理解，可將最后一筆結轉分錄分解為兩個分錄：分錄一：借：應交稅費—簡易計稅（扣除）27萬元 內部往來—結轉稅款—甲項目 3萬元15萬元9萬元 3萬元期末，向公司本部結轉稅款甲項目結轉分錄：借：應交稅費—簡易計稅（計提） 3萬元貸：銀行存款 —乙項目 500萬元 300萬元 應交稅費簡易計稅（計提）9萬丙項目部借：內部往來—公司存款 3月份自業(yè)主收款時項目部處理：甲項目部借：內部往來—公司存款 貸：主營業(yè)務收入 截止2017年12月份項目完工，款項支付完畢。根據《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》、《水利建設工程施工分包管理規(guī)定》等規(guī)章規(guī)定分包工程發(fā)包人應當在施工現場設立項目管理機構、派駐相應管理人員對工程的施工活動進行組織管理，否則，違反上述規(guī)定則認定為“視同轉包”行為。企業(yè)將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包款工程款作為本公司的施工成本來核算，這樣能全面反映總承包人的收入與成本。合法分包是法律允許的、有效的；違法分包是法律禁止的、無效的。（4）與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報價是含稅報價，而且業(yè)主強烈要求在合同中必須注明建筑企業(yè)必須選擇一般計稅辦法計算增值稅，按照11%向業(yè)主開具11%的增值稅發(fā)票。于是，推導出臨界點：建筑企業(yè)采購材料物質的進項稅額=建筑企業(yè)采購材料物質價稅合計/(1+17%)17%70%+建筑企業(yè)采購材料物質價稅合計3%/(1+3%)30%=7%A由此計算出來臨界點建筑企業(yè)采購材料物質價稅合計=%A結論：建筑企業(yè)采購材料物質價稅合計＞南方建筑公司將其中100萬元的機電安裝工作分包給西里云海安裝公司。%甲供材合同中約定的工程價稅合計，則選擇簡易計稅方法有利【案例1】建筑企業(yè)采購材料物質價稅合計＞ %“甲供材”合同中約定的工程價稅合計，選擇一般計稅方法的分析南方建筑公司承建一個鋼結構工程項目，工程總承包合同造價為1000萬元，材料部份600萬元，其中“甲供材”為200萬元；安裝部分400萬元。應繳增值稅=銷項稅額進項稅額＝A247?！静铑~開票的抵扣】關于差額開票的問題，甲方無需擔心，乙建筑公司可以選擇差額征稅，與甲方的抵扣無關，即乙建筑公司雖差額征稅，但是可以全額開票。3%=27萬元。 南方建筑公司對甲項目選用簡易計稅方法計稅，已履行簡易計稅方法計稅備案。（2）提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額（3）納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行?！景咐磕抽T窗廠生產門窗，并承接門窗安裝工程。適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額。借：應交稅費未交增值稅 貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）（2）若南方建筑公司當月在甲縣申報應納增值稅為30萬，則應補繳稅款==借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：補交附加稅借： 貸： 借： 貸：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下資料：（一）《增值稅預繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。（1+3%）3%=(萬元)2. 就C省的建筑服務計算預繳增值稅：當期預繳稅款=（2997777）247。（1+11%）2%=20（萬元）【案例2】承接上例如果公司選擇適用簡易計稅方法分析：該建筑公司應當在B省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：1. 項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數（1000萬元），因此，項目1當月計算的預繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。具體有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。備注：掛靠行為中的注意細節(jié)營改增后，工程價款分離，建筑公司的稅負直接受進項發(fā)票的影響，因此，建筑公司必須把握住掛靠中的主動權，或者約定在實際繳納的增值稅之外，再收取掛靠費用。這種情況下，以掛靠人為納稅人，因此掛靠人在提供服務時應當開具發(fā)票和確認收入，而被掛靠人收取的款項屬于代收性質，因此被掛靠人在收款時不確認收入。甲企業(yè)在收到項目進度款1000萬之后，甲企業(yè)需要向業(yè)主方開據11%的增值稅專用發(fā)票，則產生110萬銷項稅。（沒有資質的實際施工人借用有資質的建筑施工企業(yè)名義，低資質的施工企業(yè)借用高資質的建筑施工企業(yè)名義，去投標并簽訂《建設工程施工合同》。例如，掛靠人與建筑企業(yè)雙方談定的項目掛靠費為合同金額的5%，建筑企業(yè)從業(yè)主單位收到多少款，就向業(yè)主單位開多少票，然后建筑企營改增后掛靠費應足額收取，應對稅負風險營改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項目款項后，將管理費和營業(yè)稅及其附加一并扣留后，%營改增之后，被掛靠人在從業(yè)主收到相應款項后，足額扣留管理費（假設2%）、增值稅（11%）及其附加，則需扣留13%的收款金額（目前已經很多特級、一級建筑企業(yè)對下面掛靠單位（或個人）明確了這樣的要求）。二、掛靠經營的納稅人對于掛靠的納稅主體，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。因此被掛靠人向掛靠人支付費用時，應由掛靠人向被掛靠人開具“代理服務”發(fā)票　三、掛靠經營的賬務處理【案例】云海施工隊與南方建筑公司簽訂掛靠協(xié)議，以南方建筑公司名義對外經營并由南方建筑公司承擔相應法律責任，建筑工程總造價1110萬（含稅）材料設備等費用開支468萬元（含稅），人工開支300萬元，分包111萬元（含稅）共收取掛靠管理費106萬元（1） 建筑公司的財稅處理根據稅法規(guī)定，以南方建筑公司為增值稅納稅人，繳納增值稅?！　?016年5月1日，建筑業(yè)營業(yè)稅正式改征增值稅，根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般計稅方式下，建筑企業(yè)項目的納稅金額=銷項稅額進項稅額，銷項稅額=銷售金額11%，銷項稅額是建筑企業(yè)向業(yè)主方開具的發(fā)票，這是建筑企業(yè)可以根據實際收款情況來控制的，銷項風險較小。　第二篇 跨地區(qū)經營（預繳稅款）的處理預繳稅款增值稅的規(guī)定納稅人項目計稅方法銷售額的確定稅率跨縣預繳一般納稅人清包工甲供工程老項目可以選擇簡易計稅全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額3%應預繳的稅款=（全部價款+價外費用支付的分包）/(1+3%)3%全部價款和價外費用11%應預繳款=（全部價款+價外費用支付的分包）/(1+11%)2%可以選擇一般計稅方法新項目一般計稅方法小規(guī)模建筑服務簡易計稅全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額3%應預繳款=（全部價款+價外費用支付的分包）/(1+3%)3%【案例1】A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務（適用一般計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得增值稅專用發(fā)票），項目2當月取得建筑服務收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該建筑公司應如何預繳稅款？分析：該建筑公司應當在B省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款：1. 項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數（1000萬元），因此，項目1當月計算的預繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。（1+11%）2%=20(萬元)2.