【正文】 例如，南昌市國稅稽查局曾經(jīng)對某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè) 20xx年、 20xx年和 20xx年 1— 6月的納稅情況進行了檢查，該企業(yè)兩年零 6個月發(fā)生銷售收入 ，在銷售費用中虛列的勞務(wù)費用發(fā)票高 達 6030萬元。在被檢查的 751家企業(yè)中，有 439家存在問題，還有 2家因偷稅移送公安機關(guān)。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 六、稽查打擊力度不夠。應(yīng)開發(fā)票而不開票；應(yīng)取得發(fā)票而未按規(guī)定取得發(fā)票；未按規(guī)定填開及使用發(fā)票；使用假發(fā)票。有些企業(yè)為了促銷，制定了形式多樣的返利政策，將返利直接沖銷收入，減少應(yīng)納稅款。其中，查處違規(guī)使用發(fā)票 346份，查補稅款 萬元。 三是購入汽車收到返利未作進項轉(zhuǎn)出?！胺績r定得越高，被國家抽去的利潤也就越多，這樣可以從源頭上卡住房產(chǎn)商的利益驅(qū)動因素，不僅保證了國家稅收，也可以從根本上抑制高房價。二是連續(xù)滾動開發(fā)項目，項目決算期又有意無意地滯后，導(dǎo)致成本難以理清，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額難以確定，利潤黑洞驚人；三是采取“體外循環(huán)法”，將預(yù)收的售房款收入放在其他公司銀行賬戶上，隱瞞收入；或?qū)㈩A(yù)收房款等掛在往來賬面上，使繳納的稅款變成往來流動資金，偷逃營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 今年發(fā)票明年開 “稅務(wù)認定實現(xiàn)銷售收入只以開出發(fā)票為準，因此我們就在發(fā)票上做文章，當(dāng)年收入不開發(fā)票就不能視同入賬，造成當(dāng)年開支遠高于收入，虧損賬大多也是這樣做出來的，稅務(wù)稽查時也奈何不了我們。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 不少房產(chǎn)企業(yè)假虧損真逃稅 南京國稅披露某區(qū) 26戶房地產(chǎn)企業(yè) 25 戶虧損，知名房地產(chǎn)公司的財務(wù)主管自曝內(nèi)幕 南京國稅日前披露，截至 20xx年 10月末，某區(qū)分局 26戶房地產(chǎn)企業(yè)，虧損 25戶；南京地稅早先對全市納稅額較大的 88戶房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)進行了稅收專項檢查時，同樣發(fā)現(xiàn) 87戶“ 微利”或“虧損”。這種隱藏收入的虛假行為按規(guī)定已構(gòu)成偷稅。僅從賬面上看，未發(fā)現(xiàn)問題。 印花稅方面，該公司書立銷售合同金額 ，少繳印花稅 。該公司是某汽車廠的一級經(jīng)銷企業(yè)，與下游銷售網(wǎng)點簽訂的汽車銷售協(xié)議是，根據(jù)銷售網(wǎng)點的需求確定進貨數(shù)量，各銷售網(wǎng)點向該公司進貨，該公司再向汽車廠進貨，但購進的車不進本公司倉庫，直接發(fā)往各銷售網(wǎng)點，已有 390 輛汽車發(fā)送到 13 家下游銷售網(wǎng)點，并取得銷售款憑據(jù)，但卻將這部分貨物作為庫存商品，未作銷售申報銷項稅金。對該公司 100多份售房契約進行核實后，發(fā)現(xiàn)售房契約中均已 明確買方已取得房產(chǎn)所有權(quán)，按規(guī)定應(yīng)確認收入，但該公司未確認。 “這極有可能是一起利用農(nóng)民身份，進行農(nóng)副產(chǎn)品買賣，偷逃增值稅的稅案。 這位負責(zé)人表示，安徽省地稅部門將繼續(xù)加強對房地產(chǎn)行業(yè)稅收的管理和監(jiān)督，完善有關(guān)制度和措施， 盡量消除這塊涉稅問題的重災(zāi)區(qū)。去年 1月～ 9月全區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)完成投資 ，同比增長 %；商品房開發(fā)投資 ，同比增長 %.商品房開發(fā)投資占到了總投資的 %.記者了解到，由于建安、房地產(chǎn)行業(yè)競爭激烈，納稅人為了應(yīng)對競爭，紛紛在建筑市場壓標壓價，為規(guī)避風(fēng)險，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營等不同的經(jīng)營方式，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度。對拒不納稅的，采取強制執(zhí)行措施，該移送公安機關(guān)的案件堅決移送，有力打擊偷逃稅。其次，根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費用，確定當(dāng)期成本費用。 其次，嚴格稅源監(jiān)控，各基層分局、所之間加強聯(lián)系，并經(jīng)常通過街道、居委會和走訪群眾獲得有關(guān)資料，避免征管上的盲點。 追問 物業(yè)稅，偷稅殺手锏？ 為改變房地產(chǎn)開發(fā)期重稅導(dǎo)致房價高企及房地產(chǎn)業(yè)大量偷稅的現(xiàn)象，國家擬對房地產(chǎn)開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅（財產(chǎn)稅）。目前，此案還在進一步查處中。目前，案件已進入執(zhí)行階段。表格上有香港永資源有限公司總經(jīng)理蔣某的簽字。 據(jù)了解，房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的手段主要是隱瞞收入或通過各種手段肢解截留收入，以及抬高工程造價成本或人工成本，虛列賠償成本等。我市最近破獲數(shù)起和房地產(chǎn)業(yè)有關(guān)的偷稅大案，有的偷稅金額達到上千萬。 （ 3）有無向本單位職工支付勞務(wù)費，未扣繳稅款或錯按勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅。電力行業(yè)包括供電局、發(fā)電企業(yè)、電網(wǎng)公司等有關(guān)從事電力生產(chǎn)、輸送、分配、售電單位；電信行業(yè)包括各類電信、移動等公司；煙草行業(yè)包括煙草專賣管理部門、煙草公司等；銀行業(yè)包括各類商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行和資產(chǎn)管理公司等；證券行業(yè)包括證券公此資料來自 ，大量的管理資料下載 司、期貨公司、證券交易所、證券登記公司等；保險行業(yè)包括各類保險公司以及從事保險代理、咨詢等保險輔助服務(wù)公司等。 （三）檢查內(nèi)容 “免、抵、退”稅，申報的單證是否齊全。 （ 1）各類書面憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅。 （ 5）構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效。 （ 6）納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫。若存在這種情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重新核定其營業(yè)收入額。 （ 2）銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時申報納稅。 （二）檢查年度 一般檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。各級國稅局和納稅人 2月 25 日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（ 五、增值稅一般納稅人取得的 20xx年 3月 1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起 90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的 20xx年 3月 1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在 20xx年 6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。 一、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。 四、處罰措施。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅 人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按 10％計算抵扣進項稅額。包括各項準備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。 檢查廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)享受國家免稅政策的前提條件也是一個重要的內(nèi)容。 （ 1）各項應(yīng)稅收入不真實、完整而不繳或少繳稅款的。 五、 廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)稅收專項檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)。 （ 8）企業(yè)延期繳納稅款是否符合規(guī)定。 四、 摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)稅收專項檢查 （一）檢查對象 轄區(qū)內(nèi)摩托車生產(chǎn)及銷售企業(yè)。 （ 1）資源稅政策執(zhí)行情況是否到位； （ 2）收購未稅礦產(chǎn)品資源稅代扣代繳情況。 （二）檢查年度 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 重點檢查企業(yè)生產(chǎn)的水泥是否符合免征增值稅的條件。 （ 7）房租收入、固定資產(chǎn)清理收入以及關(guān)聯(lián)交易收入，是否按稅法規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。 （ 4）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。 （二）檢查年度 此資料來自 ，大量的管理資料下載 檢查 20xx年至 20xx年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。對主要品種的鋼鐵產(chǎn)品是否存在帳面數(shù)與實際庫存不符的情況。 （ 4）是否存在資本性支出擠占成本、費用的情況。檢查 企業(yè)是否存在收取價外費用未計收入或?qū)r外費用記入收入帳戶未計提銷項稅金的情況；是否存在對尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入的情況；是否存在企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況；是否存在企業(yè)以“代購”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入的情況；是否存在轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；是否存在混合銷售行為未繳納增值稅的情況等。 （ 1）是否存在不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款的情況。 （ 1）審查生產(chǎn)、銷售記錄是否存在產(chǎn)、銷量不實，存在故意偷稅的行為。 煤炭運銷企業(yè)檢查內(nèi)容： （ 1）審查煤運公司的煤炭運銷收入、倉儲收入、自備車租賃收入、站臺收入、其他業(yè)務(wù)收入真實性，有無已實現(xiàn)收入不確認長期掛往來或做帳外處理的情況；（ 2）代政府和有關(guān)收取的基金、費用及代墊款項代收取的價外費用、基金有無未繳納營業(yè)稅的情況； （ 3）代發(fā)煤業(yè)務(wù)以及手續(xù)費是否存在漏計收入未繳納營業(yè)稅的情況； （ 4）檢查往來科目，看有無將貨款、運費直 接掛計“其它應(yīng)付款”等往來科目，轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入少繳稅款的情況。 （ 5）是否存在對化整為零（整套）銷售的摩托車少繳稅問題。 （ 5）是否存在零售商混淆收取費用的性質(zhì)，將部分應(yīng)征增值稅的價外費用按照營業(yè)稅申報，降低稅負的情況。對存在疑點的，要仔細核查其銷售與貨款收入情況，核查其損益情況，檢查是否有真實交易，還可進一步檢查其下游用廢企業(yè)購進業(yè)務(wù)是否真實，金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抵進項稅額的行為；同時檢查用廢企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，有無虛開增值稅專用發(fā)票的行為。因此，這些企業(yè)也需引起足夠的重視和警惕。 20xx年對廢舊物資回收經(jīng)營單位及用廢企業(yè)的稅收檢查，除了增值稅以外，還涉及企業(yè)所得稅。廢舊物資企業(yè)就是經(jīng)營廢舊物資回收、加以綜合利用的行業(yè)。 二、總局明確今年廢舊物資企業(yè)專項檢查的著手點 一是重點查處廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)接受虛開和虛開發(fā)票的情況，從發(fā)票開具的源頭上加強征管；二是查辦大案要案，實現(xiàn)質(zhì)的突破，通過查處一個企業(yè)，震懾和解剖一個行業(yè)，以查促管；三是稽查方式方法的新突破，聯(lián)合公安部門實行交叉檢查，增加打擊力度和精度。對利用廢舊物資收購發(fā)票騙抵稅款的違法案件及對故意接受虛開發(fā)票（憑證）騙抵稅款的納稅人，要進行全面檢查，挖掘線索，溯本清源，嚴厲打擊虛開發(fā)票（憑證）的買方市場。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的，其進項稅額不得抵扣。 稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清 單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。 （三）檢查內(nèi)容 對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容： （ 1）檢查企業(yè)對應(yīng)稅營業(yè)額的確認是否正確、合理，營業(yè)收入是否包括各種價外費用。 （ 6）通過對房地產(chǎn)企業(yè)“企業(yè)利潤分配”及“營業(yè)外支出”等會計科目的審 核，檢查企業(yè)是否存在將商品房用于分配和贈與行為。 （ 3）納稅人在異地取得的收入是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān) 足額申報并繳納入庫。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為， （ 3）稅前扣除項目是否真實、合法。 （ 1）是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，其會計處理是否正確。 八、 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” （一）檢查對象自營或委托出口貨物辦理“免、抵、退 稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。是否正確計算“進口料件”中的“免抵退稅額抵減額”。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。 （ 2）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中提供咨詢、培訓(xùn)、調(diào)試安裝、技術(shù)指導(dǎo)等勞務(wù)，居住超過 183天（無協(xié)定的 90天）的外籍人員的個人所得稅及代扣代繳 情況。今年初至 11月底，地稅稽查部門合計查補稅費 4111萬元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共 2710萬元，占總數(shù)的 66％。 經(jīng)過初步調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該廣場大樓落成近七年，總建筑面積達 ，賬上銷售收入僅為 8000多萬元。 稽查人員到廈門房產(chǎn)與土地資源管理局調(diào)取了有關(guān)房產(chǎn)銷售登記合同。 經(jīng)審查，該房地產(chǎn)項目的賠償?shù)貕K位于湖里禾山后坑村，而獲賠償?shù)拇迕竦纳矸葑C號卻是以 350221開頭的，應(yīng)為同安地區(qū)的居民，這是怎么回事？帶著這一疑點，稽查人員來到公安局戶籍管理處，一查便水落石出，原來，這 13 個身份證都是偽造的。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的存款賬戶、股權(quán)變更情況等也都要報送給稅務(wù)部門。對此，市地稅部門表示，物業(yè)稅的開征仍未最后定奪。除對房地產(chǎn)業(yè)銷售發(fā)票實行嚴格的監(jiān)管之外，應(yīng)將預(yù)收款收據(jù)納入地稅部門統(tǒng)一發(fā)票管理的范圍，保證稅款的及時足額入庫。 加大稽查力度 面對不斷變化、更加隱蔽的偷稅手段，稅務(wù)人員不僅要有過硬的稅收、財會知識，而且要有全面、準確分析、判斷問題的能力和素質(zhì)。 調(diào)查表明，房地產(chǎn)行業(yè)偷稅的主要手段是：個別房地產(chǎn)企業(yè)利用賬外賬、假賬、假發(fā)票偷稅的情況明顯增加；部分房地產(chǎn)企業(yè)逃避稅收監(jiān)管 ，不如實預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款；自行虛增建安成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)不遵循配比原則，企業(yè)視當(dāng)年利潤的大小提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)節(jié)利潤，偷逃企業(yè)所得稅；聯(lián)建一方虛開發(fā)票，擴大另一方開發(fā)成本，轉(zhuǎn)移利潤，偷逃企業(yè)所得稅；預(yù)收購房款掛往來賬不申報納稅、低價出售開發(fā)產(chǎn)品、鉆政策空子不及時清算土地增值稅；銷售車庫、儲藏室通過不開具發(fā)票不結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金；以虛列人員的方式降低銷售人員取得的售房提成收入，偷逃個人所得稅；與分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來不按獨立企業(yè)之間正常交易進行，通過相互交叉攤計費用或瞞報經(jīng)營項目，隱瞞經(jīng)營收入偷稅；將 銀行轉(zhuǎn)入的個人住房按揭貸款記入“短期借款”科目，轉(zhuǎn)移收入，偷逃營業(yè)稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅