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內(nèi)部審計案例研究ppt課件-免費閱讀

2025-06-05 06:15 上一頁面

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【正文】 此外,總公司財務(wù)部還提供了一個 基本會計結(jié)構(gòu) ,有助于各下屬企業(yè)堅持共同的會計標準和原則。這樣的公司如何實現(xiàn)集團對下屬企業(yè)的所有權(quán)? 128 ? 通用電氣 除了在投資方向上對下屬企業(yè)加以控制以外,還充分利用了公司的審計署,通過審計來檢查企業(yè)的投資效果和經(jīng)營狀況,兩者結(jié)合起來就實現(xiàn)了對下屬企業(yè)的所有權(quán),保證了下屬企業(yè)的經(jīng)濟活動符合總公司的總體戰(zhàn)略目標。 ? 他和擅長電腦技術(shù)的內(nèi)部審計師哲恩 .摩斯( Gene Morse)、高級經(jīng)理格林 .史密斯( Glyn Smith),將內(nèi)部審計的范圍由經(jīng)營績效審計 秘密擴張至財務(wù)審計 。雖然公司的危機是由內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)的,但是世界通信公司破產(chǎn)審查報告揭示,其內(nèi)部審計存在六大 先天性缺陷 : 121 ( 1)管理層對內(nèi)部審計的實施、范圍和結(jié)果報告施加了太多的影響。此外,中國內(nèi)部審計協(xié)會還積極組織內(nèi)部審計人員,參加每年召開的 IIA“國際大會 ” 和亞洲內(nèi)部審計師協(xié)會聯(lián)合會的 “ 亞洲內(nèi)部審計大會 ” 等相關(guān)活動,并選派代表在大會上發(fā)言,在學習國外先進理念的同時,也向國外宣傳我國內(nèi)部審計的發(fā)展狀況。 ? 境外培訓方面,除每年組織百余名內(nèi)部審計人員赴境外參加培訓和考察外,還在 2022年召開 IIA全球論壇會議、 2022年舉辦了國際內(nèi)部審計高級研討班,使廣大內(nèi)部審計人員直接聆聽國外內(nèi)部審計最新發(fā)展動態(tài)和先進經(jīng)驗、技術(shù)方法。中國內(nèi)部審計協(xié)會一直把提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力,當作一項長期的 系統(tǒng)工程 來抓。 108 ⒊ 完善知識體系建設(shè) ( 1)開展內(nèi)部審計理論研討 ? 近幾年, 中國內(nèi)部審計協(xié)會 先后開展了經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制評審、風險評估、管理審計、經(jīng)濟效益審計等 15個課題的研討。 ? 為推進內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè),中國內(nèi)部審計協(xié)會自 2022年起一直致力于 中國內(nèi)部審計準則建設(shè) ,從 2022年 4月至今,陸續(xù)發(fā)布了 《 內(nèi)部審計基本準則 》 、 《 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 》 和 27個內(nèi)部審計具體準則、 2個內(nèi)部審計實務(wù)指南 。要加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的步伐,全面提高信息化條件下開展內(nèi)部審計工作的能力,為提高內(nèi)部審計工作水平和推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展提供技術(shù)支撐。同時,積極探索開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。 ? 風險導向?qū)徲?是以 事前風險管理與過程控制 為重心,使審計人員時刻關(guān)注未來風險發(fā)生的可能性,提供前瞻性服務(wù),真正成為 企業(yè)增值資源、最具持久力和最有價值的資產(chǎn) ,從而實現(xiàn)內(nèi)部審計自身價值的最大化。 ( 1)強調(diào) 內(nèi)部審計的本質(zhì)是一種控制 ? 組織內(nèi)部受托責任的產(chǎn)生,導致內(nèi)部控制產(chǎn)生,而內(nèi)部審計作為保證受托責任履行的一種控制機制,首先需要保證和評價的就是內(nèi)部控制的有效性。 89 ⒋ 技術(shù)手段較為落后 ? 據(jù)對 1280家企業(yè)的調(diào)查, 開展計算機輔助審計的僅占全部審計項目的 %,這說明沒能充分運用和利用網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)開展審計工作,審計還停留在手工操作上 ,這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作及時有效地開展。 86 ⒉ 內(nèi)部審計 工作機制不健全 ? 據(jù)對 951家企業(yè)的調(diào)查, 內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察等部門合署辦公 占 %。 ? 四川航天技術(shù)研究院 從 2022年開始全面啟動并實施了計算機輔助審計工程,推行網(wǎng)絡(luò)審計方法,降低審計人員的勞動量,提高了工作效率。 ? 中國移動通信集團公司 以 COSO內(nèi)部控制框架為基礎(chǔ),全面開展企業(yè)風險評估,根據(jù)風險與內(nèi)部控制框架標準進行差距分析,確定企業(yè)運營管理的高風險領(lǐng)域,并依據(jù)評估結(jié)果制定了以風險監(jiān)督為基礎(chǔ)的審計工作 3年滾動規(guī)劃,保證了風險管理監(jiān)督評價工作的開展。 76 ⒋ 探索開展 內(nèi)部控制有效性審計 ? 目前,推進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),探索開展內(nèi)部控制審計,已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的熱點。 72 (3) 物資采購審計 ? 中國兵器工業(yè)集團公司第二○三研究所開展的物資采購比質(zhì)比價審計,在工作中與相關(guān)職能部門密切協(xié)調(diào),實現(xiàn)了協(xié)同效應,節(jié)約了大量經(jīng)費支出,提高了經(jīng)濟效益。 ? 中國移動通信集團公司 根據(jù)實際情況, 將內(nèi)部控制和風險管理的思想和方法引入經(jīng)濟責任審計 工作中,對重大經(jīng)營決策、資金管理、成本管理、合同管理、工程管理等 50多個重點管理環(huán)節(jié)的風險進行分析,針對其內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況制定詳細的審計流程,保證了經(jīng)濟責任審計的全面性和工作效果。 ? 各種不同審計項目所占比重表明,我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作正逐步 由財務(wù)審計為主向管理效益審計為主轉(zhuǎn)型 與發(fā)展。 第三,審計人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)同步優(yōu)化。 58 ? 中國第一汽車集團公司 建立了 四個層次的內(nèi)部審計制度體系 : ? 第一層次為 綱領(lǐng)性制度 ,是開展內(nèi)部審計工作的總綱、總規(guī)則; ? 第二層次為 基本制度 ,是集團公司內(nèi)部審計工作方面的規(guī)定; ? 第三層次為 工作指南 ,主要包括公司內(nèi)部審計的通用操作規(guī)范和各類審計實務(wù)實施細則; ? 第四層次為 作業(yè)指南 ,是各類審計實務(wù)的作業(yè)標準。各級子企業(yè)設(shè)立審計機構(gòu),負責本企業(yè)的審計工作,對本企業(yè)的主要領(lǐng)導負責,并在業(yè)務(wù)上接受上一級審計機構(gòu)的領(lǐng)導。 ? 內(nèi)部審計機構(gòu) 隸屬于董事會、監(jiān)事會和總經(jīng)理 的占 %,充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的層次、地位有了明顯提高。 ? 2022年 8月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布《 中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計 管理暫行辦法 》 ,對中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計的工作組織、內(nèi)容、程序和結(jié)果等進行了規(guī)定。 ? 中國內(nèi)部審計協(xié)會以調(diào)查問卷、召開座談會和深入單位調(diào)研等方式,在對普查數(shù)據(jù)和調(diào)研情況進行匯總整理、歸納提煉、理性分析的基礎(chǔ)上,寫出了《 國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展報告 》 。 44 ( 5)在外購內(nèi)部審計服務(wù)時,占有 主動權(quán) 。大部分審計業(yè)務(wù)是要由人來完成的,但有些部分要用到 計算輔助技術(shù)和管理分析技術(shù) ,這些技術(shù)中的 軟硬件成本不是一般單位愿意承擔或能夠承擔的 ,但一流的會計公司卻能夠也愿意承擔,因為這些固定成本可以分攤到大量的客戶中去。 39 ? 雖然有一些人認為 “ 內(nèi)部 ” 這個概念是內(nèi)部審計職業(yè)最重要的特質(zhì),然而在理論上保留這一概念是有缺陷的。 37 ? 內(nèi)部審計與企業(yè)的核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵成功因素聯(lián)結(jié)在一起,而不再是過去針對個人或某一部門的活動。風險管理是我們事業(yè)的推動力,如何去引導風險將會對我們的成功產(chǎn)生重大影響 ” 。 ? 控制不再是抽象的、暗含的,而是能 實實在在地幫助組織進行風險管理和制定出有效的管理程序 ,而且對于每一種情形都有多種 “ 正確的 ” 的方法。 ? 如果組織雇用了風險管理專家或機構(gòu)服務(wù),則內(nèi)部審計更可能通過專注于確認作用來增加價值,而不是通過更多地開展咨詢活動 。 ? 企業(yè)迫切需要內(nèi)部審計通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法,評價和改進風險管理及控制、治理過程的效果 。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的要素之一,職能是對其余內(nèi)部控制要素的再控制。遵守獨立性有助于達到客觀性, 作為一種手段應該發(fā)揮自己的作用 。 ? 對于內(nèi)部審計來說,其 形式上的獨立性 肯定不如外部審計,如果就此認為內(nèi)部審計不如外部審計,那是十分荒謬的。s operations. It helps an anization acplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes.” 13 (三)內(nèi)部審計的最新定位 ⒈ 特性:從獨立性到客觀性 ? 在 傳統(tǒng)觀念 中, “ 獨立 ” 是內(nèi)部審計的一個重要特征,也被認為是保證內(nèi)部審計效果的一個重要要求。 9 ? 1990年 , 《 內(nèi)部審計職責說明書 》 提出: ? “ 內(nèi)部審計工作是在一個 組織內(nèi)部 建立的一種獨立評價職能,目的是作為對該組織的一種服務(wù)工作,對其活動進行審查和評價。雖然在定義中依然強調(diào)財務(wù)審計的主要地位,但至少表明經(jīng)營審計已成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。布林克指出,內(nèi)部審計應該作為 公司管理層的服務(wù)者,而不是作為外部審計的助手 。1 內(nèi)部審計案例研究 一、 西方的內(nèi)部審計 二、我國的內(nèi)部審計 三、 內(nèi)部審計典型案例分析 ? 世界通信公司( World Com)案例 ? 通用電氣公司( GE)案例 ? 百事( Pepsi)集團案例 ? 航天通信公司案例 ? 金鷹國際集團公司案例 2 導入: ? 內(nèi)部審計是 公司治理機制 的重要組成部分,具有樞紐地位。 4 ? 1941年底,約翰 .瑟斯頓( John B. Thurston在美國倡導成立了 世界上第一個內(nèi)部審計師協(xié)會( Institute of Internal Auditors, IIA) ,被尊為 “ 內(nèi)部審計師協(xié)會之父 ” ,內(nèi)部審計開始成為 引人注目的職業(yè) 。 7 ? 1971年 , 《 內(nèi)部審計師職責說明書 》 對內(nèi)部審計重新定義為: ? “ 內(nèi)部審計是建立 在審查經(jīng)營活動基礎(chǔ)上 的獨立評價活動,并為管理提供服務(wù),是一種衡量、評價其它控制有效性的管理控制 ” 。 ” ? 把內(nèi)部審計定義為 “ 建立在一個組織內(nèi)部 ”的服務(wù)工作,以此 與外部審計相區(qū)別 。因此,從 1947年第 1個定義開始,國際內(nèi)部審計師協(xié)會一直堅持內(nèi)部審計是一種 獨立的評價活動 。 16 ? 獨立是一種手段,而客觀才是最終的目標 。 ? 在美國會計學會當前的研究中, “ 獨立 ” 被表述為 “ 無阻礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力 ” 。 ( 3) 內(nèi)部審計不能 “ 保證 ” 任何事物 ? IIA內(nèi)部審計定義中的 “ assurance”與 “ 保證 ”( ensure、 guarantee、 safeguard)的意思無關(guān),它是指管理層制定各項方針政策、制度和業(yè)務(wù)項目,經(jīng)過內(nèi)部審計人員檢查,對其制定及執(zhí)行狀況是否有助于實現(xiàn)組織目標予以確認,出具結(jié)論性意見,以增強組織實現(xiàn)其目標的自信。 23 24 ? 內(nèi)部審計師在企業(yè)全面風險管理中的 核心作用 ,是為管理層和董事會就風險管理的有效性 提供確認 。 28 ? 內(nèi)部審計師和風險經(jīng)理的聯(lián)系: ? 共享某些知識、技能和價值,都了解公司治理的要求,具有項目管理、分析和推進技巧, 重視良好的風險平衡而不是極端地承擔或者逃避風險 。 ? 風險控制體制使內(nèi)審人員必須隨著全球市場和競爭性質(zhì)的變化、新的資產(chǎn)形式的產(chǎn)生,以及信息獲取工具的變革,而 不斷改進控制手段 。 35 ⒋ 目標:增加價值 ? 在 傳統(tǒng)概念 下,內(nèi)部審計在很大程度上是 為了降低代理成本而設(shè)計 的,人們不關(guān)心它對企業(yè)經(jīng)營的貢獻,而且這種貢獻往往是無形的。它 從一個局部職能的 “ 功能性思維 ” ,轉(zhuǎn)向從整體價值鏈來考慮問題和提出解決方案,從全局、長期著眼促成各個部門、各個方面的有效合作 。這一措辭試圖使內(nèi)部審計職業(yè) 壟斷 所有相關(guān)的服務(wù),執(zhí)行所有職能,試圖阻止外部人參與內(nèi)部審計服務(wù)的競爭。 41 ( 2) 降低總成本 ? 如果建立一個自己的內(nèi)部審計部門,需要支付員工的 薪金、培訓費和管理費用 ,內(nèi)部審計外部化則能節(jié)省這些費用,而且企業(yè)可只在需要時聘用,以保持支出控制的靈活性。 ? 組織在決定采取內(nèi)部審計服務(wù)外購時,可按照本企業(yè)的具體情況,結(jié)合不同會計師事務(wù)所的優(yōu)勢進行選擇,在很大程度上占有主動權(quán)。 ? 報告分為 法律環(huán)境、基礎(chǔ)建設(shè)、業(yè)務(wù)發(fā)展、主要問題、意見和建議及職業(yè)化建設(shè)六個部分 。 ? 2022年 12月,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會下發(fā) 《 關(guān)于 加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作 的通知 》 ,對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了具體的要求。 54 ? 中央企業(yè)隸屬于總經(jīng)理 的占 %;隸屬于 董事會 的占 %;隸屬于 副總經(jīng)理或總會計師 的占 %;與 紀檢、監(jiān)察合署辦公 的占 %。 56 ( 3) 垂直和分級管理相結(jié)合的模式 。 59 ⒌ 隊伍得到加強 ( 1)充實了工作力量 ? 據(jù)對 1280家企業(yè)的調(diào)查,從事內(nèi)部審計工作的人員有 31834人。擁有 內(nèi)部審計人員崗位資格證書 的占 %,有些還擁有 國際注冊內(nèi)部審計師( CIA)、注冊會計師( CPA) 等執(zhí)(職)業(yè)資格,為開展不同類型不同領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作提供了人力資源保障。 65 ⒈ 普遍開展財務(wù)審計 ? 企業(yè)財務(wù)審計 以財務(wù)信息為切入點,以完善內(nèi)部控制制度為先導,以評價財務(wù)信息的真實性、促進被審計單位加強財務(wù)管理為目的,以向管理層披露為手段,以完整的會計制度為依據(jù)。 69 ⒊ 積極開展 經(jīng)濟效益審計 (1) 專項審計 ? 天津天鐵冶金集團有限公司 開展了板坯連鑄工程項目的專項審計,通過審計加強了對工程項目的驗收、付款環(huán)節(jié)的控制,促進了工程項目的規(guī)范化管理。 2022年以來完成了物資采購比質(zhì)比價審計 118項,節(jié)約資金支出1520萬元。 ? 中國石油天然氣集團公司、中國石油化工集團公司、中國華能集團公司 等一批中央
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