【正文】 該總經(jīng)理所提問題如下：　　（1）對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？　　（2）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸?！　、菁{稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。　　三、增值稅起征點(diǎn)——限于個(gè)人?！　?、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。（3）翻新輪胎?！　?；　　；古舊圖書，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書；　　、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；　　、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；　　；　　。　　【例題　?。?）已使用過的設(shè)備。計(jì)算題】（教材[例28]）某進(jìn)出口公司2012年6月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額10000元；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元，受托方將原料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具了增值稅專用發(fā)票?！赫_答案』　?、龠M(jìn)項(xiàng)稅額：　　進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝＋80%＋＋（10＋18）7%＝（萬元）　?、诿獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~＝500（17%－15%）＝10（萬元）　?、蹜?yīng)納稅額＝30017%－（－10）＝ －（萬元）　?、艹隹谪浳铩懊獾滞恕倍愵~＝50015%＝75（萬元）　?、輵?yīng)退稅額＝75（萬元）　　⑥留抵下月抵扣稅額＝－75＝（萬元）　　2012年11月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：　?。?）免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用以及保險(xiǎn)費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù)；　?。?）出口貨物銷售取得銷售額600萬元；　?。?）內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，；　?。?）將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物100件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。　　[答疑編號(hào)5787021103]計(jì)算題】（教材[例26]）某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。2012年4月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定?！　「鶕?jù)財(cái)稅 [2012]39號(hào)“關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知”和國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)“關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告”，現(xiàn)行政策如下：　　一、出口退（免）稅的基本政策　　（一）出口免稅并退稅——增值稅退（免）稅政策　　（二）出口免稅但不退稅——增值稅免稅政策　?。ㄈ┏隹诓幻舛愐膊煌硕悺鲋刀愓鞫愓摺　《⒊隹谪浳锖蛣趧?wù)增值稅退（免）稅政策　?。ㄒ唬┻m用增值稅退（免）稅政策的范圍　　出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類。向甲公司捐贈(zèng)2臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，留下4臺(tái)自用?！　。眉佑驼镜挠蛶?kù)存放的代儲(chǔ)油（代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）。『正確答案』C『答案解析』選項(xiàng)A，屬于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)；選項(xiàng)B，不屬于混合銷售；選項(xiàng)D，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售　　【例題　?。?）郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)銷售郵寄包裹的包裝紙箱，為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。『正確答案』C『答案解析』該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅＝158080247。　?。ú缓悾╀N售額＝含稅銷售額247。）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！　。?）購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元?！　答疑編號(hào)5787020803]　?。?）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票。　?。ㄆ撸┙鹑跈C(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理　?。ò耍┬略鰞?nèi)容：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策　?。òǚ珠_票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）；非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減?！　?yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：　　當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金247。 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間2010年1月1日以后開具：（1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。『正確答案』因管理不善損失的原材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣的作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！　。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　　　上述1～3的購(gòu)進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　　纠}　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　[答疑編號(hào)5787020605]『正確答案』銷項(xiàng)稅額＝450380（1＋10%）17%＝31977（元）　　（四）含稅銷售額的換算：　?。ú缓悾╀N售額＝含稅銷售額/（1＋13%或17%）　　含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：　?。唬ㄆ胀òl(fā)票要換算）　??；（零售行業(yè)要換算）　　；（價(jià)外費(fèi)用、建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算）　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣　　進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷售方收取的銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。＝（元）　　銷售毛利率＝銷售毛利/銷售收入＝（100080%/）＝%　　方案二：　　應(yīng)納增值稅＝1000/17%＋200/17%－750/17%－150/17%＝（元）　　銷售毛利額＝1000/－750/－150/－200/17%＝（元）　　銷售毛利率＝（1000/）＝%　　方案三：　　應(yīng)納增值稅＝1000/17%－750/17%＝（元）　　銷售毛利額＝1000/－750/－200＝（元）　　銷售毛利率＝（1000/）＝%　　結(jié)論:方案二的毛利額、毛利率最高，百貨商場(chǎng)應(yīng)選用第二方案。綜合題】（近三年考題節(jié)選）某百貨商場(chǎng)最近正在籌劃開展部分商品的促銷活動(dòng)。計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需要用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：（1）銷售已經(jīng)使用5年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；（2）銷售2010年2月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），開具普通發(fā)票價(jià)款為90000元；將2012年2月份購(gòu)入并投入使用的設(shè)備一臺(tái)對(duì)外投資，購(gòu)入時(shí)取得專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元、稅款34000元，10年使用期，投資時(shí)無法確定銷售額。綜合題】（近三年考題節(jié)選）某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時(shí)的約定，這部分押金即收歸商場(chǎng)所有，商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：　　借：其他應(yīng)付款——押金 　　　 　10000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 10000　　要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)判斷商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。　　?。?）酒類產(chǎn)品：　　啤酒、黃酒按是否逾期處理。（1＋17%）17%＋247。計(jì)算題】某單位銷售貨物取得不含稅價(jià)款300萬元，購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收285萬元。『正確答案』BCD『答案解析』用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照6%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A不正確?！　?簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅　　%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅　　%簡(jiǎn)易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅　　 923元　　[答疑編號(hào)5787020403]　　要求：請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅。 　　【例題　?。?）輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。　　三、小規(guī)模納稅人的管理　　，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上按小規(guī)模納稅人納稅——、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅——　　【例題企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品。　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。計(jì)算題】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：　　[答疑編號(hào)5787020302]納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅?！　　究碱}其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅?！　。?6）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，繳納增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅?！　。?0）納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅?！　。?）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　∽?012年1月1日起，國(guó)家決定在上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的工作：即上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅?！　　舯菊聝?nèi)容：11節(jié)　　第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務(wù)人★★　　第二節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理　　第三節(jié)　稅率與征收率★　　第四節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★★　　第五節(jié)　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算★　　第六節(jié)　特殊經(jīng)營(yíng)行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理★　　第七節(jié)　進(jìn)口貨物征稅★　　第八節(jié)　出口貨物退（免）稅★　　第九節(jié)　稅收優(yōu)惠　　第十節(jié)　征收管理　　第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用及管理　　◆本章主要變化：　　　　：有3項(xiàng)新增項(xiàng)目　　“關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額”、“關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處理”、“成品油零售加油站增值稅征收管理辦法”　?。猓┒愐还?jié)有較大變動(dòng)　　　　◆本章內(nèi)容講解　　增值稅概述：　　增值稅是以生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)的增值額（也稱附加值）為征稅對(duì)象征收的一種稅?！赫_答案』BD『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)?！　。?）融資租賃業(yè)務(wù)　　融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅?！　。?3）對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅?！　。?1）經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅?！　、蹐?zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I(yíng)企業(yè)收兌或收購(gòu)。多選題】下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（　）。『正確答案』　　納稅人處理錯(cuò)誤?！　。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)5787020303]　　（二）扣繳義務(wù)人　　中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人?！　。ǘ┮话慵{稅人資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限　　納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?！　。ㄒ韵潞?jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　。?）電子出版物。（1＋3%）2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價(jià)247。2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣【提示2】對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額增值稅＝售價(jià)247?！　　究碱}　　（3）同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。在以舊換新業(yè)務(wù)中?！　。骸　。?）銷售貨物收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅?！　答疑編號(hào)5787020503]（1＋4%）4%247。（1＋17%）17%＋（200000－200000247。『正確答案』　　方案一：應(yīng)納增值稅＝100080%247?！赫_答案』　　購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額＝（萬元）　　贈(zèng)送時(shí)銷項(xiàng)稅額＝3060%17%＝（萬元）　　　　【例題『正確答案』　　進(jìn)項(xiàng)稅額＝5683013%＝（元）　　采購(gòu)成本＝56830（1－13%）＝（元）　　（2）對(duì)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定　　　　【例題　?。?）作為增值稅扣稅憑證的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版貨運(yùn)發(fā)票。單選題】下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是