【正文】 ? 無論是什么會議，只要主持人讓你發(fā)言，就是件需要認真對待的事情。 （ 1）發(fā)現(xiàn)時，調(diào)整原材料帳面記錄 借： 原材料 —— G材料 8 000 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 8 000 （ 2）批準后，沖減管理費用 借： 待處理財產(chǎn)損溢 8 000 貸： 管理費用 8 000 77 盤盈、盤虧的賬務處理 三、固定資產(chǎn) （一）發(fā)現(xiàn)時 1. 盤盈時 （作為前期差錯處理） 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2. 盤虧時： 根據(jù)實存賬存對比表，調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面凈值，同時記入“待處理財產(chǎn)損溢”帳戶 （二）經(jīng)批準后 1. 盤盈 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費 —— 應交所得稅 盈余公積 —— 法定盈余公積 利潤分配 —— 未分配利潤 2. 盤虧 借： 營業(yè)外支出 貸： 待處理財產(chǎn)損溢 78 例 6 企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧設備一臺，其原價為 200 000元，累計折舊為 50 000元。 期初存貨＋本期生產(chǎn)數(shù)－本期銷售＝期末存貨 上述 Shasta Design公司的銷售預算計劃是銷售 6 400單位，管理當局估計期初結(jié)存 900單位的產(chǎn)成品。集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他職能部門和下屬業(yè)務單元只對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制或取得原始憑證或原始憑證匯總表，定期送交會計部門集中核算 ?非集中核算（ P280 圖示） 將會計核算的部門工作分散在單位內(nèi)部其他職能部門及所屬業(yè)務單元進行。非集中核算形式下，其他職能部門及下屬業(yè)務單元在會計部門的統(tǒng)一組織下各自進行一定業(yè)務的明細分類核算，定期將明細核算資料送交會計部門進行審核和對賬 16 企業(yè)會計機構(gòu)的內(nèi)部分工 財會主管領導下 會計部經(jīng)理領導下 總會計師領導下 總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下 集中核算 非集中核算 17 一、總會計師領導下的集中核算模式 ? 以總會計師為領導，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式 ? 適用范圍： ? 大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè) ? 模式： ? 見圖 1 18 圖 1 總會計師領導下的集中核算模式 19 二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 ? 形成一個以主抓財務的副廠長或副經(jīng)理為領導，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系 ? 適用范圍： ? 中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設（或不專設財務管理部門，并將有關財務管理工作作為會計部門的附帶職能）的企業(yè) ? 模式 ? 見圖 2 20 圖 2 會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式 21 三、財會主管領導下的集中核算模式 ? 以財務與會計主管為領導，且通常只設財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的模式 ? 適用范圍： ? 小型的、會計與財務 合并設置 企業(yè) ? 模式： ? 見圖 3 22 圖 3 財會主管領導下的集中核算模式 23 四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下的分散核算形式 ? 總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，且將一些成本業(yè)務核算或明細核算工作交由分廠（或車間）完成的模式 ? 模式： ? 企業(yè)可以根據(jù)具體分工的內(nèi)容和要求來設計 24 圖 4 總會計師領導下的分散核算模式 25 第三節(jié) 小型企業(yè) 會計組織機構(gòu)和崗位職責的設計 26 一、小型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設計 （一）設計特點 ? 通常將 會計與財務合并設置 為一個部門 or成為某個部門下屬的一個子部門 ? 當財務與會計業(yè)務量稍大些，且財務工作日益復雜和重要時， 也可以單獨設置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進行簡單的分工 27 （二）小型企業(yè)會計崗位設計 ? 通常設置會計主管、出納、明細帳會計、總帳會計等崗位，并配備財務會計人員 2~6人 ? “一人多崗”，會計主管可兼總帳會計（ or兼總帳會計和明細帳會計） ? 出納 不得 兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登帳工作 ? 當明細核算工作量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員 28 （三）小型企業(yè)會計機構(gòu)運作要求 ? 分清 出納與會計 、 總帳與明細帳 、 應收應付往來帳與總帳 、 管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的人 的職責范圍，并 由專人分別任職 ? 實務中，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于會計期末的 對賬 ? 設定會計憑證的傳遞程序，按部就班進行帳冊登記、計算，不得隨意變更憑證的傳遞程序 ? 要配備代職人員 ? 要經(jīng)常進行帳冊記錄的核對工作 ? 要由精通會計業(yè)務的人擔任管理部門主管 29 二、小型企業(yè)會計崗位職責的設計 ? 會計崗位責任制 明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度 ? 某小型企業(yè)（非電算化核算）的崗位基本職責內(nèi)容如下： ? 會計主管崗 ? 出納崗 ? 總帳會計崗 ? 明細帳會計崗 圖示： P282 30 （一）會計主管崗 1. 具體負責本企業(yè)的財務與會計日常管理工作 2. 組織制定本企業(yè)的各項財務與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行 3. 組織編制本企業(yè)的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實 4. 會同有關部門擬定企業(yè)各項 Fa的投資方案和流動資金定額 5. 負責企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作 6. 負責企業(yè)各項財務分析工作 7. 參加企業(yè)有關生產(chǎn)經(jīng)營管理會議 ，參與有關經(jīng)營預測、決策和各部門業(yè)績考評工作 8. 參與擬定和審核經(jīng)濟合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟文件 9. 負責向領導和職代會報告企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務報告 10. 組織財會人員的理論和業(yè)務學習，負責財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作 11. 其他 31 （二）出納崗 1. 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務 2. 辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務 3. 登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳和票據(jù)登記簿 4. 保管現(xiàn)金和各種有價證券 5. 填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業(yè)印鑒章 6. 保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票等有關資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管 7. 具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務 8. 其他 32 （三）總帳會計崗 1. 審核 原始憑證 2. 填制和 審核 記帳憑證 3. 登記總帳 4. 編制各種會計報表 5. 根據(jù)各月職工薪酬結(jié)算表和各項福利費用的計提率，編制“應付職工薪酬分配表” 6. 根據(jù)各月水電費結(jié)算憑證，按耗電部門、用途和定額耗電量編制“水電費分配表” 7. 將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，計算產(chǎn)品總成本和單位成本 8. 定期進行財務成本完成情況的分析 9. 其他 33 （四）明細帳會計崗 1. 根據(jù)審核過的會計憑證登記各種明細分類帳 2. 定期將明細帳余額與總帳余額核對 3. 定期進行財產(chǎn)物資清查，保證帳實相符 4. 辦理各種債權(quán)債務往來款項的有關結(jié)算業(yè)務 5. 根據(jù)領料憑證和材料明細記錄，按領用部門和用途編制“材料費用分配表” 6. 計提每月各類 Fa折舊額，編制“ Fa折舊費用計算分配表” 7. 根據(jù)各項預付費用明細記錄和攤銷計劃，編制各種預付費用分配表 8. 根據(jù)各項應付費用的預提計劃，編制各種應付費用分配表 9. 歸集和分配各車間的制造費用 10. 其他 34 ?未完待續(xù)！ 35 全面預算 ?全面預算：企業(yè)下一年度計劃的貨幣表現(xiàn) ? 編制預算 是將目標、計劃、決策、員工業(yè)績評價相聯(lián)系的動態(tài)過程 ? 全面預算與其他計