【正文】 （當?shù)囟悇諜C關核準雇工工資列支標準為每月 500元，投資者扣除費用為每月 800 元）；并按照實際工資支出提取工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費 16800 元（工資費用及提取的 “ 三項經(jīng)費 ” 本題中未計入相關成本費用）； （ 3）提取風險準備基金 12萬元； （ 4）提取業(yè)務招待費 10萬元，已列支； （ 5）對外進行投資，取得分回的股息 20xx0元； （ 6）從某企業(yè)借款 20 萬元資金周轉，償付利息 萬元，而銀行貸款利 率為 10%； （ 7）一輛貨車在運輸途中發(fā)生車禍，損失達 80000 元，由于已投保，保險公司進行了賠償，賠償金額為 45000元； （ 8）繳納營業(yè)稅等經(jīng)營稅費合計為 220xx元。(1 30%)=5515(萬元 ) ② 應扣除的銷售成本 =4000(萬元 ) ③ 廣告費稅前扣除標準 =55152%=( 萬元 ) 業(yè)務宣傳費稅前扣除標準 =5515%=( 萬元 ) 稅前準予扣除的銷售費用 =300(130+)()=(萬元 ) ④ 業(yè)務招待費稅前扣除標準 =5515%+3=( 萬元 ) 稅前準予扣除的管理費用 =500()9=(萬元 ) ⑤ 向關聯(lián)企業(yè)借款利息在注冊資本 50%以內的部分，超過銀 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 41 頁 行規(guī)定利率的利息為； 1000(7% 5%)247。 (8)聯(lián)營企 業(yè)分回利潤抵免稅額。 其他資料：小轎車和汽車輪胎消費稅稅率為 5%，當?shù)赜嫸惞べY月人均標準為 800元，全年已預繳所得稅 120萬元。 （ 115%） 15%+20xx= （元） (6) 酒廠應向稅務機關交納消費稅合計＝ 232500+55000+27000=314500（元） 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 41 頁 (7) 酒廠應納 城建稅 =7% ＋ 3145007%= （元） ， 20xx 年改組為股份制企業(yè)。 【 正確答案 】 （ 1）酒廠當期可抵扣進 項稅額 =40000013%+520xx+20xx07%+6800+3400 5800013%/ （ 113%） 3000013%=103033.33（元） （ 2）酒廠當期銷項稅額 =78000017%+5850017%247。銷售散裝糧食白酒 20xx0 斤，開具普通發(fā)票取得收入 210600 元。 【 正確答案 】 (1)計算該公司境內業(yè)務的應納稅所得額 ① 交際應酬費可列支金額：以機器設備對外投資、向某關聯(lián)企業(yè)銷售一批貨物需調整銷售收入 100萬和 40萬，（ 3000＋ 40） 0.3%＋ 3=(萬元 ) 交際應酬費超列支金額 ==(萬元 ) 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 41 頁 ②借款利息可列支金額： 300%10 ／ 12=(萬元 ) 借款利息超列支金額 ==(萬元 ) ③ 直接向某校運動會的捐贈 18萬元不得扣除。 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 41 頁 (2)“ 財務費用 ” 科目中，列有向其他企業(yè)拆借資金的實際利息支出 ，該項借款本金為 300 萬元，利率為 9%(銀行同類、同期貸款年利率為 %)。 （ 2）扣除項目 =550+80+60+30+80+20+120= 940(萬元 ) 所以：納稅調整前所得 =1040940= 100(萬元 ) （ 3）納稅調增額 財務費用中的集資利息支出限額 =2003%=6( 萬元 ),實際支付利息 10 萬，應調增 4 萬。10000=3( 萬元 ) 2）按照稅法規(guī)定，單位以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資，共同承擔風險免于征收營收稅。 （ 5）當月購進兩臺稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明銷售額 23400元。該房屋由其他單位施工，賬面成本 518181元（成本利潤率為 10%）。 （ 2）本月收回上月委托外單位加工的食品一批，應支付加工費 6000 元 (不含稅 )，加工食品已驗 收入庫，并收到受托方防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，但本月未申請認證。 、滯納金的，稅務機關應當在期限屆滿之日起 15日內書面通知納稅擔保人自收到納稅通知書之日起 30日內繳納擔保的稅款、滯納金。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損 失，逾期不得扣除。 159頁的二。 104頁的（二）。在輔導期內，主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作。 454頁的（一）。 經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，不繳納企業(yè)所得稅 ，不繳納企業(yè)所得稅 ，應繳納企業(yè)所得稅 ，凡債權人逾期一年未要求償還的應繳納企業(yè)所得稅 【 正確答案 】 BC 【 答案解析 】 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)取得售房的預收款，繳納企業(yè)所得稅， 310頁 7；企業(yè)股票發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業(yè)所得稅， 310 頁 13；企業(yè)股票轉讓凈收益屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉讓收益，應繳納企業(yè)所得稅， 310 頁 12；企業(yè)的應付未付款，凡 債權人逾期 2 年未要求償還的應繳納企業(yè)所得稅， 310 頁 5。 215頁。 ，表述錯誤的是（ ）。 ，錯誤的說法有（ ）。 ，在規(guī)定的期限內應退還的均并入應稅消費品的銷售額 ，應并入應稅消費品的銷售額 年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額 ，押金返還的，不并入酒類產(chǎn)品銷售額 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 對酒類產(chǎn)品 (黃酒、啤酒外 )生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金 ,無論押金是否返還與會計上如何核算 ,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 ,依法計征消費稅（參見教材的 35頁的 5）。 二、多項選擇題。 A. 500元 000元 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞手段提供擔保的，由稅務機關處以 1000元以下罰款；參見教材的 447頁的 1。王先生 20xx 年度的租賃所得應繳納個人所得稅（ ）。該企業(yè) 20xx 年虧損 10 萬元， 20xx 年虧損 5 萬元， 20xx 年經(jīng) 審核的應納稅所得額 50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率 30%，地方所得稅暫不考慮。 年 1 月 1 日起，從事電信業(yè)務的外資投資企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，凡拖欠時間（ ）年以上仍未收回的，可以作為壞賬損失處理。 20xx 年年初房產(chǎn)原值為 1200 萬， 6 月 1 日將其中的 50％房產(chǎn)對外投資 ，不承擔風險，期限 3 年，當年取得固定分紅 50萬。 20xx 年轉讓一幢八十年代末建造的辦公樓，取得轉讓收入 400萬元，繳納相關稅費共計 25萬元。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率 3%,位于縣城的城建稅稅率為 5%； 城市維護建設稅＝ （ 120+20） 3%5%= （萬元） ，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的是（ ）。該公司月初儲金余額為 7000 萬元，月末儲金余額為 9000 萬元（中國人民銀行公布的 1 年期存款利率為 3%）。 （ ）。 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 41 頁 ，計算消費稅的銷售額是 ( )。 應繳納營業(yè)稅額＝〔 3200+（ 7000+9000） 247。（單位稅額：鉛鋅礦 20元 /噸，鋁土礦18元 /噸） 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 伴采礦，是指開采單位在同一礦區(qū)內開采主產(chǎn)品時，伴采出來的非主產(chǎn)品元素 的礦石。345=%，適用稅率 30%。該公司應繳車船使用稅額為（ ）。 元 元 元 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 [（ 500007000） （ 120%） ] 247。李某 20xx 年應繳納個人所得稅（ ）。12 － 800） 20 ％ 6 ＋（ 36000247。參見教材的 463頁的（二） 。 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 41 頁 ，能 夠提供準確稅務資料 【 正確答案 】 BCD 【 答案解析 】 免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營單位需同時具備以下條件： ，專門從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務； 2．財務會計核算健全，能提供準確的稅務資料；3．有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。 進口貨物的成交 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 41 頁 價格中未包括下列費用的，應計入完稅價格： (一 )進口人為在國內生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項貨物而向國外支付的軟件費； (二 )該項貨物成交過程中，進口人向賣 方支付的傭金； (三 )貨物運抵中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費和其他勞務費用； (四 )保險費。 (4)納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其納稅 義 中國最大的管理資源中心 第 15 頁 共 41 頁 務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。 198頁的第六節(jié)。 ，回購價格與發(fā)行價格的差額 【 正確答案 】 AD 【 答案解析 】 股份公司取得的中簽投資者在申購期間所凍結資金的利息 235頁的 18. 234頁的 13； 236頁的 21. ，回購價格與發(fā)行價格的差額。 409頁的（四）。 票，可以計算抵扣進項稅額。（ ） 【 正確答案 】 錯 【 答案解析 】 對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的，均應該征收增值稅。（ ） 【 正確答案 】 對 【 答案解析 】 對 “ 三稅 ” 實行先征后返、先征后退、即征即退