【正文】 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表編制說(shuō)明一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表”是企業(yè)編制的利潤(rùn)表(會(huì)企02表)的附表4(以下簡(jiǎn)稱“本表”)。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。(八)企業(yè)收到其他收入時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(其他收入)。5311社會(huì)性收入一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會(huì)性支出的資金來(lái)源，主要包括:財(cái)政補(bǔ)助收入、規(guī)費(fèi)收入、事業(yè)收入、福利費(fèi)轉(zhuǎn)入、其他收入等。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“社會(huì)性固定資產(chǎn)登記簿”，按社會(huì)性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)社會(huì)性固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。四、社會(huì)性固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:(一)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的社會(huì)性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目和說(shuō)明(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上，增設(shè)以下一級(jí)科目，并對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。(四)本辦法所稱社會(huì)性支出，是指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。附件2:農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——社會(huì)性收支一、總說(shuō)明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支的實(shí)際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——社會(huì)性收支》(以下簡(jiǎn)稱“本辦法”)。(四)成本計(jì)算參考公式某樹種苗木單位面積培育成本=該樹種生產(chǎn)費(fèi)用/該樹種苗木面積(公頃)某樹種出圃苗木單株成本=該樹種出圃苗木總成本/該樹種苗木產(chǎn)量(株)經(jīng)濟(jì)林木的培育成本=成熟前經(jīng)濟(jì)林木造林撫育成本+成熟前經(jīng)濟(jì)林木管護(hù)費(fèi)用消耗性林木資產(chǎn)的培育成本=郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)造林撫育成本+郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)管護(hù)費(fèi)用消耗性林木資產(chǎn)的木材生產(chǎn)成本=采伐的消耗性林木資產(chǎn)賬面價(jià)值+木材采運(yùn)成本四、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的核算(一)成本核算對(duì)象水產(chǎn)業(yè)一般以水產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象。(三)成本計(jì)算參考公式某類畜(禽)本期生產(chǎn)總成本(元)=期初存欄價(jià)值+本期飼養(yǎng)費(fèi)用+本期購(gòu)入畜(禽)價(jià)值+本期無(wú)償調(diào)入畜(禽)價(jià)值期末存欄價(jià)值本期無(wú)償調(diào)出畜(禽)價(jià)值某類畜(禽)主產(chǎn)品單位成本(元)=(某類畜(禽)生產(chǎn)總成本—副產(chǎn)品價(jià)值)/該類畜(禽)主產(chǎn)品總產(chǎn)量畜(禽)飼養(yǎng)日成本(元/頭(只)日)=該群本期飼養(yǎng)費(fèi)用/該群飼養(yǎng)頭(只)日數(shù)離乳幼畜活重單位成本(元/千克)=(該群累計(jì)飼養(yǎng)費(fèi)用副產(chǎn)品價(jià)值)/離乳幼畜活重幼畜或育肥畜增重單位成本(元/千克)=(該群本期飼養(yǎng)費(fèi)用—副產(chǎn)品價(jià)值)/該群增重?cái)?shù)某畜群增重量(千克)=該群期末存欄活重+本期離群活重(不包括死畜重量，下同)期初結(jié)轉(zhuǎn)、期內(nèi)購(gòu)入和轉(zhuǎn)入的活重某群幼畜或育肥畜活重單位成本(元/千克)=(期初活重總成本+本期增重總成本+購(gòu)入、轉(zhuǎn)入總成本死畜殘值)/(期末存欄活重+期內(nèi)離群活重)主產(chǎn)品單位成本(元/千克)=(該畜群累計(jì)全部飼養(yǎng)費(fèi)用—副產(chǎn)品價(jià)值)/該畜群主產(chǎn)品總產(chǎn)量三、林業(yè)生產(chǎn)成本的核算(一)成本核算對(duì)象林木生產(chǎn)包括種子、苗木、木材生產(chǎn)等，其主要產(chǎn)品有種子、苗木、原木、原竹、水果、干果、干膠(或濃縮膠乳)、茶葉、竹筍等。:基本牛群(包括母牛和公牛)；6個(gè)月以內(nèi)的犢牛；6個(gè)月以上的幼牛。，指生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)行耕耙、播種、施肥、中耕除草、噴藥、收割等機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用支出。對(duì)主要產(chǎn)品，應(yīng)單獨(dú)核算其生產(chǎn)成本；對(duì)其他農(nóng)產(chǎn)品可合并核算其生產(chǎn)成本?！吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目本年發(fā)生額分析填列。本表反映企業(yè)報(bào)告期生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況?！跋男晕镔Y產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期初余額分析填列。在“資本公積”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:公益林基金”項(xiàng)目，反映“公益林基金”科目的貸方余額。四、本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括實(shí)行混群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實(shí)際成本和飼養(yǎng)費(fèi)用以及實(shí)行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費(fèi)用、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)和公益林的實(shí)際成本以及其他消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本等。購(gòu)進(jìn)畜(禽)時(shí)，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(三)機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借記本科目(機(jī)械作業(yè)費(fèi)等)，貸記“累計(jì)折舊”等科目。(五)因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，借記本科目，貸記“公益林”科目。二、公益林基金的主要賬務(wù)處理如下:(一)公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額，借記“公益林”科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款。(五)因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借記“公益林基金”科目，貸記“公益林”科目。三、公益林的主要賬務(wù)處理如下:(一)公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。二、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(三)郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；按其賬面余額，貸記本科目。三、生物性在建工程減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。(二)由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本，借記本科目(其他支出)，貸記本科目；如為非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”，貸記本科目。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提取的減值準(zhǔn)備，在“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。(八)盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按賬面原價(jià)，貸記本科目。自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按成齡時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備)”科目；按賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。1504生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。(六)幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；按賬面余額，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本。四、農(nóng)產(chǎn)品的主要賬務(wù)處理如下:(一)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款。(二)為家庭農(nóng)場(chǎng)墊付資金時(shí)，按墊付資金數(shù)額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。通常情況下，在未遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲時(shí)，消耗性生物資產(chǎn)不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，按成本計(jì)量。郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)和公益林發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。，如橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹和母樹林等，按達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前營(yíng)造林木發(fā)生的必要支出，作為實(shí)際成本。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算。消耗性生物資產(chǎn)是指將收獲為農(nóng)產(chǎn)品或?yàn)槌鍪鄱钟械纳镔Y產(chǎn)，如玉米和小麥等莊稼、用材林、存欄待售的牲畜、養(yǎng)殖的魚等。農(nóng)業(yè)企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本辦法時(shí)，不再執(zhí)行1993年頒布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。生物轉(zhuǎn)化，指導(dǎo)致生物資產(chǎn)質(zhì)量或數(shù)量發(fā)生變化的生長(zhǎng)、蛻化、生產(chǎn)、繁殖的過(guò)程。(五)企業(yè)應(yīng)分別核算生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)。(六)本辦法所稱農(nóng)產(chǎn)品，指生物資產(chǎn)的收獲品，包括種植業(yè)產(chǎn)品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和林產(chǎn)品。家庭農(nóng)場(chǎng)、家庭林場(chǎng)、家庭牧場(chǎng)、家庭漁場(chǎng)等(以下簡(jiǎn)稱家庭農(nóng)場(chǎng))上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按結(jié)算價(jià)格入賬。(十二)企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)消耗性生物資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如果由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。其他二級(jí)科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置。按消耗性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按已計(jì)提的消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備)”、“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目；按消耗性生物資產(chǎn)賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“消耗性林木資產(chǎn)”等科目。三、企業(yè)的各種農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)，每年至少清查盤點(diǎn)一次。清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費(fèi)用，按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。同時(shí)，按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。1506生物資產(chǎn)累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。六、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。1607生物性在建工程一、本科目核算企業(yè)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本。企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算，不在本科目核算。消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營(yíng)林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。1905公益林一、本科目核算已郁閉成林公益林的實(shí)際成本。同時(shí)，借記“公益林基金”科目，貸記“資本公積”科目。(二)代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，按代存金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款