【正文】 農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表編制說明一、“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支明細表”是企業(yè)編制的利潤表(會企02表)的附表4(以下簡稱“本表”)。四、期末，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。(八)企業(yè)收到其他收入時，按實際發(fā)生額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(其他收入)。5311社會性收入一、本科目核算企業(yè)獲得的用于支付社會性支出的資金來源，主要包括:財政補助收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入、福利費轉(zhuǎn)入、其他收入等。五、企業(yè)應當設置“社會性固定資產(chǎn)登記簿”，按社會性固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項社會性固定資產(chǎn)進行明細分類核算。四、社會性固定資產(chǎn)的主要賬務處理如下:(一)企業(yè)購入不需要安裝的社會性固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、補充會計科目和說明(一)會計科目的設置本辦法在《企業(yè)會計制度》基礎上，增設以下一級科目，并對其核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。(四)本辦法所稱社會性支出，是指企業(yè)承擔社會管理服務職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓練、中小學教育、公共衛(wèi)生防疫等各項支出。附件2:農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的會計核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)社會性收支的實際情況，特制定《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計核算辦法——社會性收支》(以下簡稱“本辦法”)。(四)成本計算參考公式某樹種苗木單位面積培育成本=該樹種生產(chǎn)費用/該樹種苗木面積(公頃)某樹種出圃苗木單株成本=該樹種出圃苗木總成本/該樹種苗木產(chǎn)量(株)經(jīng)濟林木的培育成本=成熟前經(jīng)濟林木造林撫育成本+成熟前經(jīng)濟林木管護費用消耗性林木資產(chǎn)的培育成本=郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)造林撫育成本+郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)管護費用消耗性林木資產(chǎn)的木材生產(chǎn)成本=采伐的消耗性林木資產(chǎn)賬面價值+木材采運成本四、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本的核算(一)成本核算對象水產(chǎn)業(yè)一般以水產(chǎn)品品種為成本核算對象。(三)成本計算參考公式某類畜(禽)本期生產(chǎn)總成本(元)=期初存欄價值+本期飼養(yǎng)費用+本期購入畜(禽)價值+本期無償調(diào)入畜(禽)價值期末存欄價值本期無償調(diào)出畜(禽)價值某類畜(禽)主產(chǎn)品單位成本(元)=(某類畜(禽)生產(chǎn)總成本—副產(chǎn)品價值)/該類畜(禽)主產(chǎn)品總產(chǎn)量畜(禽)飼養(yǎng)日成本(元/頭(只)日)=該群本期飼養(yǎng)費用/該群飼養(yǎng)頭(只)日數(shù)離乳幼畜活重單位成本(元/千克)=(該群累計飼養(yǎng)費用副產(chǎn)品價值)/離乳幼畜活重幼畜或育肥畜增重單位成本(元/千克)=(該群本期飼養(yǎng)費用—副產(chǎn)品價值)/該群增重數(shù)某畜群增重量(千克)=該群期末存欄活重+本期離群活重(不包括死畜重量，下同)期初結(jié)轉(zhuǎn)、期內(nèi)購入和轉(zhuǎn)入的活重某群幼畜或育肥畜活重單位成本(元/千克)=(期初活重總成本+本期增重總成本+購入、轉(zhuǎn)入總成本死畜殘值)/(期末存欄活重+期內(nèi)離群活重)主產(chǎn)品單位成本(元/千克)=(該畜群累計全部飼養(yǎng)費用—副產(chǎn)品價值)/該畜群主產(chǎn)品總產(chǎn)量三、林業(yè)生產(chǎn)成本的核算(一)成本核算對象林木生產(chǎn)包括種子、苗木、木材生產(chǎn)等，其主要產(chǎn)品有種子、苗木、原木、原竹、水果、干果、干膠(或濃縮膠乳)、茶葉、竹筍等。:基本牛群(包括母牛和公牛)；6個月以內(nèi)的犢牛；6個月以上的幼牛。，指生產(chǎn)過程中進行耕耙、播種、施肥、中耕除草、噴藥、收割等機械作業(yè)所發(fā)生的費用支出。對主要產(chǎn)品，應單獨核算其生產(chǎn)成本；對其他農(nóng)產(chǎn)品可合并核算其生產(chǎn)成本?！吧a(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”項目，應分別根據(jù)“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”、“生物性在建工程減值準備”等科目本年發(fā)生額分析填列。本表反映企業(yè)報告期生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品減值準備和跌價準備的增減變動情況?！跋男晕镔Y產(chǎn)”項目，應分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準備”、“存貨跌價準備——幼畜及育肥畜跌價準備”、“存貨跌價準備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”等科目的期初余額分析填列。在“資本公積”項目下，增設“其中:公益林基金”項目，反映“公益林基金”科目的貸方余額。四、本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項費用，包括實行混群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實際成本和飼養(yǎng)費用以及實行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費用、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)和公益林的實際成本以及其他消耗性生物資產(chǎn)的實際成本等。購進畜(禽)時，按實際支付或應支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(三)機械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費用，借記本科目(機械作業(yè)費等)，貸記“累計折舊”等科目。(五)因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)有關(guān)部門批準，借記本科目，貸記“公益林”科目。二、公益林基金的主要賬務處理如下:(一)公益林郁閉成林時，按其賬面余額，借記“公益林”科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場欠款。(五)因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)主管部門批準，借記“公益林基金”科目，貸記“公益林”科目。三、公益林的主要賬務處理如下:(一)公益林郁閉成林時，按其賬面余額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。二、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前不計提跌價準備。(三)郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價準備”科目；按其賬面余額，貸記本科目。三、生物性在建工程減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。(二)由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準后計入繼續(xù)營造的生物性在建工程成本，借記本科目(其他支出)，貸記本科目；如為非正常原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，或生物性在建工程全部報廢或毀損，應將其凈損失直接計入當期營業(yè)外支出，借記“營業(yè)外支出——非常損失”，貸記本科目。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提取的減值準備，在“生物性在建工程減值準備”科目核算，不在本科目核算。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。(八)盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；按已計提的累計折舊，借記“生物資產(chǎn)累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目，按賬面原價，貸記本科目。自繁幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，按成齡時的賬面價值，借記本科目，按已計提的幼畜及育肥畜跌價準備，借記“存貨跌價準備(幼畜及育肥畜跌價準備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準備)”科目；按賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目。1504生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。(六)幼畜成齡轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時，按其賬面價值，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，按已計提的幼畜及育肥畜跌價準備，借記“存貨跌價準備——幼畜及育肥畜跌價準備”科目；按賬面余額，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品的實際成本。四、農(nóng)產(chǎn)品的主要賬務處理如下:(一)收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場欠款。(二)為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。通常情況下，在未遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲時，消耗性生物資產(chǎn)不計提存貨跌價準備或消耗性林木資產(chǎn)跌價準備，按成本計量。郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)和公益林發(fā)生的管護費用，應在發(fā)生當期計入營業(yè)費用。，如橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹和母樹林等，按達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前營造林木發(fā)生的必要支出，作為實際成本。暫時難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點的林木資產(chǎn)實際成本，也在本科目核算。消耗性生物資產(chǎn)是指將收獲為農(nóng)產(chǎn)品或為出售而持有的生物資產(chǎn)，如玉米和小麥等莊稼、用材林、存欄待售的牲畜、養(yǎng)殖的魚等。農(nóng)業(yè)企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和本辦法時，不再執(zhí)行1993年頒布的《農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度》。生物轉(zhuǎn)化，指導致生物資產(chǎn)質(zhì)量或數(shù)量發(fā)生變化的生長、蛻化、生產(chǎn)、繁殖的過程。(五)企業(yè)應分別核算生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)。(六)本辦法所稱農(nóng)產(chǎn)品，指生物資產(chǎn)的收獲品，包括種植業(yè)產(chǎn)品、畜牧養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)品、水產(chǎn)品和林產(chǎn)品。家庭農(nóng)場、家庭林場、家庭牧場、家庭漁場等(以下簡稱家庭農(nóng)場)上交的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按結(jié)算價格入賬。(十二)企業(yè)應至少于每年年度終了對消耗性生物資產(chǎn)進行檢查，如果由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，使消耗性生物資產(chǎn)的成本高于可變現(xiàn)凈值的，應按可變現(xiàn)凈值低于成本的部分，計提存貨跌價準備或消耗性林木資產(chǎn)跌價準備。其他二級科目的設置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行設置。按消耗性生物資產(chǎn)賬面價值，借記“其他業(yè)務支出”科目，按已計提的消耗性生物資產(chǎn)跌價準備，借記“存貨跌價準備(幼畜及育肥畜跌價準備、其他消耗性生物資產(chǎn)跌價準備)”、“消耗性林木資產(chǎn)跌價準備”等科目；按消耗性生物資產(chǎn)賬面余額，貸記“幼畜及育肥畜”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“消耗性林木資產(chǎn)”等科目。三、企業(yè)的各種農(nóng)產(chǎn)品，應當定期清查盤點，每年至少清查盤點一次。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)幼畜(禽)或育肥畜(禽)的飼養(yǎng)費用，按結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。幼畜(禽)或育肥畜(禽)因死亡造成的損失，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關(guān)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目錄、分類方法、預計凈殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關(guān)各方備案，并在會計報表附注中予以說明。同時，按“固定資產(chǎn)清理”科目余額，借記“幼畜及育肥畜”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。1506生物資產(chǎn)累計折舊一、本科目核算企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。六、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。1607生物性在建工程一、本科目核算企業(yè)未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實際成本。企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備，在“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目核算，不在本科目核算。消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護費用，在“營業(yè)費用”科目核算，不在本科目核算。三、企業(yè)應根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費用等設置明細賬，進行明細分類核算。1905公益林一、本科目核算已郁閉成林公益林的實際成本。同時，借記“公益林基金”科目，貸記“資本公積”科目。(二)代存家庭農(nóng)場的各種其他收入，按代存金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)應按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款