【正文】 的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在“生物性在建工程”科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)的實(shí)際成本，在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在本科目核算。(六)多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)(如苜蓿)，其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借記本科目(產(chǎn)品)，貸記本科目(年種植作物)。(十一)消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性林木資產(chǎn)”科目。“消耗性林木資產(chǎn)”科目借方余額減去“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額后的凈額，在資產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)第54行“消耗性林木資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。、可收回金額的確定依據(jù)，以及發(fā)生減值損失的原因。二、本表“項(xiàng)目”欄按農(nóng)業(yè)企業(yè)行業(yè)類別排列，分為種植業(yè)小計(jì)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)小計(jì)、林業(yè)小計(jì)、水產(chǎn)業(yè)小計(jì)。“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生物性在建工程”、“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”等科目的期末余額分析填列?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期初余額填列?！稗r(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額填列。(三)成本項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)置成本項(xiàng)目。主要畜(禽)產(chǎn)品有牛奶、羊毛、肉類、禽蛋、蠶繭等。，指直接從事畜牧養(yǎng)殖業(yè)生產(chǎn)人員的工資、工資性津貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)。:按照收獲的品種、批別、生產(chǎn)過程等，根據(jù)企業(yè)管理的需要?dú)w集費(fèi)用，核算收獲品的成本。，指除直接材料、直接人工以外的其他直接費(fèi)用。事業(yè)收入，是指企業(yè)從事事業(yè)活動(dòng)取得的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。(八)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將其初始入賬價(jià)值一次性確認(rèn)為當(dāng)期社會(huì)性支出，并增加社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊。企業(yè)社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)部門備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。(四)社會(huì)性固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的后續(xù)支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生的清理費(fèi)用或取得的清理收入，分別計(jì)入“社會(huì)性支出”或“社會(huì)性收入”科目。(五)企業(yè)取得的規(guī)費(fèi)收入，按規(guī)定收取的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(規(guī)費(fèi)收入)。(二)使用財(cái)政撥款支付除社會(huì)性固定資產(chǎn)購(gòu)建以外的其他社會(huì)性支出時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目；同時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)”科目。(五)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定:、分類、計(jì)價(jià)方法、各類社會(huì)性固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押和擔(dān)保等情況的，應(yīng)予說明。三、本表“上年實(shí)際”、“本年實(shí)際”欄，分別根據(jù)上年和本年“社會(huì)性收入”、“社會(huì)性支出”所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。(三)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》“利潤(rùn)表”補(bǔ)充了附表4“農(nóng)業(yè)企業(yè)社會(huì)性收支明細(xì)表”，并說明其編制方法。5611社會(huì)性支出一、本科目核算企業(yè)因承擔(dān)社會(huì)管理服務(wù)職能而發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各項(xiàng)支出，主要包括:公檢法司、武裝民兵訓(xùn)練、中小學(xué)教育、公共衛(wèi)生防疫等各項(xiàng)支出。(三)企業(yè)無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)取得的社會(huì)性固定資產(chǎn)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(其他收入)。二、社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下:(一)企業(yè)購(gòu)建、無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的社會(huì)性固定資產(chǎn)，應(yīng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按照社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記本科目。同時(shí)，將社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值計(jì)入當(dāng)期社會(huì)性支出，借記“社會(huì)性支出”科目，貸記“社會(huì)性固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目；按該項(xiàng)固定資產(chǎn)所使用的財(cái)政撥款金額，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“社會(huì)性收入(財(cái)政補(bǔ)助收入)”科目。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的社會(huì)性固定資產(chǎn)目錄和分類方法，作為社會(huì)性固定資產(chǎn)的核算依據(jù)。(七)社會(huì)性固定資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定確定。財(cái)政補(bǔ)助收入，是指財(cái)政部門根據(jù)核定的預(yù)算撥入的用于企業(yè)社會(huì)性支出的款項(xiàng)。其中:苗種指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的魚苗、魚種、蝦苗、蟹苗、貝苗、藻苗、水生植物的種子等，孵化用的親魚、親蝦也屬于本項(xiàng)目；飼料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種飼料；材料指直接用于養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種漁需物資和漁具等低值易耗品攤銷等。:消耗性林木資產(chǎn)和公益林根據(jù)企業(yè)管理的需要，可按照小班、樹種等歸集費(fèi)用，核算造林撫育成本。:基本禽群(包括成齡禽)；幼禽和育肥禽；人工孵化群。(四)成本計(jì)算參考公式某種作物單位面積(公頃)成本=該種作物生產(chǎn)總成本/該種作物播種面積某種作物主產(chǎn)品單位產(chǎn)量(千克)成本=(該種作物生產(chǎn)總成本副產(chǎn)品價(jià)值)/該種作物主產(chǎn)品產(chǎn)量某種蔬菜應(yīng)分配的溫床(溫室)費(fèi)用={溫床(溫室)費(fèi)用總額/實(shí)際使用的格日(平方米日)總數(shù)}該種蔬菜占用的格日(平方米日)數(shù)草場(chǎng)單位面積(公頃)成本=種草生產(chǎn)總成本/種草總面積干草單位產(chǎn)量(噸)成本=種草生產(chǎn)總成本/干草總產(chǎn)量多次收獲的多年生作物，未提供產(chǎn)品前累計(jì)發(fā)生的費(fèi)用，按規(guī)定比例攤?cè)胪懂a(chǎn)后各期的產(chǎn)品成本。糧豆的成本算至入庫或在場(chǎng)上能夠銷售；棉花算至皮棉；纖維作物、香料作物、人參、啤酒花等算至纖維等初級(jí)產(chǎn)品；草成本算至干草；不入庫的鮮活產(chǎn)品算至銷售；入庫的鮮活產(chǎn)品算至入庫；年底尚未脫粒的作物，其產(chǎn)品成本算至預(yù)提脫粒費(fèi)用。“消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期末余額填列?！跋男陨镔Y產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的期初余額填列?！跋男陨镔Y產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“消耗性林木資產(chǎn)”、“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“幼畜及育肥畜”、“公益林”、“消耗性林木資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——幼畜及育肥畜跌價(jià)準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——其他消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目的本年發(fā)生額分析填列。生物資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)表編制說明一、“生物資產(chǎn)賬面價(jià)值變動(dòng)表”是企業(yè)編制的“資產(chǎn)負(fù)債表”(會(huì)企01表)的附表4(以下簡(jiǎn)稱“本表”)。(四)本辦法對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露內(nèi)容補(bǔ)充了以下規(guī)定:。在“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的借方余額；在“累計(jì)折舊”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的貸方余額；在“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目下，增設(shè)“其中:成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的貸方余額。(九)發(fā)生的間接費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借記本科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。(五)經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借記本科目，貸記“生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目。農(nóng)業(yè)活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、水產(chǎn)業(yè)和林業(yè)分別確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，進(jìn)行費(fèi)用的歸集和分配。期末，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。(二)結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤(rùn)。2183應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)，如企業(yè)收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)產(chǎn)品尚未結(jié)算的款項(xiàng)、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的其他收入等。期末，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。四、企業(yè)計(jì)提消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。(五)消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目，按已計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目。1821消耗性林木資產(chǎn)一、本科目核算已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生物性在建工程實(shí)際成本。四、企業(yè)計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。(五)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”等科目，貸記“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付工資”等科目。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，按農(nóng)業(yè)企業(yè)的行業(yè)類別，制定適合本企業(yè)的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核算的依據(jù)。待查明原因后，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(場(chǎng)長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。二、幼畜(禽)或育肥畜(禽)的主要賬務(wù)處理如下:(一)外購(gòu)的幼畜(禽)或育肥畜(禽)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于購(gòu)買幼畜(禽)或育肥畜(禽)的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、應(yīng)付賬款”等科目。(四)清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品的成本確定方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“生物性在建工程減值準(zhǔn)備”科目；按未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面余額，貸記“生物性在建工程”科目。企業(yè)應(yīng)在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下設(shè)置“農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備”二級(jí)科目，核算企業(yè)提取的農(nóng)產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備。通常情況下，在未遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲時(shí)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，按賬面價(jià)值計(jì)量。，如盤盈、接受捐贈(zèng)、接受投資、非貨幣性交易、債務(wù)重組等，分別按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》有關(guān)存貨和固定資產(chǎn)的規(guī)定，確定實(shí)際成本。企業(yè)應(yīng)增設(shè)“幼畜及育肥畜”科目，核算實(shí)行分群核算的幼畜(禽)或育肥畜(禽)的實(shí)際成本。成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指那些進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)收獲產(chǎn)品或連續(xù)提供勞務(wù)(服務(wù))的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。(二)中華人民共和國(guó)境內(nèi)農(nóng)業(yè)企業(yè)的生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，執(zhí)行本辦法。附件:農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——社會(huì)性收支二○○四年四月二十二日附件1:農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法——生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品一、總說明(一)為了統(tǒng)一規(guī)范農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合農(nóng)業(yè)企業(yè)生物資產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品的