【正文】 強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)是稅收工作的兩個(gè)重點(diǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率是稅收工作的目標(biāo)。稅收管理員依法辦事的能力要求，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是依照規(guī)定的權(quán)限辦理。精通會(huì)計(jì)原理，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度具體條款含義和核算方法。稅收管理員要按照作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，依托稅收管理員工作平臺配套執(zhí)行稅收管理員工作底稿制度。稅收管理員下戶采集各類信息時(shí)，要確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，并將有關(guān)數(shù)據(jù)依照“一戶式”管理要求維護(hù)到綜合管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)一次采集、各部門共享?？偩窒掳l(fā)的《稅收管理員制度（試行）》對稅收管理員的職責(zé)和任務(wù)進(jìn)行了明確，主要包括：宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。要處理好管戶和管事的關(guān)系，就是要做好管戶和管事的有機(jī)結(jié)合，科學(xué)地繼承專管員制度的一些有效和合理的因素，并充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，達(dá)到強(qiáng)化稅源精細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率的目的。所有這些工作都離不開稅務(wù)干部去辦理、去完成。 建立稅收管理員制度是實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理內(nèi)在要求。所有這些，與傳統(tǒng)的專管員集征管查與一身，各稅統(tǒng)管都有著本質(zhì)區(qū)別，也決定了新型的稅收管理員制度與舊有的專管員制度有著本質(zhì)的不同。在法制框架下，實(shí)行了征、管、查三分離的分權(quán)制約執(zhí)法模式，為建立對稅收管理員權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督的長效機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。因此，稅收專管員工作以實(shí)現(xiàn)“照章納稅”為目標(biāo)，實(shí)行“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”于一身的征管模式與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制是基本互相適應(yīng)的。（三）稅收管理員與專管員的異同稅收管理員制度不是對傳統(tǒng)征管模式下的專管員制度的恢復(fù)或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上的專管員制度的延續(xù)或簡單的“回歸”，不是“穿新鞋、走老路”，而是對現(xiàn)行征管模式的鞏固和完善，是符合社會(huì)發(fā)展規(guī)律的一種螺旋式的上升，是在分權(quán)制約進(jìn)而分事項(xiàng)管理基礎(chǔ)上的一種專業(yè)管理方式，是對傳統(tǒng)專管員制度的繼承和揚(yáng)棄，是適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理要求的新型管理方式。這一時(shí)期專管 員 主要職責(zé)是：負(fù)責(zé)催收或填列各類信息報(bào)表；負(fù)責(zé)進(jìn)行各類管理事項(xiàng)的調(diào)查；負(fù)責(zé)參與或幫助管轄內(nèi)管理對象的違法違章行為的查處。其中兩分離，為縣（市）一級稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行征收管理與稅收檢查相分離；三分離，就是分別形成征收系列、管理系列和檢查系列，以形成稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部相互監(jiān)督制約的機(jī)制。專管員是按基層稅務(wù)所管轄的管理對象所有制性質(zhì)、行業(yè)或地段來劃定設(shè)置。后因集貿(mào)市場開放，納稅單位和個(gè)人迅猛增加，面對稅源分散、干部嚴(yán)重不足的狀況，到50年代末期，專責(zé)管理制度又完善到分區(qū)、分片、分段專人管理，與大戶集中到縣（市）局按行業(yè)專責(zé)管理相結(jié)合的管理方式。20世紀(jì)50年代初，由于主要稅源是私營工商業(yè)，因此，已解放的城區(qū)開始向私營工商業(yè)主辦理納稅登記。即：企業(yè)應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)該說，管戶和管事是統(tǒng)一的整體。通過履行戶籍管理、督促申報(bào)、發(fā)票管理、政策管理、納稅評估、納稅服務(wù)等職責(zé)，達(dá)到加強(qiáng)稅源監(jiān)控、堵塞漏洞，實(shí)現(xiàn)稅收管理質(zhì)量的提高。從擔(dān)負(fù)的主要職責(zé)看，除以稅源管理為主外，還負(fù)責(zé)稅收政策宣傳輔導(dǎo)、納稅申報(bào)管理、納稅評估、戶籍分類管理、收入分析與預(yù)測、納稅服務(wù)、日常檢查、資料管理及其它管理工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人、負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。征管質(zhì)量考評體系目前，六率考核已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，必須根據(jù)稅收征管形勢發(fā)展的要求，按照“執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、群眾滿意”的四條根本標(biāo)準(zhǔn)，將建立基于信息化基礎(chǔ)上的稅收征管質(zhì)量與效率考核評價(jià)指標(biāo)體系，力圖利用稅收征管信息系統(tǒng)資源和基礎(chǔ)信息集中到省級管理的優(yōu)勢，對各級征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對征管工作質(zhì)量與效率考核評價(jià)的程序化和自動(dòng)化。發(fā)票管理 發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。三是要規(guī)范辦稅服務(wù)廳窗口功能設(shè)置。然后把篩選出的稅負(fù)異常的企業(yè)，運(yùn)用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)的原理，測算出稅負(fù)的偏離率，對偏離標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率較大的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控分析，為稅源監(jiān)控管理人員提供實(shí)時(shí)的相關(guān)數(shù)據(jù)，這就提高了稅源監(jiān)控管理的針對性。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的規(guī)范管理。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅今年1至4月份，湖南國稅通過互動(dòng)機(jī)制共清查漏征漏管戶2378戶，評估企業(yè)1988戶，通過評估移送案件485戶。其次是加強(qiáng)分行業(yè)、分稅種分析。后面還有同志專題講納稅評估問題，在這里我就不展開講了。二是要選拔素質(zhì)高、能力強(qiáng)的同志充實(shí)管理員隊(duì)伍，同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)，引入能級管理等激勵(lì)機(jī)制等來解決這個(gè)問題。三是要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時(shí)，定期開展巡查，組織人力走街串巷、走村串戶，使得兩者有機(jī)結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動(dòng)情況。綜上所述，總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)和改革經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)社會(huì)潮流和稅收征管的內(nèi)在規(guī)律，不失時(shí)機(jī)地提出按照科學(xué)化、精細(xì)化管理要求，強(qiáng)化稅源管理的重要課題是有著深刻歷史意義和現(xiàn)實(shí)意義的。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過落實(shí)信息化條件下的稅收管理員制度和評估分析、稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查核實(shí)等稅源管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中存在的錯(cuò)誤和異常問題，將納稅人目前大量存在的計(jì)算錯(cuò)誤、理解偏差等非主觀性問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，緩解征納矛盾；同時(shí)，對涉嫌偷逃騙稅行為的及時(shí)移交稅務(wù)稽查查處，加之后續(xù)的納稅信用等級評定等管理工作，發(fā)揮積極引導(dǎo)和懲戒威懾的合力，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格執(zhí)法與人性化服務(wù)管理的統(tǒng)一，從而有效提高納稅人的稅法遵從度，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)的雙贏，對創(chuàng)造征納雙方良性互動(dòng)的和諧稅收環(huán)境乃至推動(dòng)和諧社會(huì)的建設(shè)都具有長遠(yuǎn)而深刻的重要意義。20002002年，%、%、%。而出口退稅不從稅收收入中扣除作沖減財(cái)政收入處理，這也是稅收收入增幅高于GDP增幅的一個(gè)因素。因此，去年企業(yè)所得稅增幅相對比較高。二是GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)之間有差異。應(yīng)當(dāng)說，這是我們收稅人應(yīng)當(dāng)練就的真“功夫”！近年來，我國的稅收形勢一直很好，而且稅負(fù)一直高于GDP的增長。稅源管理既是稅收征管工作的核心和基礎(chǔ)，也是當(dāng)前稅收征管工作的薄弱環(huán)節(jié)，只有通過強(qiáng)化稅源管理，摸清稅源形成環(huán)節(jié)和規(guī)模分布，才能從根本上實(shí)現(xiàn)依法治稅。伴隨國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入逐年增長尤其是近幾年更是大幅度穩(wěn)定增長，相繼邁上2萬億元、2．5萬億元和3萬億元的新臺階，今年前三個(gè)季度實(shí)現(xiàn)稅收28420億元，各項(xiàng)稅收事業(yè)取得長足進(jìn)步。黨中央審時(shí)度勢，順應(yīng)民意，十六屆五中全會(huì)審議通過了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》，勾劃出我國在新世紀(jì)第二個(gè)五年經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖。所以說，科學(xué)化、精細(xì)化是在信息化加專業(yè)化改革基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，提出科學(xué)化、精細(xì)化不是否定信息化和專業(yè)化，而是在更高意義上的繼承和發(fā)展，是改革的繼續(xù)和深化。為解決這一改革中出現(xiàn)的新問題，針對稅收征管工作和改革中問題癥結(jié)所在，2003年將原30字的征管模式，增加了“強(qiáng)化管理”四個(gè)字，完善為“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的“34字”征管模式。因此，可以看出，從理論上來講，科學(xué)化、精細(xì)化較之信息化加專業(yè)化的提法，科學(xué)化、精細(xì)化更為科學(xué)，更為全面，更為準(zhǔn)確?？茖W(xué)化則不同。從稅源的宏觀和微觀角度科學(xué)地預(yù)測應(yīng)征稅款，從而采取針對性措施防范稅收流失，是科學(xué)確定稅收計(jì)劃、提高征管質(zhì)量和效率的必然要求，也是稅源管理工作的核心目的。為適應(yīng)客觀情況變化的要求，稅源管理的內(nèi)容必須隨之調(diào)整，稅源管理的手段和措施也必須不斷豐富和完善。3．稅源管理基于對海量信息的集成化處理。（二）稅源管理的特點(diǎn)1．稅源管理貫穿稅收征管全過程。 國際上一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)研究稅源時(shí)，還提出了稅本的概念。（一）稅源管理的概念“源”字在辭海中的定義是“水流開始的地方，引申為事物的來源”。當(dāng)前，稅收征管的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是稅源管理，從一定意義上說，稅源管理是稅收征管能力的具體體現(xiàn)，是檢驗(yàn)稅收征管能力的試金石。今天所講的稅源是從稅法角度定義的稅源概念(即狹義稅源)。這種觀點(diǎn)對應(yīng)到我國的稅收管理理念，就是“依法治稅、應(yīng)收盡收，不收過頭稅”。作為稅收的納稅主體，納稅人是稅源的載體，也是稅源管理的對象，對應(yīng)“戶”的概念；作為稅收的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是稅源管理的主體，其工作內(nèi)容既對應(yīng)“事”的概念，也對應(yīng)“戶”的概念。信息化平臺的支撐要求計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系及相應(yīng)工作軟件能夠?qū)崿F(xiàn)以下功能：一是采集海量涉稅信息，并根據(jù)需要加以整合優(yōu)化；二是支持利用海量信息對涉稅異常進(jìn)行預(yù)警和初步分析；三是支持稅源管理的整個(gè)業(yè)務(wù)流程；四是根據(jù)系統(tǒng)記錄實(shí)現(xiàn)對各崗位工作的自動(dòng)考核。但在有些情況下，稅基只是稅源數(shù)量的一部分，如個(gè)人所得稅的稅源是個(gè)人的全部所得，而稅基則是個(gè)人的全部所得額經(jīng)過一系列扣除、抵免和減免后的數(shù)額。首先，讓我們來看一下二者在理論上的不同含義。精細(xì)化則包括了專業(yè)化。但是，改革中也出現(xiàn)了一些問題。 從信息化加專業(yè)化到科學(xué)化、精細(xì)化，我們經(jīng)歷了一個(gè)逐步發(fā)展和提升的思想認(rèn)識過程。我國現(xiàn)恰好正處在這一敏感時(shí)期，各種深層次的矛盾日漸顯現(xiàn)并在近幾年集中暴露出來。強(qiáng)化稅源管理是征管工作按照其內(nèi)在規(guī)律，從量變到質(zhì)變發(fā)展的必然正如辯證法所揭示的事物發(fā)展規(guī)律一樣，當(dāng)事物發(fā)展到一定程度，量變的積累達(dá)到一定程度，便會(huì)發(fā)展到質(zhì)變，形成事物發(fā)展的飛躍。有的地區(qū)出現(xiàn)了有意涵養(yǎng)稅源、有稅不收的現(xiàn)象；有的地區(qū)，則存在著不顧稅源潛力，征收過頭稅現(xiàn)象，這些都是對依法治稅的沖擊，在一定程度上損害了稅法的嚴(yán)肅性，妨礙了稅收作用的有效發(fā)揮，相當(dāng)程度上也是對公平競爭的市場經(jīng)濟(jì)秩序的破壞。因此，判斷稅收征管能力高低，不能僅看稅收收入任務(wù)的多寡，而應(yīng)更為看重對稅源的掌握和挖掘能力。近幾年來稅收收入增長大大高于同期GDP增長的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是價(jià)格因素和統(tǒng)計(jì)口徑上存在差異。%，%%，大體上與稅基對應(yīng)。因此，外貿(mào)進(jìn)口實(shí)際對GDP和稅收增長起相反的影響。根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）對國家的分類，我們對23個(gè)工業(yè)國家和14個(gè)發(fā)展中國家的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較分析。所以說，總局提出強(qiáng)化稅源管理是有清醒地、科學(xué)地分析基礎(chǔ)的，不是憑空而來的想象或一時(shí)的頭腦發(fā)熱。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定工作目標(biāo)時(shí)，應(yīng)將“稅收征管潛力”作為重要的參考變量。一是要充分利用經(jīng)濟(jì)普查資料、工商部門的企業(yè)基礎(chǔ)信息、質(zhì)檢部門的組織機(jī)構(gòu)代碼信息，結(jié)合稅務(wù)登記換證，全面核對、清理漏管戶。當(dāng)前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強(qiáng)化稅源管理工作中的 “一多一少”和“一高一低”的矛盾。在我國，前兩個(gè)階段的分析方法已被普遍采用，這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。它是對稅源全局或區(qū)域進(jìn)行“面”的“掃描”?！包c(diǎn)”、“線”、“面”之間是相輔相成的、也是辨證統(tǒng)一的。要按照科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，樹立利用數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)工作的觀念。將基層需要的數(shù)據(jù)打包之后發(fā)給基層用作對單戶納稅人進(jìn)行納稅評估、企業(yè)信用等級評定等。納稅服務(wù)最終的目的是讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)，切實(shí)享受到自己的權(quán)利，從而進(jìn)一步提高自覺遵守稅法的遵從度。同時(shí)，要注意加強(qiáng)對納稅人管理難度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理能力的對應(yīng)性研究，按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營地域、內(nèi)部控制制度、經(jīng)營方式以及信用等級等因素，準(zhǔn)確區(qū)分納稅人的管理難度，確定相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。對于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)“驗(yàn)舊”，稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)將納稅人報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與其納稅申報(bào)表申報(bào)的營業(yè)額進(jìn)行“票表比對”，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；對于個(gè)體工商戶則可將其報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的納稅營業(yè)額進(jìn)行“票表比對”，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補(bǔ)征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營業(yè)額的參考依據(jù)。二、關(guān)于稅收管理員制度我國的稅收管理員制度始于二十世紀(jì)五十年代初期，是隨著我國稅制改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由稅收專管員制度發(fā)展演變而來的。稅收管理員制度的具體含義包括：從崗位性質(zhì)看，是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的外勤人員，且具有稅務(wù)執(zhí)法資格，不是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的全體人員。這是對稅收管理員性質(zhì)認(rèn)識上模糊的表現(xiàn)。同時(shí)，還可以為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)，為納稅人排憂解難。同時(shí)，在管戶過程中要運(yùn)用信息化手段，把管事過程中采集的信息按戶歸集，縱橫比對分析，從而達(dá)到監(jiān)控稅基、稅源和稅負(fù)，提高稅收管理水平。1951年6月召開的全國第一次直接稅業(yè)務(wù)會(huì)議指出：建立專責(zé)管理制度，以地區(qū)劃分，以納稅戶為單位，各稅結(jié)合進(jìn)行管理。19