【正文】 第二十條 外審人員對提出的觀點(diǎn)和結(jié)論負(fù)責(zé)。第十六條；；。審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；第四條第五十二條 審計檔案管理人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家及上級主管部門關(guān)于審計檔案管理工作的各項法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)規(guī)范，制定各項審計檔案管理制度，并按制度嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)審計檔案不準(zhǔn)確、不完整，應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員修改補(bǔ)充。第四十二條 借出和歸還審計檔案時，應(yīng)辦理清點(diǎn)手續(xù)，由檔案管理人員和借閱人員當(dāng)面核對清楚。第三十六條 內(nèi)審部工作人員需借出審計檔案，必須在“審計檔案借閱登記薄”上詳細(xì)填寫檔案名稱、冊數(shù)、借出時間、理由、歸還時間并由借閱人簽名、管理員核對后報內(nèi)審部負(fù)責(zé)人審批。第二十九條 管理員接收歸檔的電子文件后，應(yīng)存放到用于存儲電子檔案的計算機(jī)中，同時應(yīng)異地保存一份（移動硬盤或光盤）。第二十二條 審計檔案存放應(yīng)配備鐵質(zhì)箱柜，集中妥善保管，箱柜排列方式要便于查找。審計檔案管理人員應(yīng)嚴(yán)格按審計檔案達(dá)標(biāo)要求驗收，驗收合格后應(yīng)編制“審計檔案移交清冊”（一式二份），由移交人和接收人在清冊上簽名蓋章。項目審計開始后，立卷責(zé)任人要隨著審計程序各個環(huán)節(jié)的完成，及時收集審計項目的文件材料，并檢查每一份文件材料的內(nèi)容格式是否完整合規(guī)，手續(xù)是否完備，自己是否清晰。第八條 歸檔的紙質(zhì)文件材料必須完整、系統(tǒng)、準(zhǔn)確，字跡清楚工整，紙張及文件符合國家要求，禁止使用圓珠筆、鉛筆和純藍(lán)墨水等書寫材料。內(nèi)部審計檔案是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施項目審計中，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財務(wù)收支真實性、合法性，以及開展專項審計和審計調(diào)查、審計監(jiān)督活動中所形成的具有保存價值的各種文字、報表、憑證、圖表、信函、照片、聲像磁帶的原件及其復(fù)制件等不同形式的審計資料。通過與職能部門共同歸納、分析和提煉審計發(fā)現(xiàn)的問題，檢討是否存在制度設(shè)計上的缺陷和系統(tǒng)上的問題，從集團(tuán)整體制度上和根本上加以改進(jìn)。第十四條 內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用的方式根據(jù)審計項目的具體實施情況，將在以下幾方面加強(qiáng)對內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用，以提高審計工作的有效性：明確審計發(fā)現(xiàn)及建議的整改期限根據(jù)審計報告中審計發(fā)現(xiàn)、審計意見及建議，被審計單位管理層需落實整改措施的改善執(zhí)行負(fù)責(zé)人及整改事項的預(yù)計完成時間。第八條 公司內(nèi)審部與被審計單位進(jìn)行審計結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。五、天津津燃公用事業(yè)股份有限公司審計結(jié)果溝通與運(yùn)用 制度第一條 目的為了規(guī)范天津津燃公用事業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《天津津燃公用事業(yè)股份有限公司公司章程》制定本制度。第十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)經(jīng)理人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，應(yīng)及時向上級直接領(lǐng)導(dǎo)報告。涉及經(jīng)理人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計報告征求意見稿應(yīng)分別征求離任和接任經(jīng)理人意見。包括：召開審計見面會。對于任職屆滿的，于上年末由人力資源部及相關(guān)部門協(xié)商審計部門后編制《年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃》，報經(jīng)燃?xì)夤芾韺优鷾?zhǔn)。第八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容一般涉及以下方面： 公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行效果； 對有關(guān)法規(guī)、集團(tuán)政策的遵循情況；任職期間的經(jīng)營業(yè)績，資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益的真實性、完整性；重大投資決策程序與實施效果；內(nèi)部控制制度建設(shè)和運(yùn)作狀況；重要遺留或未結(jié)事項。本制度所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指依據(jù)規(guī)定的程序、方法和要求，對經(jīng)理人任職期間所在公司的戰(zhàn)略制定和推進(jìn)，執(zhí)行有關(guān)法規(guī)及集團(tuán)政策情況，重大投資活動，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價的審計活動。第十五條 對于送政府建設(shè)交易中心或集團(tuán)內(nèi)部組織招標(biāo)的建設(shè)項目施工招標(biāo)，被審計單位應(yīng)在招標(biāo)文件和標(biāo)底送內(nèi)審部審核確認(rèn)后方可實施招標(biāo)，送審資料需滿足要求。第十一條 內(nèi)審部根據(jù)外部審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，對于有整改意見或建議的重大項目，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批，并可同時向被審計單位下達(dá)審計意見書。工程價款結(jié)算的真實性、合理性及工程價控制的有效性：（1）設(shè)計（現(xiàn)場）變更和簽證手續(xù)的規(guī)范性；（2）工程量的真實性和準(zhǔn)確性；（3）工程價的合理性；（4）實際總投資超合同（概算、預(yù)算）金額及原因。第五條 總投資在20萬元以上（含20萬元，下同）的建設(shè)項目應(yīng)按本規(guī)定進(jìn)行審計。本制度自頒布之日起施行。第四十七條 報復(fù)、打擊、陷害審計人員的，由董事會給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。審計評價及審計整改結(jié)果納入分（子）公司業(yè)績考核。根據(jù)被審計單位對審計報告中有關(guān)問題、審計意見的回應(yīng)和目標(biāo)完成時間進(jìn)行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計報告并呈報審計主管領(lǐng)導(dǎo)。被審計單位在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內(nèi)出具書面意見；如逾期未作回復(fù)，視同無異議處理，由審計人員在審計報告中注明。第三十三條 內(nèi)審部按照審計工作計劃或接受委托實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計人員，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方式和時間。1審計部門認(rèn)為按照法律法規(guī)和公司規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)責(zé)任人給予處分、處罰或追究刑事責(zé)任的，可以向董事會或公司管理層提出處理建議；1對遵守和維護(hù)財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門和個人提出表彰和獎勵的建議。根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的各種會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。第二十四條 在實施審計項目時，根據(jù)具體情況，審計部門聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)或行業(yè)專業(yè)技術(shù)人員配合內(nèi)部審計工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般在經(jīng)理人任期滿三年或離任時組織實施，審計報告存入個人業(yè)績檔案。對分（子）公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成情況、重大投資方案及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價；第十五條 審計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，并以專業(yè)熟練性和應(yīng)有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務(wù)。J設(shè)置審計助理，審計助理負(fù)責(zé)組織建立、完善大區(qū)審計團(tuán)隊，以區(qū)域內(nèi)成員公司為依托建立大區(qū)兼職審計師人才庫并開展各類審計工作。審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照職業(yè)操守開展審計工作，并對審計結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計對公司董事會負(fù)責(zé)，依照國家法律、法規(guī)、有關(guān)政策和公司規(guī)章制度，獨(dú)立開展工作及行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。第二條 適用范圍除條款中特別明確適用層級的情況外，本制度適用于公司及其分（子）公司。　第六十六條　建立內(nèi)部控制問題和缺陷的處理糾正機(jī)制，管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的檢查情況和評價結(jié)果，提出整改意見和糾正措施，并督促業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)落實?！〉诹粭l　建立計算機(jī)安全應(yīng)急系統(tǒng)，制定詳細(xì)的應(yīng)急方案，并定期進(jìn)行修訂和演練?！≥斎胗嬎銠C(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)核對無誤，數(shù)據(jù)的修改應(yīng)當(dāng)經(jīng)過批準(zhǔn)并建立日志?！〖夹g(shù)維護(hù)部門與業(yè)務(wù)部門之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，確保系統(tǒng)的整體安全。第四十四條 公司應(yīng)以書面方式，定期并正式執(zhí)行應(yīng)收、付賬款賬戶余額的對賬程序?！嬛鞴?、會計負(fù)責(zé)人和會計人員應(yīng)當(dāng)具有與其崗位、職位相適應(yīng)的專業(yè)資格或技能?！∠录墮C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行上級機(jī)構(gòu)制定的財務(wù)會計規(guī)范和管理制度，確保統(tǒng)一的財務(wù)會計規(guī)范和管理制度在公司得到實施。　第二十七條　公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)有權(quán)獲得公司的所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實施全面的監(jiān)督和評價。第二十條　公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行會計核算和業(yè)務(wù)記錄，建立完整的會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)檔案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種資料的真實、完整?！∩婕百Y產(chǎn)、負(fù)債、財務(wù)和人員等重要事項變動均不得由一個人獨(dú)自決定?！「呒壒芾韺迂?fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策，對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估；負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)建立識別、計量、監(jiān)測并控制風(fēng)險的程序和措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責(zé)得到有效履行?！。ǘ﹥?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，公司經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。內(nèi)部控制是上市公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。第八條　公司董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任?！〉谑龡l　公司設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先制定有關(guān)的政策、制度和程序，對潛在的風(fēng)險進(jìn)行計量和評估，并提出風(fēng)險防范措施。　第十八條　公司應(yīng)當(dāng)利用計算機(jī)程序監(jiān)控等現(xiàn)代化手段，鎖定分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)權(quán)限，對分支機(jī)構(gòu)實施有效的管理和監(jiān)控?！〉诙臈l　公司應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)，并及時、真實、準(zhǔn)確地向香港證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)報送監(jiān)管報表資料和對外披露信息。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。　第三十六條　公司應(yīng)當(dāng)對財務(wù)會計賬務(wù)處理的全過程實行監(jiān)督，會計賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表和內(nèi)外賬的六相符。　第四十一條　公司應(yīng)當(dāng)做到財務(wù)會計記錄、賬務(wù)處理的合法、真實、完整和準(zhǔn)確，嚴(yán)禁偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，嚴(yán)禁提供虛假財務(wù)會計報告。　第四十八條　明確計算機(jī)信息系統(tǒng)開發(fā)人員（外委）、管理人員與操作人員的崗位職責(zé)，做到崗位之間的相互制約，各崗位之間不得相互兼任?！〉谖迨龡l　對計算機(jī)信息系統(tǒng)實施有效的用戶管理和密碼（口令）管理，對用戶的創(chuàng)建、變更、刪除、用戶口令的長度、時效等均應(yīng)當(dāng)有嚴(yán)格的控制。　第五十八條　運(yùn)用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具有可復(fù)核性和可追溯性，并為有關(guān)的審計或檢查留有接口?！〉诹龡l　建立內(nèi)部控制的報告和信息反饋制度，業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計部門和其他控制人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的隱患和缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會、管理層或相關(guān)部門報告。第六章　附則本制度由公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)解釋。除條款中另行明確外，本制度所稱董事會、管理層是指適用主體所對應(yīng)的董事會及管理層。審計活動的獨(dú)立是指內(nèi)部審計活動獨(dú)立于被審計單位的經(jīng)營活動，不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任，內(nèi)部審計的范圍不應(yīng)受到任何限制。第十條 內(nèi)審部向公司董事會負(fù)責(zé)。第十四條 內(nèi)部審計活動應(yīng)獨(dú)立。 對分（子）公司內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查與評價；第十九條 根據(jù)公司營運(yùn)管理的實際情況，審計部門實施的審計類型主要劃分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、營運(yùn)管理審計和專項審計三類。根據(jù)公司管理需要，內(nèi)審部對分（子）公司的營運(yùn)審計周期根據(jù)公司的具體需求安排，原則上對初次成立的公司運(yùn)營滿一年后進(jìn)行首次審計。進(jìn)行審計工作時有權(quán)進(jìn)行實地察看、盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)實物，進(jìn)行工作流程測試。向董事會或公司管理層提交的審計報告和其他匯報材料可以不抄送、抄發(fā)給相關(guān)單位和個人。第三十條 被審計單位應(yīng)按預(yù)計的目標(biāo)完成時間落實已達(dá)成的審計意見或建議。對審計事項，應(yīng)取得證明材料，重要的證明材料應(yīng)由相關(guān)人員簽章認(rèn)證。第三十六條 審計資料歸檔。董事會、審計委員會可聘請合格的外部獨(dú)立機(jī)構(gòu)對審計部門的審計工作進(jìn)行外部評價。第四十四條 被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計部門責(zé)令限期改正；拒不改正或情節(jié)嚴(yán)重的，報請董事會及審計主管領(lǐng)導(dǎo)追究其責(zé)任。第五十二條 對違反有關(guān)審計工作管理制度及審計人員行為規(guī)范、有重大工作過失及瀆職、濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、貪污受賄、泄露秘密的審計人員，由董事會給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第三條 根據(jù)總投資金額的大小，將建設(shè)項目分為重大建設(shè)項目和一般建設(shè)項目兩類。項目相關(guān)的合同的訂立、履行、變更和終止等的真實性和合法性。第九條 對被審計單位提交的審計資料，外部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行初審。若遇特殊情況不能按時完成審計（或?qū)徍耍?，?nèi)審部應(yīng)在審計時限內(nèi)書面通知被審計單位，告知延期原因或預(yù)計延期時間。本制度自頒布之日起施行。公司經(jīng)理人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由公司審計部組織實施。第十一條 實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序為：審計立項、審計準(zhǔn)備、實施審計、出具審計報告、審計資料歸檔、后續(xù)審計六個階段。審計部門一般應(yīng)在實施審計前五個工作日下達(dá)《審計通知書》，其內(nèi)容包括：審計范圍、主要內(nèi)容、審計方式、時間、人員以及對被審計單位的要求。按照審計方案，通過審核有關(guān)文件資料、進(jìn)行現(xiàn)場觀察、及與有關(guān)人員訪談等審計方法，有重點(diǎn)、有目的地實施審計，取得證明材料并形成工作底稿。審計結(jié)束后，及時將審計過程中形成的各種介質(zhì)（包括紙張、磁帶、磁盤、膠片等）的相關(guān)資料進(jìn)行整理、匯集和歸檔，并按檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。第二十三條 被審計