【正文】 同時一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況．提供內容全面、及時、正確的信息．并使有關部門和人員之間實現(xiàn)良好的溝通。再次是應該設立事后核查及監(jiān)督的機制．對相應業(yè)務流程的各個崗位、各項業(yè)務進行定期或不定期的檢查，建立以查堵為主的監(jiān)控防線。表二十五 其他與固定資產日常保管、處置和轉移有關的業(yè)務活動的控制測試業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2固定資產日常保管、處置與轉移主要固定資產是否已辦理商業(yè)保險（是/否）是　商業(yè)保險單編號PQAK201112010111000004PQAK201112010111000004　固定資產報廢單編號（日期）4100100005741000300154固定資產報廢經適當審是是固定資產報廢已進行恰當會計處理和列報（是/否）是是記賬憑證編號（日期）轉196 轉17 內部調撥固定資產是否已編制內部調撥單并已進行恰當會計處理（是/否）是是記賬憑證編號（日期）不具體不具體與固定資產盤點有關的業(yè)務活動就從固定資產日常保管、處置與轉移這一個環(huán)節(jié)重點把握，具體的內控測試也從這個角度出發(fā)。固定資產被移動至公司范圍以外使用的，保管部門應登記造冊，并送交資產管理部門備查。表二十二 與長期股權投資有關的業(yè)務活動的控制測試業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2記錄長期股權投資是否編制投資預算（是/否）是是　投資預算是否經批準（是/否）是是　是否編制可行性研究報告（是/否）是是　投資項目是否經適當層次批準（是/否）是是 　是否編寫投資計劃書（是/否）是是　投資合同是否經適當層次審核（是/否）是是　投資合同編號（日期）海天股權轉讓永新股權轉讓長期投資付款申請單編號（日期）　　投資付款申請單是否經適當?shù)膶徟鞘恰「犊顟{證編號（日期）轉552()轉234　()權屬證明名稱無無　權屬證明是否與投資合同、章程等一致　記錄投資收益年度終了后( 10 )日是否取得被投資方財務資料（是/否）是　是是否確認投資收益（是/否）是　是投資收益確認是否經過復核（是/否）是 是　轉賬憑證編號（日期）轉477 轉276　 投資與籌資循環(huán)涉及的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大。公司能夠較嚴格的控制擔保行為，以防范潛在的風險，避免和減少可能發(fā)生的損失。在很多企業(yè)中，投資于長期資產的金額通常具有重要性。表十五 與工作時間記錄核對有關的業(yè)務活動的控制測試業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2工作時間記錄核對測試期間員工工資明細表中記錄的員工人數(shù)7675系統(tǒng)員工檔案名冊人數(shù)7675員工姓名是否核對一致（是/否）是是工時統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)10,15,181h工時記錄單記錄的工時總數(shù)10,15,181h工時記錄單與工時統(tǒng)計表是否一致（是/否）是是出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)10,15,181h工作時間表和加班申請表記錄的工時總數(shù)10,15,181h出勤統(tǒng)計表與工作時間表、加班申請表記錄是否一致（是/否）是是員工姓名馮玉波馮玉波該員工在工時統(tǒng)計表/出勤統(tǒng)計表記錄的工時總數(shù)136h184h該員工在工時記錄單/工作時間表記錄的工時總數(shù)136h184h薪資主管是否將有關工作時間記錄表單與系統(tǒng)核對（是/否）是是 與工資記錄有關的業(yè)務活動的控制測試與工資記錄有關的業(yè)務活動就從工資記錄這一環(huán)節(jié)重點把握，具體的內控測試也從這個角度出發(fā)。工作時間記錄；采用上下班記錄的方式記錄工作時間，加班時間須經部門主管、主管總監(jiān)審批。在計劃審計工作時，注冊會計師需要了解工薪費用的重要性。表八 與材料驗收和倉儲有關的業(yè)務活動的控制測試業(yè)務活動測試內容測試項目1測試項目2驗收驗收單編號（日期）DY20100103DY20100201驗收內容養(yǎng)血清腦水提浸膏養(yǎng)血清腦水提浸膏相對應的采購訂單編號（日期）DY20100103DY20100201驗收單與采購訂單是否一致（是/否）是是單價在人民幣( 10000 )元以上的材料，是否經質檢經理簽字（是/否，如適用）是否倉儲采購材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)（是/否）是是倉儲經理是否復核輸入信息（是/否）否否系統(tǒng)是否已更新（是/否）是是 與計劃與安排生產有關的業(yè)務活動的控制測試與計劃與安排生產有關的業(yè)務活動就從計劃與安排生產這一環(huán)節(jié)重點把握，具體的內控測試也從這一角度出發(fā)。每批生產結束，成品先轉至成品庫固定區(qū)域存放，待成品檢驗報告合格，庫房開出成品入庫票后，生產、庫房雙方確認簽字，辦理正式入庫。所以注冊會計師應對存貨給予特別的關注，針對存貨設計特征的審計程序。業(yè)務流程中的活動往往較多，但是能夠控制流程重大風險的活動只有一個或幾個。收款：商業(yè)客戶以電匯、銀行匯票和銀行承兌匯票以郵寄的方式給我公司，我公司登記并入賬；維護顧客檔案：每年與大商業(yè)簽訂年度銷售協(xié)議，更新客戶相關資料，公司根據(jù)合作協(xié)議額度給予相關的信用額度，根據(jù)信用額度及商業(yè)網(wǎng)絡狀況進行統(tǒng)一審批確定是否開戶與銷售有關的業(yè)務活動主要包括采購，記錄應付賬款，付款這三個環(huán)節(jié)，具體的內控測試也從這三個角度出發(fā)。有關職責分工的政策和程序：合同評審員根據(jù)簽訂的商業(yè)合同，與浪潮系統(tǒng)中的信用進行審核，待信用經理（方雷）同意后，確認合格的商業(yè)單位，公司出具出庫單發(fā)貨，出庫單簽字后，轉至財務開票員處，開票員根據(jù)出庫單開具發(fā)票，發(fā)票整理完畢轉至銷售會計，銷售會計錄入憑證生成銷售帳?。换乜顣嫺鶕?jù)轉過來的銀行單據(jù)，錄入憑證，沖相應客戶應收，待財務審核后結帳。監(jiān)督檢查機構或人員應實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款的內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，評價內部控制制度的運行結果，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果直接反饋給公司負責人。與采購材料有關的業(yè)務活動主要包括采購，記錄應付賬款，付款這三個環(huán)節(jié)，具體的內控測試也從這三個角度出發(fā)?？傮w上，供應商保持相對穩(wěn)定，有效保證了公司所需原材料的供給。貨幣資金投資與籌資循環(huán)采購與付款循環(huán)銷售與收款循環(huán)人力資源與工薪循環(huán)生產與存貨循環(huán) 圖41 各業(yè)務循環(huán)之間的關系企業(yè)的采購與付款循環(huán)包括購買商品、勞務和固定資產，以及企業(yè)在經營活動中為獲取收入而發(fā)生的直接或間接的支出。（2）建立行之有效的風險控制體系，強化風險管理，提高風險意識，保證公司各項經營活動的正常有序運行。公司現(xiàn)有注冊資本657,487, 元，股份總數(shù)657,487,377 股（每股面值1 元），均系無限售條件的流通A 股。我國宏觀經濟持續(xù)走強，企業(yè)微觀形勢不佳是我國經濟發(fā)展過程中特有的現(xiàn)象。 提高審計質量及審計效率一般來說，審計工作受到審計時間和入力規(guī)模的限制。內部控制審計的過程主要是通過檢查控制文件和控制信息資料，來評價內部控制的健全性、有效性和遵循性。本文主要通過對浙江雅仕股份有限公司業(yè)務流程層面內部控制審計調查，重點羅列業(yè)務流程層面內控設計及內控測試環(huán)節(jié)，提出個人在業(yè)務流程層面內控審計的重點思路，最后提出個人對業(yè)務流程層面內部控制的幾點建議?！娟P鍵詞】業(yè)務流程層面；內部控制審計；內控測試The internal control audit survey of the business process level of Zhejiang Yashi Co. Ltd【Abstract】A sound and effective internal control system is very important of ensuring the reiability of financial statement. And strengthen the business process levels of internal control is recent years, the government regulators will supervision from the simple pay attention to key financial report itself, at the same time the attention to guarantee the reliability of the construction of the financial report reliability mechanism, it requests the enterprise internal control relevant information disclosure, invited the certified public accountants to internal control the availability of the audit. And In the process, to strengthen the enterprise internal control auditing business process level , not only can improve the auditing quality and audit efficiency, but also can regulate enterprise behavior, improve the corporate governance of listed pany, to protect investors rights and interests, and basically safeguard social overall interests. This paper mainly through the internal control audit survey of the business process level of zhejiang Yashi Co. Ltd, key listed business process level internal control design and internal control test link, puts forward personal business process in the internal control audit the key ideas level, and finally puts forward personal business process level of internal control are given. 【Key words】business process level Internal Control audit。對內部控制流程的檢查測試是內部控制審計的基本內容，主要圍繞內部控制的五要素即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督進行。如何保證現(xiàn)場審計的質量，是對注冊會計師工作的考驗。經濟發(fā)展在宏觀層面與微觀層面呈現(xiàn)出不同的趨勢，在理論上難以解釋。公司股票已于2008 年4 月25 日在上海證券交易所掛牌交易。（3）堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護公司財產的安全、完整。部分支出可能與產品收入直接相關，部分支出可能會形成企業(yè)資產，而這些資產又形成