【正文】 二、企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。（二）持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。十、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。公司向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金──應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。公司將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合?！　?八)以現(xiàn)金存入銀行，應根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。(四)采用支票方式（1）收款：出納部對于收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證；（2）付款：出納部對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。1．收款：出納部應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；2．付款：出納部應在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證?！　?二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款──應付現(xiàn)金溢余(個人或單位)”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢──待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入──現(xiàn)金溢余”科目?！　∪?、現(xiàn)金收支的主要賬務處理如下：　　(一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(六) 各會計核算單元年度財務會計報告，至少應當包括本制度規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務情況說明書的，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，各會計核算單位可以根據(jù)需要向總賬會計申請經(jīng)財務經(jīng)理同意后確定。公司將境外經(jīng)營的財務報表并入本企業(yè)財務報表時，按照下列規(guī)定進行折算：（一）資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。對于外幣貨幣性項目，因結算或采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；借入或者借出外幣資金；其他以外幣計價或者結算的交易。 （五）所得稅費用的確認和計量在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎。其分配順序：（一）提取法定盈余公積。 （四）財務費用，是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（一）職工薪酬的核算。銷售商品在將商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方，沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權和對該商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。若購建固定資產(chǎn)發(fā)生了非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。 公司的流動負債應按實際發(fā)生額入賬。無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。與在建工程直接相關的借款利息支出和外幣折算差額，在工程達到預定可使用狀態(tài)前計入該項資產(chǎn)的成本。公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。第二十條 公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。（1）無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值； （2）投資時被投資單位可辨認資產(chǎn)等的公允價值與其賬面價值之間的差額較??； （3）其他原因導致無法對被投資單位凈損益進行調整。在確認應分擔被投資單位發(fā)生的虧損時，應當按照以下順序進行處理：首先，沖減長期股權投資的賬面價值。 長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。下列長期股權投資采用成本法核算：（1）能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即對子公司的投資。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。企業(yè)合并中發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用，抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。（1）同一控制下的企業(yè)合并?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。 （一）存貨的取得按實際成本計價；發(fā)出庫存商品、材料的成本按加權平均法計算確定；包裝物、低值易耗品采用一次轉銷法進行攤銷。 第十六條 公司應收款項，是指對外銷售商品或提供勞務形成的各項債權，包括應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等。對外幣現(xiàn)金和存款，應分別按人民幣和外幣進行明細核算。 第十一條 公司所采取的會計政策應遵循一貫性原則，不得隨意變更。 第四條 公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算，要嚴格按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，填制會計憑證、登記會計賬薄和管理會計檔案。（3）、服從上工作安排。掌握本行業(yè)業(yè)務管理的相關知識。（2）、具有大學本科以上學歷，有會計師職稱或注冊會計師資格，有年以上公司財務管理工作經(jīng)驗。 稅務會計職責 協(xié)助財務部經(jīng)理擬定公司整體稅務計劃，在財務經(jīng)理授權下，負責公司稅務計劃的推進和實施。 控制、考核、糾正下屬單位偏離公司整體財務目標計劃的行為。 經(jīng)常與銀行核對收付金額和帳面余額，分析未達帳項發(fā)現(xiàn)問題及時查找，及時填報銀行存款余額調節(jié)表，試算平衡，妥善保管銀行對帳單。 合理的辦理各項收付業(yè)務，認真審查原始單據(jù)，記帳憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，妥善解決。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 每半年對應收賬款應用賬齡分析法，填寫《賬齡分析表》，提請營銷部門催收。對固定資產(chǎn)的購置、調入、調出、內(nèi)部轉移等，要督促有關部門或人員輸相應的會計手續(xù)。 每月10日前負責與各材料商核對應付賬金額，并以書面對賬形式經(jīng)雙方簽字蓋章確認。 學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作，提出降低成本的控制措施和建議。1 負責向總經(jīng)理、財務總監(jiān)匯報財務狀況和經(jīng)營成果。 負責組織公司的成本管理工作。 監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。4. 工資費用組，負責工資的計算、分配、發(fā)放及相應的核算和費用的核算與管理5. 銷售組，負責產(chǎn)成品、銷售、應收賬款以及稅金、利潤業(yè)務的核算6. 出納組，負責現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的核算與管理7. 綜合組，負責憑證匯總、總賬登記、報表編制、報送、報表分析以及稽核等工作。 時效性原則：各項制度要隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要，不斷評價和及時更新。財務手冊二零零七年十二月 目 錄目 錄 2總則 51 目標 52 適用范圍 53 原則 54 手冊框架特征 55 手冊的制度管理 66 發(fā)布與實施 6會計核算篇 7制度一、會計核算基礎制度 7一、會計核算的組織結構 7二、崗位職責 7二、 人員要求及培訓計劃 15四、財務核算的輔助系統(tǒng) 18用友、物料系統(tǒng)、分銷系統(tǒng)。4 手冊框架特征e) 手冊主要體現(xiàn)如下特征： 體系性：公司各項流程用相應的規(guī)章制度固化以得到執(zhí)行保證。 二、崗位職責財務總監(jiān)崗位職責 財務經(jīng)理崗位職責 在財務總監(jiān)領導下，負責主持本部門的全面工作，組織并督促部門人員全面完成本部門職責范圍內(nèi)的各項工作任務。進行成本預測、控制、核算、分析和考核，降低消耗，節(jié)約費用，提高贏利水平，確保公司利潤指標的完成。定期或不定期匯報各項財務收支和盈虧情況，以便領導及時進行決策。 整理各項費用并歸集和分配，做好記賬憑證并登賬，月末對制造費用進行核算。 按領料單位、材料類別、材料名稱、領用數(shù)量、領用金額匯總成材料領用去向表，為準確核算各單位各產(chǎn)品成本核算提供可靠依據(jù)。增加固定資產(chǎn)時，要根據(jù)驗收單，分別登記固定資產(chǎn)分類明細賬；減少固定資產(chǎn)時，要區(qū)分不同情況辦理報批手續(xù)，憑據(jù)登記固定資產(chǎn)分類明細賬及卡片，并對全公司固定資產(chǎn)定期核對，做到賬、卡、物相符，按時編報固定資產(chǎn)增減情況表。 每月編制應收賬款余額表，每月20日前必須與各銷售商核對并要求債務人簽字確認，找出應收款項差異解決方案。 加強定額管理和預算管理，堅持在預算范圍內(nèi)開支，超預算財務拒絕報銷，費用開支部門放棄或補報預算。抵制不合理的開支保證會計憑證的真實性、合法性、完整性。 不簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確要簽發(fā)不填寫金額的轉帳支票時，必須支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定的金額、并由領用人在專用登記簿上簽字。 負責或會同其他部門查處公司內(nèi)濫用職權、有章不循、違反財務制度、貪污挪用財物、泄密、賄賂等行為和經(jīng)濟犯罪的情況。擬定和實施公司稅務籌劃方案。（3）、熟悉財務管理工作，精通公司會計核算，熟知國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策。（4）、具備一定的組織能力、協(xié)調能力、綜合分析能力。培訓計劃（1）、公司每年有48小時以在崗培訓方式對財務人員進行財會方面培訓，確保財務人員掌握最新的財會信息。第五條 公司會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。如需變更的，應經(jīng)公司董事會批準，并在變更年度的會計報表附注中加以說明。 現(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。 （一）公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額。 （二）存貨的盤點制度為永續(xù)盤存制度。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收項目。以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。（2）非同一控制下的企業(yè)合并。（2）以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。對子公司的長期股權投資，在編制合并財務報表時按照權益法進行調整；（2）對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值比照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》及應用指南的規(guī)定確定。其次，如果長期股權投資的賬面價值不足以沖減的，應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，按照投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據(jù)以確認投資損益。公司固定資產(chǎn)只有在滿足其確認條件（該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。在不考慮減值準備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預計使用壽命和預計的凈殘值(原價的10%)分別確定其折舊年限和折舊率如下：資產(chǎn)類別預計可使用年限(年)預計凈殘值率年折舊率房屋及建筑物20年10%%機器設備10年10%9%18%運輸設備5年10%9%18%辦公及其他設備5年10%18%在考慮減值準備的情況下，按單項固定資產(chǎn)扣除減值準備后的賬面價值凈額和剩余折舊年限，分項確定并計提各期折舊。在建工程自達到預定可使用狀態(tài)之日起轉作固定資產(chǎn)。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。 第二十六條 公司的非流動負債，包括長期借款、長期應付款等。第二十八條 公司的股東權益，包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，應分別核算。公司按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，已收或應收的合同或協(xié)議價款顯失公允的除外，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值相差較大的，應按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。公司職工薪酬