【正文】 發(fā)生的器材損失報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。單機試運行或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運行所發(fā)生的費用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目核算，不在本科目核算。⑶勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用?！霸诎惭b設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、泵等。建設(shè)單位自行施工的小型工程發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存物資”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。建筑工程包括：⑴各種房屋（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、天燃?xì)?、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。四、已確認(rèn)的政府補助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：1．存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。主要包括財政撥款、財政貼息、稅收（福利企業(yè)）返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn)。沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，例如企業(yè)經(jīng)過努力，聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證、與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等，來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限。購入時會計分錄：借：無形資產(chǎn)—（子科目：土地使用權(quán)、專利權(quán)等） （未確認(rèn)融資費用）貸：銀行存款—（應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款），其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運作的所有必要支出組成，對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審簽后入賬，其費用直接計入成本費用。公司固定資產(chǎn)折舊全部采用年限平均法。一般情況下，固定資產(chǎn)投入使用后，由于固定資產(chǎn)磨損、各組成部分耐用程度不同，可能會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的局部損壞，為了維持固定資產(chǎn)的正常動轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)會對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護。，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。各期實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本，期余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間確認(rèn)為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)分為房屋建筑物（如廠房、倉庫、辦公樓、住宅樓、食堂、車庫、煙囪、水塔、水池等）、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備，不包括以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物。請按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。會計分錄如下：借：1122應(yīng)收賬款（客戶名稱）貸：6001主營業(yè)務(wù)收入（分產(chǎn)品分銷售類型）或6051其他業(yè)務(wù)收入(分銷售類型)貸：22210106應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、銷售費用的核算“銷售費用”核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。一、銷售收入核算收入是確定企業(yè)經(jīng)營成果的第一要素。勞務(wù)費入賬：⑴供銷處勞務(wù)費：憑供銷處經(jīng)理、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票、完工單及所屬附件審核后入賬。具體會計處理：⑴包裝物運費發(fā)生入帳時借：原材料—運費（包裝材料） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅/計提進(jìn)項稅額貸：其他應(yīng)付款（供應(yīng)商）⑵包裝物運費分?jǐn)倳r借：制造費用——包裝物（部門明細(xì)賬）貸：原材料（包裝材料）6．包裝物的購進(jìn)： ⑴供銷處人員根據(jù)需求制作采購請購單。在輔助材料及備品備件購進(jìn)的過程中責(zé)任會計要督促采購員在貨到后一個月內(nèi)辦理入庫手續(xù)，同時督促各車間將購入的材料在三個月以內(nèi)消耗完，以降低庫存。“原材料”科目應(yīng)設(shè)數(shù)量、部門輔助核算。2．入庫及入賬審核:⑴倉庫管理原材料:憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字合同、訂單、質(zhì)檢部門檢驗合格的質(zhì)檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認(rèn)數(shù)量，財務(wù)處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。計提時分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（公司行管）2．職工福利費：根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費（公司行管）3．工會經(jīng)費：根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費（公司行管）4．職工教育經(jīng)費：%計提職工教育經(jīng)費，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費（公司行管）5．社會保險費：根據(jù)工資總額的60%和相應(yīng)比例計提繳納社保費，其中：養(yǎng)老20%，醫(yī)療6%，生育1%，失業(yè)2%，工傷保險金2%，按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。⑵聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬以及聘請律師事務(wù)所支付的顧問咨詢等費用。⑵工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。在此科目下設(shè)科目（三級）“縣內(nèi)交通費”，核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費；⑼保險費，核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險；⑽包裝物，核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中領(lǐng)用的包裝物成本；⑾轉(zhuǎn)運費，核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運費（含廢料處置費）；⑿勞務(wù)費，核算生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)用工費用；⒀安措費，核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護裝置發(fā)生的費用，如勞保用品、防護網(wǎng)、防護攔、安全培訓(xùn)費及安全制度牌；⒁生活補助，生產(chǎn)車間根據(jù)實際發(fā)生的核算；⒂排污費，環(huán)保部門發(fā)生的排污費計入生產(chǎn)，月末分配到各產(chǎn)品費用中；⒃其他，核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其他費用（非特殊情況不得歸集到該項目下）。制造費有歸集和分配，通過“制造費用”科目進(jìn)行，該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費用分配表登記，此外，還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄，分別反映各車間各項制造費用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用，應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的“直接材料”項目，按材料名稱設(shè)下級科目。三、要素費用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費用，最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。第四十三條 應(yīng)用統(tǒng)一的 NC財務(wù)核算軟件，統(tǒng)一會計科目及編碼。第三十六條：倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點，及時查找材料、商品盈虧原因，寫出書面報告和填寫存貨清查盤點表報送財務(wù)處。第二十九條：材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理，對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資，倉庫不予辦理入庫手續(xù)。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法，按帳齡分析法計提，計提比例為：1年以內(nèi)5%，12年10%，23年20%，34年40%，4年以上100%。公司在籌集資本金以外，按照計劃和需要籌集營運資金或其他專項資金，形成公司負(fù)債，公司財務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理，設(shè)立“長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目，按借款期限、借款單位核算，確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。其中工程項目的支出由董事長審批；銷售費用、原材料采購、生產(chǎn)費用、管理費用、個人借支、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款等經(jīng)濟業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)，各相關(guān)部門予以配合。對其中未了結(jié)債權(quán)、債務(wù)的原始憑證可單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管直至結(jié)清債權(quán)、債務(wù)為止。（二）會計人員要按照國家和上級主管部門關(guān)于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求，對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務(wù)預(yù)算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管，防止丟失損壞。第十五條：財務(wù)預(yù)算的管理（一）財務(wù)預(yù)算是指對影響現(xiàn)金凈額的各因素進(jìn)行計劃目標(biāo)與控制管理。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員購買、開具、保管，開具的增值稅發(fā)票應(yīng)由財務(wù)處審核后，才能發(fā)給客戶，然后入帳報稅等。董事長、總經(jīng)理會審批準(zhǔn)：（一）新增固定資產(chǎn)10萬元以下、技術(shù)改造項目30萬元以下。完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。第四條：財務(wù)管理的基本任務(wù)：做好各項財務(wù)收支計劃，圍繞公司奮斗目標(biāo)和“降成本、增效益”開展財務(wù)核算、財務(wù)分析和財務(wù)管理，加強資產(chǎn)經(jīng)營管理，多渠道籌措和合理利用資金，努力提高經(jīng)營效益。第五條：公司財務(wù)工作在公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展，并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導(dǎo)。（二）財務(wù)處長：嚴(yán)格遵守《會計法》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度，認(rèn)真組織做好會計核算工作，協(xié)助建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟活動分析；協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃；按照盈利性和成本效益原則，協(xié)助對公司的運營活動進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控；規(guī)定本部門人員的職責(zé)、職權(quán)及相互關(guān)系，明確崗位職責(zé)，選擇勝任人員上崗；負(fù)責(zé)記帳憑證的匯總和總帳的登記，以及記帳憑證的復(fù)核工作；負(fù)責(zé)企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作，編制、合并企業(yè)財務(wù)報表；負(fù)責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作；掌握國家最新稅收政策，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)協(xié)調(diào)好國家、股東、公司之間的關(guān)系；組織編制各項財務(wù)計劃、預(yù)算、進(jìn)行實施和控制；組織開展財務(wù)、會計分析和成本核算，并及時反映有關(guān)財務(wù)信息；審核會計憑證，負(fù)責(zé)公司對外提供的會計資料、數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確性；組織會計人員參加學(xué)習(xí)，以提高整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立健全全體財務(wù)人員檔案，掌握財務(wù)人員基本情況，負(fù)責(zé)所有財務(wù)人員考勤、工資等勞資方面的管理；負(fù)責(zé)財務(wù)人員培訓(xùn)、職稱報考、評定年檢等工作；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本部門與其他部門的關(guān)系，保證各項工作順利進(jìn)行；完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。（二）因公司工作需要開支的特殊費用由董事長、總經(jīng)理會審后實報實銷。（二）財務(wù)部門設(shè)置原始憑證審核人員（由責(zé)任會計擔(dān)任），負(fù)責(zé)對所有的材料和費用的入帳、個人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件，審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性，審核匯總原始憑證金額是否正確。公司財務(wù)預(yù)算分為：資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費用、營運資金、現(xiàn)金流量等預(yù)算計劃。（三）會計檔案必須管理科學(xué)、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴(yán)禁隨意堆放、散失和泄密。（七）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規(guī)定，由財務(wù)部門和檔案部門共同鑒定，報批準(zhǔn)后，進(jìn)行處理。第十七條：資金計劃公司財務(wù)處在年度預(yù)算中，根據(jù)銷售預(yù)測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入，制定公司年度資金預(yù)測計劃。 財務(wù)處報送資金收支日報表。公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款，均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，在“應(yīng)付帳款”科目反映， 第六章 應(yīng)收款及應(yīng)付款項和應(yīng)收票據(jù)管理第十九條：財務(wù)處應(yīng)定期對應(yīng)收款項進(jìn)行核對和清理，至少每個月或每季度對應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理，并向客戶寄送對帳單，對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進(jìn)行分析，對帳齡超過一年的應(yīng)收帳款，督促公司指派專人催收。第二十三條：壞帳的確認(rèn)條件：一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項；二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的款項。第三十條：對無采購計劃、無合同而生產(chǎn)，工程又急需的個別材料，須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。第三十七條；倉庫要加強對包裝物和廢舊材料的回收管理，對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核；對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量，對毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核；對毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理；包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定，由倉庫、財務(wù)、供銷處共同認(rèn)定，報總經(jīng)理審批。第四十四條 生產(chǎn)成本核算一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費用，即直接材料、直接動力、直接人工、制造費用的總和。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立，賬內(nèi)按成本項目登記，因此，在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費用時，對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項目的費用，應(yīng)單獨記入“生產(chǎn)成本”科目。例：公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺2000噸，金額2000000元，分錄：借：生產(chǎn)成本\直接材料\硫磺\二硫化碳車間 2000000元（數(shù)量2000噸）貸：原材料\硫磺 2000000元（數(shù)量2000噸）2．直接動力基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費用，應(yīng)專門設(shè)置“直接動力”成本項目。（二）科目設(shè)置制造費用共設(shè)置二級科目，一級科目“制造費用”，二級科目按照發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置，分別按車間部門進(jìn)行核算。⒄車耗費、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費用，月末分配到各產(chǎn)品費用中。⑶職工教育經(jīng)費；％計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。⑶訴訟費；指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費用。5．業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費。計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費（公司行管）6．住房公積金：按照 元/人計提交納住房公積金，計提時會計分錄：借：管理費用—職工薪酬（公司行管）貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金（公司行管）7．差旅費：包括行管人員因公出差期間的車船費、飛機費用、住宿費、市內(nèi)交通、伙食補助。主要原材料先經(jīng)倉庫保管員辦理入庫單，采購經(jīng)辦人簽字，后由倉庫微機制單員進(jìn)行微機入庫，再經(jīng)供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計，材料會計對簽字的入庫單進(jìn)行審核簽字。“應(yīng)付賬款”科目設(shè)數(shù)量賬，便于對供應(yīng)商采購量進(jìn)行統(tǒng)計。3．輔助材料及備品備件購進(jìn)入賬：分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)核價簽字的發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和與之相應(yīng)的倉庫入庫單審核后入賬。⑵倉庫庫長根據(jù)庫存情況審批采購請購單。