【正文】 第十九章 附則第一百五十一條 本規(guī)定未盡事宜，或與國家財(cái)政法規(guī)有抵觸者，按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第一百四十七條 會計(jì)檔案的保管期限：序號檔案名稱保管期限（年）1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證152銀行對帳單53銀行存款余額調(diào)節(jié)表54日記帳15其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳255明細(xì)帳、總帳、輔助帳156涉及外事和對私改造的會計(jì)帳簿永久7主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)38月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告39年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久10會計(jì)檔案保管清冊及銷毀清冊永久11財(cái)務(wù)計(jì)劃312主要財(cái)務(wù)會計(jì)文件、合同、協(xié)議永久第一百四十八條 會計(jì)檔案的借用：（一） 財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會計(jì)檔案時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，方能由檔案管理人員接待查閱。（二） 公司增值稅專用發(fā)票丟失，應(yīng)立即按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，并在《中國稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。同時(shí)，公司負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門工作人員也應(yīng)熟悉法規(guī)，明確納稅人權(quán)利，依照國家規(guī)定的核算方法和政策超前地、全局性地做好企業(yè)納稅籌劃工作。第一百三十二條 公司財(cái)務(wù)部及子公司財(cái)務(wù)部之間往來票據(jù)的傳遞，應(yīng)按規(guī)定的要求嚴(yán)格管理。第十六章 票據(jù)管理第一百二十九條 開具專用發(fā)票的要求：（一） 字跡清楚；（二） 不得涂改；（三） 項(xiàng)目填寫齊全；（四） 票物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符。第一百二十四條 財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對公司財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督：（一） 對審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；（二） 對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向公司領(lǐng)導(dǎo)提出意見請求處理。第一百二十條 進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)：（一） 國家及地方政府規(guī)定的法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)制度；（二） 企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。資產(chǎn)平均總額 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 凈資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤247。第一百一十八條 各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)說明：(一) 償債能力指標(biāo) 流動比率 流動比率＝流動資產(chǎn)247。第一百一十一條 成本費(fèi)用分析：（一） 材料消耗與上期對比增減變化情況，對變動原因作出分析說明；（二） 營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減變化情況與上期數(shù)、計(jì)劃數(shù)對比，分析其變化的原因；（三） 重點(diǎn)分析主要產(chǎn)品的成本變化情況，分析其銷售毛利，提出降低單位成本的可行措施。第一百〇一條 公司的可供分配利潤是指公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額。第九十五條 公司應(yīng)按國家會計(jì)制度及市有關(guān)規(guī)定，正確核算外幣匯兌損益。 財(cái)務(wù)費(fèi)用，指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌損益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（二） 正確劃分資本性支出和收益性支出。２、 任意盈余公積金，按股東會決議提取。（二） 及時(shí)反映和監(jiān)督投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況，保證投資者投入資本的正確及完整。（二） 及時(shí)反映引進(jìn)設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的發(fā)生、設(shè)備投入生產(chǎn)使用后設(shè)備價(jià)款和租賃費(fèi)的歸還；正確計(jì)算資產(chǎn)的價(jià)值；按合同規(guī)定的期限支付應(yīng)付款項(xiàng)，恪守信用。第八十一條 長期借款的核算與管理：（一） 及時(shí)反映和監(jiān)督長期借款的借入、借款利息的結(jié)算和借款本息歸還情況，遵守信貸紀(jì)律。（七） 個(gè)人所得稅按規(guī)定稅率由單位統(tǒng)一代扣代繳。（三） 本科目按付款單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。其工資總額的構(gòu)成與統(tǒng)計(jì)上的口徑一致，不作任何扣除。（四） 應(yīng)收帳款按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。第八章 流動負(fù)債核算與管理第七十一條 短期借款的核算與管理：（一） 短期借款指企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。第七十條 無形資產(chǎn)的核算與管理：（一） 不具有實(shí)物形態(tài)的，能在較長時(shí)期為企業(yè)提供收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等統(tǒng)稱無形資產(chǎn)。（二） 工程完工后，應(yīng)按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查驗(yàn)收，工程部、使用單位負(fù)責(zé)人及施工單位均應(yīng)在驗(yàn)收合格單上簽字，財(cái)務(wù)部門依據(jù)驗(yàn)收合格證書及工程合同支付工程款。第六十五條 財(cái)務(wù)部與固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年末必須進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。第六十二條 發(fā)生的日常修理費(fèi)用，可以直接計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。第五十六條 固定資產(chǎn)按類別、使用部門設(shè)置明細(xì)分類帳進(jìn)行核算。（二） 自制自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。（三） 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。（二） 長期股權(quán)投資應(yīng)按被投資單位設(shè)二級明細(xì)帳核算。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)監(jiān)盤，出現(xiàn)盤盈盤虧的應(yīng)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后在期末財(cái)務(wù)結(jié)帳前處理完畢。 在產(chǎn)品：指正在進(jìn)行生產(chǎn)加工的產(chǎn)品或已生產(chǎn)完畢但尚未驗(yàn)收的產(chǎn)品。（三） 待攤費(fèi)用分別按項(xiàng)目的收益期限規(guī)定攤銷期限，最長為12個(gè)月。（五） 其他應(yīng)收款的核算與管理： 其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。 壞帳準(zhǔn)備按帳齡分析法計(jì)提，計(jì)提比率為滿一年（含一年）的按3％，一至二年（含二年）按10％，二至三年（含三年）按30％。 控制應(yīng)收帳款的限額和收回時(shí)間，及時(shí)催收到期款項(xiàng)，定期與對方單位核對清楚。 財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。第四十六條 應(yīng)收及預(yù)付款核算與管理：（一） 應(yīng)收票據(jù)的核算與管理： 應(yīng)收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，它通常寫明一定的付款日期、付款人、付款地點(diǎn)和付款金額，是一種無條件支付的書面承諾，是企業(yè)持有尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地檢查、清理銀行帳戶的開立及預(yù)留印鑒的使用更換情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。（五） 庫存現(xiàn)金要定期或不定期地由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)人員查核，確保現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存相符。第四十二條 會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)科目的設(shè)置，公司及子公司應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如科目的代碼、層次等，對常規(guī)科目要求上下一致，對因行業(yè)不同而可能存在的科目差異，應(yīng)有預(yù)見性，留出足夠的空間供添加。第三十五條 會計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置，按國家《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、行業(yè)會計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改。第三十條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理的前后各期相一致。第二十五條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。（二） 會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。第十九條 財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：（一） 整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。第十四條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。公司嚴(yán)禁聘用因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，作假帳、隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿，貪污、挪用公款、職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員。二○○ 年 月目錄第一章 總 則 4第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員的管理 4第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定 8第四章 流動資產(chǎn)核算與管理 11第五章 長期資產(chǎn)核算與管理 17第六章 固定資產(chǎn)核算與管理 18第七章 長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)核算與管理 22第八章 流動負(fù)債核算與管理 23第九章 長期負(fù)債核算與管理 27第十章 所有者權(quán)益核算與管理 28第十一章 成本費(fèi)用核算與管理 29第十二章 收入與利潤分配 31第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)表 32第十四章 財(cái)務(wù)分析 33第十五章 會計(jì)檢查與監(jiān)督 36第十六章 票據(jù)管理 38第十七章 稅務(wù)管理 39第十八章 會計(jì)檔案管理 40第十九章 附則 43附件目錄：附件一：XX公司財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)某投資集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理制度（暫行）第一章 總 則第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，特制定本規(guī)定。財(cái)務(wù)組組織結(jié)構(gòu)圖及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)詳見《財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)圖及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》第五條 子公司在會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理上接受公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，并按規(guī)定及時(shí)向公司報(bào)送真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。第十一條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)制度、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和要求進(jìn)行工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十七條 移交人對移交會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。（一） 現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會計(jì)帳簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第二十八條 按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊，設(shè)置會計(jì)科目及編碼，進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。匯率以年初國家公布的匯率為基準(zhǔn)，經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后，年內(nèi)基本保持不變，若有重大變化，視具體情況經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)后可進(jìn)行調(diào)整。除按照會計(jì)核算要求進(jìn)行 轉(zhuǎn)帳時(shí)，用轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須附上合法的原始憑證。各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的帳目相核對等，要求每月核對一次。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位性質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由會計(jì)主管人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、單位領(lǐng)導(dǎo)人簽名或者蓋章。（二） 現(xiàn)金應(yīng)按不同的貨幣設(shè)置日記帳，作到日清月結(jié)。（三） 銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳。即：財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，法人私章由出納保管，不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用。 無息票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按票面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；有息票據(jù)則按貼現(xiàn)凈額借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。實(shí)行現(xiàn)金折扣的應(yīng)使用總價(jià)法。收到已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 預(yù)付帳款按實(shí)際支付的金額入帳。第四十七條 待攤費(fèi)用的核算與管理：（一） 待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 庫存設(shè)備：指企業(yè)購入用于開發(fā)工程的各種設(shè)備，不包括企業(yè)作為固定資產(chǎn)的設(shè)備和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營使用的設(shè)備。存貨若以售價(jià)計(jì)價(jià)，則進(jìn)銷差價(jià)應(yīng)通過“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目進(jìn)行核算。第五章 長期資產(chǎn)核算與管理第四十九條 長期投資是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)