【正文】 企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自營方式的，發(fā)生的各項費用，可直接計入本科目(有關(guān)成本核算對象的成本項目中)，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇康哪昴┯囝~即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。　　，借記本科目(應(yīng)付利潤)，貸記“應(yīng)付利潤”科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄?！　∷?、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余?！　∪?、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細賬?！　∪?、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。　　五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目?！　∮邪l(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)胭M用?！　∷?、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤，也在本科目核算?！　∪⒃路萁K了，企業(yè)計算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負擔的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負擔的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算?！　　　　　　　〉?11號科目 應(yīng)付工資　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額?！　∈盏轿袉挝坏拈_發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目?！　∑髽I(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　二、企業(yè)開出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目?！　￠_辦費應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費用項目的受益期限分期平均攤銷?！　∑髽I(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。　　四、工程完工交付使用，按工程的實際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。　　四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算?！　”P虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目。　　，按同類固定資產(chǎn)市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。　　　　　　第151號科目 固定資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價?！　瘧?yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價或折價購入的債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷?！　《?、本科目設(shè)置以下四個明細科目：　?。弧　?；　??；　　。　　四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對外銷售?！　　　　　　〉?38號科目 周轉(zhuǎn)房　　一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本?！　∷?、本科目應(yīng)按銷售對象設(shè)置明細賬或設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品的面積、售價、成本、已收取價款和尚未收取的價款等有關(guān)資料。　　企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實際安置面積進行實物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)?！　　　　　　　〉?35號科目 開發(fā)產(chǎn)品　　一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。月初結(jié)存材料的計劃成本100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。六、本科目的期末余額，反映期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本。　　一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，應(yīng)將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用科目，借記“采購保管費”、“開發(fā)間按費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。　　盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。如需變更，應(yīng)在會計報告中加以說明?！　∑髽I(yè)購入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算?！　　　　　　〉?23號科目　采購保管費　　一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費用。采用實際成本進行材料物資日常核算的，按實際成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。合理損耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目?！　《?、購入物資的采購成本包括：(1)買價；(2)運雜費；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差；(4)采購保管費，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉庫在組織材料物資采購、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項費用?！　☆A(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目?！　∫汛_認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞賬準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目?！　∑髽I(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”等科目，貸記本科目。用買入的外幣購買物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記本科目(外幣戶)，同時，將應(yīng)分攤的外匯價差，借記有關(guān)物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價差，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科，貸記“外匯價差”科目。　　企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率?！　　　　　　　　　　　　〉?02號科目 銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款?！　?六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。月份會計報表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目?！　”局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。二、會計科目(一)會計科目表━━━┯━━━┯━━━━━━━━順序號│編 號│ 科目名稱───┼───┼────────│ │ 一、資產(chǎn)類1 │101 │ 現(xiàn)金2 │102 │ 銀行存款3 │109 │ 其他貨幣資金4 │111 │ 短期投資5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù)6 │113 │ 應(yīng)收賬款7 │114 │ 壞賬準備8 │115 │ 預(yù)付賬款9 │119 │ 其他應(yīng)收款10 │121 │ 物資采購11 │123 │ 采購保管費12 │124 │ 庫存材料13 │125 │ 庫存設(shè)備14 │129 │ 低值易耗品15 │131 │ 材料成本差異16 │133 │ 委托加工材料17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房21 │139 │ 待攤費用22 │141 │ 長期投資23 │151 │ 固定資產(chǎn)24 │155 │ 累計折舊25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出27 │161 │ 無形資產(chǎn)28 │171 │ 遞延資產(chǎn)29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢│ │ 二、負債類30 │201 │ 短期借款31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù)32 │203 │ 應(yīng)付賬款33 │204 │ 預(yù)收賬款34 │209 │ 其他應(yīng)付款35 │211 │ 應(yīng)付工資36 │214 │ 應(yīng)付福利費37 │221 │ 應(yīng)交稅金38 │223 │ 應(yīng)付利潤39 │229 │ 其他應(yīng)交款40 │231 │ 預(yù)提費用41 │241 │ 長期借款42 │251 │ 應(yīng)付債券43 │261 │ 長期應(yīng)付款│ │ 三、所有者權(quán)益類44 │301 │ 實收資本45 │311 │ 資本公積46 │313 │ 盈余公積47 │321 │ 本年利潤48 │322 │ 利潤分配│ │ 四、成本類49 │401 │ 開發(fā)成本50 │407 │ 開發(fā)間接費用│ │ 五、損益類51 │501 │ 經(jīng)營收入52 │502 │ 經(jīng)營成本53 │503 │ 銷售費用54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出57 │521 │ 管理費用58 │522 │ 財務(wù)費用59 │531 │ 投資收益60 │541 │ 營業(yè)外收入61 │542 │ 營業(yè)外支出━━━┷━━━┷━━━━━━━━　　附注：　　企業(yè)可以根據(jù)實際需要增減或合并下列會計科目：　　，可以增設(shè)“142撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“302上級撥入資金”科目；　　，可以增設(shè)“118外匯價差”科目；　　、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設(shè)置“ 120備用金”科目核算；　　，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；　　，企業(yè)可以不設(shè)置“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細科目核算；　　，可將其并入“庫存材料”科目核算；　　、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)收、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”科目核算；　　，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；　　，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”科目合并為“402開發(fā)費用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“403土地開發(fā)”、“404房屋開發(fā)”、“405配套設(shè)施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)”四個科目；　　，對開發(fā)項目采取自營施工建設(shè)的，可以增設(shè)“ 408工程施工”、“409施工間接費用”科目；　　，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目，單獨核算；　　、其他負債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進行核算。　　　　企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。　　在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際取得的人民幣與按國家外匯牌價折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥濉⑵髽I(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理?！　∑髽I(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目?！　∷摹⒈究颇繎?yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算?！　∪?、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準備?！　∷?、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。其中第3項應(yīng)直接計入材料物資的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關(guān)材料物資的采購成本，不能分清負擔對象的，按材料物資的重量