【正文】 3．抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記賬憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，確認(rèn)其稅務(wù)處理是否正確。（2）審核有關(guān)附件及憑證，并核對(duì)會(huì)計(jì)記錄。對(duì)于長(zhǎng)期的預(yù)收貨款，應(yīng)特別關(guān)注其是否存在不作或未及時(shí)作收入處理的情況。n 對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的金額，應(yīng)重點(diǎn)審核企業(yè)資產(chǎn)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)生的呆賬收益是否已按稅法規(guī)定作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（2）對(duì)本年發(fā)生額較大的項(xiàng)目，應(yīng)審核其合同、協(xié)議、原始單據(jù)并判斷其合理性。（3）選擇金額較大和異常的明細(xì)賬戶余額，抽查其原始憑證，必要時(shí)進(jìn)行函證，以確認(rèn)其合理性和準(zhǔn)確性。（2）采取下列審核步驟，確認(rèn)應(yīng)收賬款及收入的合理性和準(zhǔn)確性。（14）審核投資于其他企業(yè)的投資收益計(jì)入（或未計(jì)入）應(yīng)納稅所得額時(shí)，因投資發(fā)生的費(fèi)用和損失是否也同樣減少（或不沖減）應(yīng)納稅所得額。n 投資作價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額（遞延投資損益）的處理是否正確。（5）審核企業(yè)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備在申報(bào)所得稅時(shí)，是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。3．短期投資的審核（1）評(píng)價(jià)有關(guān)短期投資的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。n 審核“產(chǎn)成品”、“半成品”明細(xì)賬的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)審核“在建工程”、“經(jīng)營(yíng)成本”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目是否屬于視同銷售行為，并作出相應(yīng)的稅務(wù)處理。（8）審核委托加工材料賬戶余額的正確性。n ——計(jì)劃成本計(jì)價(jià)條件下，應(yīng)以樣本的單位成本與存貨明細(xì)賬、存貨成本差異明細(xì)賬及購(gòu)貨發(fā)票核對(duì)，并審核成本差異的正確性及差異分?jǐn)偟暮侠硇浴 ——選擇重要的存貨項(xiàng)目，適當(dāng)時(shí)日進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行倒軋調(diào)節(jié)測(cè)試；測(cè)試時(shí)，應(yīng)獲取有關(guān)存貨項(xiàng)目決算日與盤(pán)點(diǎn)日之間增減變動(dòng)的全部會(huì)計(jì)記錄。（3）根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)表中各存貨大類的合計(jì)數(shù)，與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對(duì)。對(duì)金額較大的收支業(yè)務(wù)，應(yīng)審核其原始憑證和銀行存款日記賬。n 審核記賬匯率的使用是否符合稅法規(guī)定。（6）涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)按相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核要點(diǎn)進(jìn)行審核，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。（5）審核從事郵電等其他業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用已計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本后，是否再計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目重復(fù)申報(bào)扣除。（4）抽查金額較大的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，驗(yàn)證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。重點(diǎn)審核：n 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；n 各種稅收的滯納金、罰金和罰款；n 自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分；n 用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；n 各項(xiàng)贊助支出；n 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；n 為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還所擔(dān)保貸款的本息；n 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。n 分析主要產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成項(xiàng)目有無(wú)異常變動(dòng)，結(jié)合在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法，確認(rèn)完工產(chǎn)品計(jì)價(jià)是否正確。（9）在產(chǎn)品成本的審核。n 審核制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目、例外項(xiàng)目是否合理。n ——實(shí)際成本計(jì)價(jià)條件下：了解計(jì)價(jià)方法，抽查材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單等憑證驗(yàn)算發(fā)出成本的計(jì)算是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則。n 審核購(gòu)買(mǎi)、委托加工存貨發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款是否完稅并計(jì)入存貨成本。（2）獲取相關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核計(jì)算是否正確，并與有關(guān)的總賬、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)的申報(bào)表等核對(duì)。8．稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審查（1）稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入是指，會(huì)計(jì)核算不作收入處理，而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的除視同銷售收入之外的其他收入。（5）審查投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所取得價(jià)款高于賬面價(jià)值的差額，是否計(jì)入投資收益，有無(wú)挪作他用的情形。（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點(diǎn)及進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)等，是否按規(guī)定沖減成本及進(jìn)項(xiàng)稅金或確認(rèn)收入和交納稅金。n 審查其他業(yè)務(wù)收入計(jì)價(jià)的合理性，審查是否存明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入。（2）審查應(yīng)稅收入在不同稅目之間、應(yīng)稅與減免稅項(xiàng)目之間是否準(zhǔn)確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。（5）審查收入的確認(rèn)原則、方法以及會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定在收入確認(rèn)上的差異的處理結(jié)果。本階段工作重點(diǎn)：進(jìn)一步了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響在公司中分享成功經(jīng)驗(yàn)；采取有效措施、減少低效率行為；將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)；衡量成功的手段；不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念；改進(jìn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化；改善對(duì)投資者的回報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：提高公司的稅務(wù)收益與風(fēng)險(xiǎn)比率降低稅務(wù)管理成本；提高公司管理層信心七、業(yè)務(wù)領(lǐng)域（業(yè)務(wù)模式）涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷方法與程序分析公司的業(yè)務(wù)流程（或經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)模式），明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與監(jiān)控工作；減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不確定性；有效地改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。確立目標(biāo)與監(jiān)督體系步驟定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)與有效的支持與監(jiān)督體系。（２）案頭分析工作及其工作內(nèi)容：評(píng)估當(dāng)前公司稅務(wù)管理體制與政策同公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的一致性分析、定義各稅務(wù)申報(bào)與管理操作模塊的優(yōu)缺點(diǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估公司目前稅務(wù)管理的有效性，確認(rèn)稅務(wù)管理的改進(jìn)機(jī)會(huì)。可能性評(píng)估可能性時(shí)，要考慮評(píng)估本身的質(zhì)量。通過(guò)切實(shí)有效的措施，下述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程圖可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目標(biāo)：第一，為指定過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人、確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)基本內(nèi)容提供了一個(gè)有用的框架；第二，為形成和提升綜合風(fēng)險(xiǎn)管理能力提供系統(tǒng)化的管理過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性有多大？假如不采用統(tǒng)計(jì)手段分析，那么你必須知道所選定的可能性是否合理？在可能的情況下應(yīng)進(jìn)行重要性排序。例如，存在于公司正常運(yùn)作內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)和在追求新成長(zhǎng)與利潤(rùn)機(jī)遇過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是什么？哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠改變公司商務(wù)模式的基本驅(qū)動(dòng)要素？哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠改變公司高級(jí)管理人員的日程，迫使其關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害？分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為什么會(huì)出現(xiàn)？如何出現(xiàn)？來(lái)自于何處？無(wú)論稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于一個(gè)企業(yè)之外或存在于其過(guò)程或活動(dòng)之中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做的越嚴(yán)格，那么公司就越能夠處于一個(gè)更好的位置去管理這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在崗位職責(zé)上，要求進(jìn)行職責(zé)分離管理。nn 防止錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、少報(bào)、遲報(bào)n 信息、臺(tái)帳管理n 稅務(wù)憑證的申請(qǐng)和保管n 稅務(wù)文件的制備和保管n 發(fā)票管理n 各地、各國(guó)申報(bào)計(jì)算規(guī)范制定與更新的程序和責(zé)任分工n 申報(bào)復(fù)核與簽署規(guī)范的制定n 分層管理制度n 稅務(wù)申報(bào)自動(dòng)提醒和報(bào)告系統(tǒng)n 財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)申報(bào)自動(dòng)連接轉(zhuǎn)換和核對(duì)系統(tǒng)n 稅務(wù)申報(bào)編制/復(fù)核/批準(zhǔn)程序n 非常規(guī)性申報(bào)的第一問(wèn)責(zé)制和溝通、支持制度n 文檔管理制度n 稅務(wù)管理部門(mén)及時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)局的信息需求n 保存稅務(wù)數(shù)據(jù)的紙質(zhì)文檔和電子文檔n 確保稅務(wù)爭(zhēng)議處理結(jié)果是真實(shí)、完整和正確的n 稅務(wù)管理部門(mén)充分監(jiān)控和解決稅務(wù)檢查環(huán)境變化帶n 來(lái)的影響。財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)、會(huì)計(jì)人員分析公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程，確定稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面的匹配程度； 確定公司的稅務(wù)優(yōu)惠利用程度；確定公司的發(fā)票管理?xiàng)l件和流程；確定公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度；改善和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)關(guān)系；建立公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并在其中扮演關(guān)鍵角色。從人員方面，必須配備經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員并組成團(tuán)隊(duì)。第二，流程中遇到的棘手涉稅問(wèn)題及其處理結(jié)果應(yīng)及時(shí)反饋到企業(yè)高層。5．稅務(wù)稽查稅務(wù)稽查是稅務(wù)執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其職能的表現(xiàn)。不論業(yè)務(wù)人員還是財(cái)務(wù)人員，都可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，也可能來(lái)源于財(cái)稅管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇就是上述各種風(fēng)險(xiǎn)控制政策的單獨(dú)應(yīng)用、組合分析與多種策略的結(jié)合。設(shè)置專職人員作出決策并定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)與監(jiān)控，據(jù)此作出意外事件的反映計(jì)劃。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)推出一個(gè)市場(chǎng)或地域，或者拋售、放棄一個(gè)產(chǎn)品類別或業(yè)務(wù)來(lái)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在評(píng)估是否合乎需要或不合乎需要的基礎(chǔ)上，公司首先決定是接受還是排除某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2．有效實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享涉稅信息必須在財(cái)務(wù)人員中共享，也必須與公司管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)層面共享，將稅收籌劃提前和貫穿到業(yè)務(wù)流程中，并使公司在市場(chǎng)、銷售、物流等涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生緊密的互動(dòng)關(guān)系，有效識(shí)別、評(píng)估交易環(huán)節(jié)的稅收影響。因而，公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。（二）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)系公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。航空技術(shù)的運(yùn)用產(chǎn)生了意外發(fā)生時(shí)的巨大損失的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；也可以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存）。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析（分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的方式和原因）：內(nèi)部環(huán)境性的因素造成的風(fēng)險(xiǎn)：n 經(jīng)營(yíng)理念（稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解）；n 法制風(fēng)險(xiǎn)觀念（稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度：保守或激進(jìn)）；n 整體管控機(jī)制的權(quán)力和責(zé)任不當(dāng)外部環(huán)境性因素造成的風(fēng)險(xiǎn)：n 上級(jí)/股東的越權(quán)；n 違規(guī)調(diào)配資源；n 稅務(wù)征管實(shí)務(wù)和地方政府操作的不規(guī)范；n 行業(yè)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中形成的不合法的潛規(guī)則。XX公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綱要目 錄一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) 3二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3（一）公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 3（二）遵從性與合規(guī)性 3（三）成本與效益原則 3三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略 3（一）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)： 3（二）公司層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略 3（三）影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素 3四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與人員 3五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與測(cè)算 3六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理步驟 3七、業(yè)務(wù)領(lǐng)域（業(yè)務(wù)模式）涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷方法與程序 3（一）研發(fā)領(lǐng)域 3（二）采購(gòu)領(lǐng)域 3（三）銷售領(lǐng)域 3（四）生產(chǎn)領(lǐng)域 3（五）售后服務(wù)領(lǐng)域 3（六）其他領(lǐng)域 3八、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷方法與程序 3（一）收入的審查 31．收入審查的基本原則與方法 32．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審查 33．其他業(yè)務(wù)收入的審查 34．補(bǔ)貼收入的審查 35．視同銷售收入的審查 36．投資收益的審查 37．營(yíng)業(yè)外收入的審查 38．稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他收入的審查 3（三）成本費(fèi)用的審查 31．成本費(fèi)用審核的基本原則與方法 32．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審查（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例） 33．其他業(yè)務(wù)支出的審核 34．視同銷售成本的審核 35．營(yíng)業(yè)外支出的審核 36．稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用的審核 37．銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用的審核 38．管理費(fèi)用的審核 39．財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核 3（四）資產(chǎn)及負(fù)債的審核 31．貨幣資產(chǎn)的審核 32．存貨的審核 33．短期投資的審核 34．長(zhǎng)期投資的審核 35．應(yīng)收及預(yù)付賬款的審核 36．應(yīng)收票據(jù)的審核 37．其他應(yīng)收款的審核 38．待攤費(fèi)用的審核 39．應(yīng)付賬款／預(yù)收賬款的審核 310．應(yīng)付票據(jù)的審核 311．預(yù)提費(fèi)用的審核 312．短期借款／長(zhǎng)期借款／長(zhǎng)期應(yīng)付款的審核 313．其他流動(dòng)負(fù)債的審核 314．實(shí)收資本的審核 315．資本公積金的審核 3（五）納稅調(diào)整的審核 31．納稅調(diào)增項(xiàng)目的審核 32．納稅調(diào)減項(xiàng)目的審核 33．稅前彌補(bǔ)虧損的審核 34．免稅所得及減免稅的審核 35．技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)和加計(jì)扣除的審核 36．發(fā)票管理方面的風(fēng)險(xiǎn) 3九、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及處理 3（一）納稅人的權(quán)利 3（二）溝通與協(xié)調(diào) 3（三）應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的處理策略 31．程序方面 32．內(nèi)容方面 33．救濟(jì)行為 34．對(duì)稅務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督 3XX公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綱要為加強(qiáng)XX公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引〉的通知》（國(guó)資發(fā)改革〔2006〕108號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào)）以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)稅收法律、法規(guī)，制定本綱要。程序性的風(fēng)險(xiǎn)：n 措施和制度的缺失或錯(cuò)位，例如：無(wú)內(nèi)部交易定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；n 無(wú)監(jiān)督機(jī)制，例如：沒(méi)有對(duì)有關(guān)稅務(wù)人員工作的評(píng)價(jià)和內(nèi)審措施；n 人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)（人為差錯(cuò)和疏漏、責(zé)任心、知識(shí)技能不足及人手不足）?？梢哉f(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分，屬于純粹風(fēng)險(xiǎn)的范疇。3．風(fēng)險(xiǎn)具有損失性只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。首先，科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能降低或免除公司被執(zhí)法機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，在可能的情況下通過(guò)納稅規(guī)劃也增加公司的資金流入、因而它是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的重要、途徑之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)劃方案是否合法，首先必須通過(guò)納稅審閱，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見(jiàn)證，否則，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。 3．有效進(jìn)行稅負(fù)控制各公司要根據(jù)本公司銷售情況結(jié)合當(dāng)?shù)赝袠I(yè)平均稅負(fù)情況和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管環(huán)境，擬定年度納稅計(jì)劃。合乎需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是那種在今后公司經(jīng)營(yíng)模式正常運(yùn)做中所固有的那種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。禁止不可接受的高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)、交易、財(cái)務(wù)損失及資產(chǎn)損失，如通過(guò)適當(dāng)控制的方式或按公司標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行。減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)：合理調(diào)整業(yè)務(wù)操作模式，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)機(jī)會(huì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略體現(xiàn)在公司具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策與過(guò)程中。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求更為重要，必須雇用具有專業(yè)技能和專業(yè)資格的人士從事財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)該正視稅務(wù)稽查，給予協(xié)助配合，并與稅務(wù)稽查人員充分溝通，尋求稅務(wù)的支持與理解，這對(duì)于防范納稅風(fēng)險(xiǎn)非常關(guān)鍵。第三，流程中的責(zé)任要?jiǎng)澐?，明確權(quán)利責(zé)任，建立部門(mén)主管負(fù)責(zé)制。從機(jī)構(gòu)方面，必須成立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)設(shè)置專門(mén)的稅務(wù)工作組或指定專人負(fù)責(zé)。采購(gòu)部門(mén)/銷售部門(mén)采購(gòu)經(jīng)理、采購(gòu)人員/銷售經(jīng)理、銷售人員和供應(yīng)商或客戶確定交易的模式，諸如：保稅交易或非保稅交易。n 稅務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)的及時(shí)匯報(bào)n 稅務(wù)爭(zhēng)議的技術(shù)支持n 責(zé)任人制度確定管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度：n 把