【正文】 相關(guān)的財務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率。發(fā)現(xiàn)負(fù)債的那些數(shù)字，短期借款在下降，應(yīng)付票據(jù)在償還，而且判斷是正常的。所以如果說流動比率是2，那么速動比率應(yīng)該就是1。速動比率為了進(jìn)一步對企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗，還得使用另一個“化驗”指標(biāo)，即速動比率。從一個企業(yè)的安全角度來講，如果一個企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低，這個企業(yè)在財務(wù)上是安全的；如果一個企業(yè)的負(fù)債率比較高，那么這樣的企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定，因為大量的資產(chǎn)是借別人的，而借別人的資產(chǎn)到時需要償還，就存在償還風(fēng)險。比如當(dāng)東南亞突然出現(xiàn)金融危機(jī)時，我國雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多。債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總希望把錢借給那些負(fù)債率比較低的企業(yè)，因為如果某一個企業(yè)負(fù)債率比較低，錢收回的可能性就會大一些。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。只有企業(yè)賺了錢，才可能提起盈余公積，只有企業(yè)賺了錢，未分配利潤才有可能增加。應(yīng)付票據(jù)雖然有幾十個億在減少，但公司在買商品時，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個時候付款，那也屬于正常現(xiàn)象。從上往下是一個項目一個項目的觀察，而左右對比就要看一看哪個數(shù)字發(fā)生的變化最大；哪個數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個就是主要原因。根據(jù)報表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。資產(chǎn)總計16,506,878,18,574,137,負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：在建工程532,027,627,954,固定資產(chǎn)清理245,1,046,固定資產(chǎn)合計2,318,396,2,142,055,無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：流動資產(chǎn)合計13,797,552,16,077,456,長期投資：2002年8月，公司的借款已到期，A公司向銀行還款100萬元，那么資產(chǎn)會減少100萬元，公司的債務(wù)也就減少了100萬元。也就是說，當(dāng)資產(chǎn)增加時，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化?！拘牡皿w會】____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________注冊時，A入股35萬元，B入股60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。其他長期負(fù)債流動負(fù)債合計3,564,578,7,838,886,長期負(fù)債：（3）長期應(yīng)付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計211,240,175,188,遞延稅項：待處理流動資產(chǎn)凈損失16,593,27,313,一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資（4）在建工程企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。企業(yè)買股票，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過1年，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權(quán)投資。銀行匯票存款 在正常情況下， 這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回， 所以也是流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計如果把這三個數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，很像賬戶，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。因為他不重視對資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。但是，如果把每一個鏡頭有機(jī)地連起來，就會構(gòu)成一部生動形象的動態(tài)電影。企業(yè)賺了錢也應(yīng)該歸股東所有，它也叫所有者權(quán)益。 2002年4月20日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。1．反映資產(chǎn)及其分布狀況資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息。第2講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）——資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)【本講重點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其作用會計有兩組詞匯，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況。一個完整年度的報告，稱為年報。會計報表第一部分就是會計報表。會計語言，為了向人們描述真實的、完整的、可用的會計信息，它也必須尊重自己的語言規(guī)則。公司運(yùn)營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3．所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。但僅有一個負(fù)債的概念，還不能滿足管理上的需要。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。圖11 會計語言載體不管會計多么復(fù)雜，會計報告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計語言詞匯。例如，有人說會計是管理的工具；也有人說會計是一個信息系統(tǒng)，會計的工作就是收集信息、加工信息、儲存信息，并對外披露信息。這兩點(diǎn)是本課程的基本定位。本課程的基本定位是基于以下兩點(diǎn)考慮：第一，本課程面對的是沒有財務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員，因此這個課程的學(xué)習(xí)將從零開始起步。，學(xué)習(xí)如何閱讀審計報告。會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時，要借助于會計語言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時，也要使用會計語言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時，同樣要使用會計語言。它是一個在特定時點(diǎn)的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍快照”。如果把錢投放出去，例如搞聯(lián)營、買股票，回收期超過1年，就把這種資產(chǎn)叫長期投資。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。如果是流動負(fù)債，就要籌集資金在年內(nèi)還清。這樣，會計語言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什么樣的狀況?！景咐緼、B、C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。100萬不夠，再借100萬存入銀行。三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費(fèi)用，即：利潤=收入費(fèi)用【自檢】兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營狀況，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別，請你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別?！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》第二個層次就是《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。在這里，只需要了解，會計語言是要講規(guī)則的，這些規(guī)則有《會計法》，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，有財政部頒布的確認(rèn)計量記錄和報告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是《會計法》，效力最低的是《企業(yè)會計制度》。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？ 這個內(nèi)容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》當(dāng)中， 都有明確的規(guī)定。報表的數(shù)字既有時點(diǎn)數(shù)，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后，讀表人有很多情況不了解。財務(wù)會計報告可以分為月度報告、季度報告、半年度報告和年度報告。第三個問題是一份完整的財務(wù)會計報告書，尤其是年度報告，它應(yīng)該由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三部分組成，缺一不可。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。如果是流動負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。如果先講所有者權(quán)益，就是先己后人，這在會計規(guī)則中是不允許的。實際上就是負(fù)債20萬元加股東權(quán)益100萬元。如果把這4年的時點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn)，這個企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對一個集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知了。資產(chǎn)負(fù)債表的格式流動負(fù)債負(fù)債總計資本公積資產(chǎn)總計而使用報告式的表格，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀。負(fù)債 列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣資金。庫存現(xiàn)金信用保證金存款（2）累計折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。表23 資產(chǎn)內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：應(yīng)收賬款3,110,693,1,205,803,其他應(yīng)收款1,719,234,104,878,預(yù)付賬款260,297,323,763,應(yīng)收補(bǔ)貼款而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來越差。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。（2）應(yīng)付債券企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700,5,031,620,應(yīng)付賬款1,446,186,1,158,400,預(yù)收賬款260,395,273,663,應(yīng)付工資9,875,所有者權(quán)益如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么此時此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。那么此時此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。其實，在現(xiàn)實中真實的情況要復(fù)雜得