【正文】 42 17。 47 44。 27 8。 10. 收入 11. 所得稅的會(huì)計(jì)處理方法 。 Leading Vision 4. 或有事項(xiàng)的說(shuō)明； （ 1） 或有負(fù)債的類(lèi)型及其影響； （ 2） 如果或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí) ， 則應(yīng)說(shuō)明其形成的原因及其產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響 。 集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁對(duì)決算報(bào)告出具審批意見(jiàn) ， 并與編制單位的責(zé)任人會(huì)審 ， 做出相應(yīng)調(diào)整 ， 雙方簽字認(rèn)可后生效上報(bào)總裁最后批準(zhǔn)通過(guò)； 決算書(shū)的格式 （ 見(jiàn)表五：決算書(shū) ） Leading Vision 全面預(yù)算管理案例分析 Leading Vision 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)分析與管理 遠(yuǎn) 博 仕 業(yè) Consulting Co., ltd Leading Vision Leading Vision 第一章 財(cái)務(wù)分析概論 第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析的對(duì)象 一、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 供應(yīng) — 生產(chǎn) — 銷(xiāo)售 供應(yīng) — 銷(xiāo)售 二、資金運(yùn)作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資 — 投資 — 資金營(yíng)運(yùn) — 分配 外部籌資 Leading Vision 三、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程與資金運(yùn)作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程決定資金運(yùn)動(dòng) 資金運(yùn)動(dòng)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 Leading Vision 第二節(jié) 財(cái)務(wù)分析的主體和目的 不同分析主體其分析目標(biāo)不同 一、債權(quán)人 心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。 決算報(bào)告按利潤(rùn)中心與成本中心為單位編制 。 此類(lèi)調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報(bào)告經(jīng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人確認(rèn) ， 并由財(cái)務(wù)中心分析報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后進(jìn)行的預(yù)算外重大調(diào)整 。 集團(tuán)投資支出納入一級(jí)管理；費(fèi)用類(lèi)支出納入二級(jí)管理 ?？偛煤拓?cái)務(wù)中心 、 將核對(duì)各科目的預(yù)算數(shù) ， 并就其中同計(jì)劃目標(biāo)有差異的部分與編制單位的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)中心會(huì)商修改 。 Leading Vision 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)預(yù)算表 ——行政管理部門(mén)在其負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下 ， 對(duì)編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過(guò) 2020元 ， 使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（ 不含在建工程 ） 購(gòu)置支出 ， 編制固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表 。 具體項(xiàng)目包括：基礎(chǔ) 、 土建 、 設(shè)備安裝 、 車(chē)庫(kù) 、電氣安裝 、 和其他費(fèi)用 。預(yù)算表作為工作進(jìn)度和財(cái)務(wù)控制的標(biāo)準(zhǔn) ， 為定期分析 、 加強(qiáng)控制提供依據(jù) 。 按照會(huì)計(jì)信息歸集的程度 ， 預(yù)算科目可劃分為一級(jí)和二級(jí)科目 ， 各利潤(rùn)中心與成本中心 、 也可按項(xiàng)目實(shí)際需要增設(shè)下一級(jí)預(yù)算科目 。 確認(rèn)原則 ：回款額以財(cái)年時(shí)間為基準(zhǔn) ， 含銀行承兌匯票 、不可撤銷(xiāo)信用證 ， 不含期票 Leading Vision 3） 銷(xiāo)售利潤(rùn)額 公式 ：銷(xiāo)售利潤(rùn)額＝收入－銷(xiāo)售成本－銷(xiāo)售費(fèi)用額－營(yíng)業(yè)稅金及附加 其中：銷(xiāo)售費(fèi)用額是指銷(xiāo)售中心產(chǎn)生的費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)的總和 。預(yù)算科目是核心指標(biāo)的分解計(jì)算指標(biāo)。 Leading Vision 三 、 企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)公司管理的計(jì)劃性與有序性； 實(shí)現(xiàn)與支持公司的目標(biāo)管理； 為公司各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具； 配合公司和各利潤(rùn)中心進(jìn)行績(jī)效考核與薪酬激 勵(lì)系統(tǒng)建設(shè) 。動(dòng)態(tài)指標(biāo)主要用于對(duì)工程項(xiàng)目的考核，主要兩個(gè)指標(biāo)： 項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量增加額 、 項(xiàng)目資金回收期節(jié)約 Leading Vision （ 一 ） 靜態(tài)指標(biāo)的釋義和計(jì)算公式 財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo) 1） 銷(xiāo)售額 公式 ：銷(xiāo)售額＝在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認(rèn)原則 ：以財(cái)務(wù)中心收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn) ， 時(shí)間為一個(gè)財(cái)年 。待財(cái)務(wù)部核實(shí)應(yīng)收款帳齡后再定 Leading Vision 管理類(lèi)指標(biāo) 1） 費(fèi)用額 費(fèi)用額 =銷(xiāo)售費(fèi)用 +（ 固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi) /5年 ） 說(shuō)明：銷(xiāo)售費(fèi)用嚴(yán)格按照公司銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表格執(zhí)行 ， 對(duì)營(yíng)銷(xiāo)中心進(jìn)行總額控制 ，按月度監(jiān)約 ， 每月執(zhí)行銷(xiāo)售費(fèi)用決算分析 。 Leading Vision （ 二 ） 預(yù)算科目中各項(xiàng)審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《 經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)審批授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則 》 及預(yù)算年度的授權(quán)書(shū)為準(zhǔn)繩 。 各部門(mén)據(jù)此編制相關(guān)的附表： 經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃書(shū) ——各部門(mén)在公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指導(dǎo)下 ， 將本中心年度工作計(jì)劃依據(jù)實(shí)際情況和計(jì)劃目標(biāo)修訂 ， 并對(duì)預(yù)算年度的指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)細(xì)化 ， 編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū) 。 其中的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用主要是無(wú)法分?jǐn)偟讲块T(mén)的開(kāi)支 ， 即公司級(jí)費(fèi)用 。 （ 三 ） 編表說(shuō)明 編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報(bào)公司財(cái)務(wù)中心 。具體地說(shuō)，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項(xiàng)工作。 預(yù)算分析是比對(duì)預(yù)算各科目的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù) ，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況 ， 找出影響因素并評(píng)估其作用 ， 提出下一時(shí)期對(duì)預(yù)算管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)調(diào)整的建議和意見(jiàn) 。 。 各預(yù)算單位的決算報(bào)告編制完成后 ，應(yīng)報(bào)送預(yù)算責(zé)任人審核簽字 ， 確切無(wú)誤后上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心 。 報(bào)表分析是為了回答： 企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動(dòng)因素的影響 企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和收益如何 與其他竟?fàn)幷呦啾龋髽I(yè)處于何種地位 Leading Vision 三、企業(yè)管理層 心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購(gòu)的威脅，對(duì)契約約定事項(xiàng)十分關(guān)心 關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度?duì)待和分析企業(yè)。 （ 4） 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法 。 Leading Vision (二 )資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)分析 資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)比率 負(fù)債及所有者權(quán)益 結(jié)構(gòu)比率 2020年末 1999年末 增減％ 2000年末 1999年末 增減％ 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 21.01 3 長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期負(fù)債 16.56 固定資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì) 37.57 無(wú)形資產(chǎn) 所有者權(quán)益 62.43 遞延資產(chǎn) (其中：實(shí)收資本 ) 39.56 4 資產(chǎn)總計(jì) 100 100 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 100 100 Leading Vision 問(wèn)題： 如果認(rèn)為該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的比例 70： 100是合適的話，你應(yīng)如何評(píng)價(jià)該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變化？ 負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？ 請(qǐng)結(jié)合資產(chǎn)變動(dòng)分析負(fù)債變動(dòng)（如流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）的合理性 Leading Vision 二、損益增減變動(dòng)趨勢(shì)分析 利潤(rùn)總額 =產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利 潤(rùn) 期間費(fèi)用 +投資凈損益 +營(yíng)業(yè)外收支凈額 Leading Vision 項(xiàng) 目 2020年 1999年 比上年增減 金 額 ％ 一 、 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用 產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20855 三 、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 475 營(yíng)業(yè)外收入 . 31900 減：營(yíng)業(yè)外支出 四 、 利潤(rùn)總額 Leading Vision 收入收益性變動(dòng)分析 項(xiàng) 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（ %） 2020年 1999年 增減 % 2020年 1999年 增減 % 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 822020 267700 207 93 . 95 92 . 85 1 . 18 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 投資 收益 20400 20200 2 2 . 34 6 . 94 66 . 28 營(yíng)業(yè)外收入 32500 600 5317 3 . 71 0 . 21 1667 合計(jì) 874900 288300 203 100 100 Leading Vision 問(wèn)題： 從利潤(rùn)表和收入收益性變動(dòng)分析表，你能得出哪些結(jié)論？ 如何才能對(duì)該企業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)情況作出正確的判斷？ Leading Vision 成本費(fèi)用性變動(dòng) 項(xiàng) 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（ %） 2020年 1999年 增減 % 2020年 1999年 增減 % 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本