【正文】 42 17。 47 44。 27 8。 10. 收入 11. 所得稅的會計處理方法 。 Leading Vision 4. 或有事項的說明； （ 1） 或有負債的類型及其影響； （ 2） 如果或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時 ， 則應(yīng)說明其形成的原因及其產(chǎn)生的財務(wù)影響 。 集團財務(wù)總監(jiān)和總裁對決算報告出具審批意見 ， 并與編制單位的責任人會審 ， 做出相應(yīng)調(diào)整 ， 雙方簽字認可后生效上報總裁最后批準通過； 決算書的格式 （ 見表五：決算書 ） Leading Vision 全面預(yù)算管理案例分析 Leading Vision 現(xiàn)代企業(yè) 財務(wù)分析與管理 遠 博 仕 業(yè) Consulting Co., ltd Leading Vision Leading Vision 第一章 財務(wù)分析概論 第一節(jié) 財務(wù)分析的對象 一、生產(chǎn)經(jīng)營過程 供應(yīng) — 生產(chǎn) — 銷售 供應(yīng) — 銷售 二、資金運作 內(nèi)部籌資 退出企業(yè) 籌資 — 投資 — 資金營運 — 分配 外部籌資 Leading Vision 三、生產(chǎn)經(jīng)營過程與資金運作的統(tǒng)一 生產(chǎn)經(jīng)營過程決定資金運動 資金運動反映生產(chǎn)經(jīng)營過程和結(jié)果 兩者存在相互影響和作用 Leading Vision 第二節(jié) 財務(wù)分析的主體和目的 不同分析主體其分析目標不同 一、債權(quán)人 心態(tài)：關(guān)心貸款的安全性，不關(guān)心企業(yè)是否盈利。 決算報告按利潤中心與成本中心為單位編制 。 此類調(diào)整是在月度預(yù)算表和月度預(yù)算分析報告經(jīng)各部門負責人確認 ， 并由財務(wù)中心分析報集團總裁批準后進行的預(yù)算外重大調(diào)整 。 集團投資支出納入一級管理；費用類支出納入二級管理 ?？偛煤拓攧?wù)中心 、 將核對各科目的預(yù)算數(shù) ， 并就其中同計劃目標有差異的部分與編制單位的負責人和財務(wù)中心會商修改 。 Leading Vision 固定資產(chǎn)購置費預(yù)算表 ——行政管理部門在其負責人的指導(dǎo)下 ， 對編制單位在預(yù)算年度可能發(fā)生的超過 2020元 ， 使用期限在一年以上的各種資產(chǎn)（ 不含在建工程 ） 購置支出 ， 編制固定資產(chǎn)購置預(yù)算表 。 具體項目包括：基礎(chǔ) 、 土建 、 設(shè)備安裝 、 車庫 、電氣安裝 、 和其他費用 。預(yù)算表作為工作進度和財務(wù)控制的標準 ， 為定期分析 、 加強控制提供依據(jù) 。 按照會計信息歸集的程度 ， 預(yù)算科目可劃分為一級和二級科目 ， 各利潤中心與成本中心 、 也可按項目實際需要增設(shè)下一級預(yù)算科目 。 確認原則 ：回款額以財年時間為基準 ， 含銀行承兌匯票 、不可撤銷信用證 ， 不含期票 Leading Vision 3） 銷售利潤額 公式 ：銷售利潤額＝收入－銷售成本－銷售費用額－營業(yè)稅金及附加 其中：銷售費用額是指銷售中心產(chǎn)生的費用和固定資產(chǎn)購置費的總和 。預(yù)算科目是核心指標的分解計算指標。 Leading Vision 三 、 企業(yè)預(yù)決算管理工作的目標 實現(xiàn)公司管理的計劃性與有序性； 實現(xiàn)與支持公司的目標管理； 為公司各級經(jīng)營管理者提供財務(wù)管理工具； 配合公司和各利潤中心進行績效考核與薪酬激 勵系統(tǒng)建設(shè) 。動態(tài)指標主要用于對工程項目的考核，主要兩個指標： 項目現(xiàn)金凈流量增加額 、 項目資金回收期節(jié)約 Leading Vision （ 一 ） 靜態(tài)指標的釋義和計算公式 財務(wù)類指標 1） 銷售額 公式 ：銷售額＝在一個財政年度內(nèi)發(fā)貨總額 確認原則 ：以財務(wù)中心收付實現(xiàn)制為標準 ， 時間為一個財年 。待財務(wù)部核實應(yīng)收款帳齡后再定 Leading Vision 管理類指標 1） 費用額 費用額 =銷售費用 +（ 固定資產(chǎn)購置費 /5年 ） 說明：銷售費用嚴格按照公司銷售費用預(yù)算表格執(zhí)行 ， 對營銷中心進行總額控制 ，按月度監(jiān)約 ， 每月執(zhí)行銷售費用決算分析 。 Leading Vision （ 二 ） 預(yù)算科目中各項審批權(quán)限的執(zhí)行以公司《 經(jīng)營和財務(wù)審批授權(quán)管理實施細則 》 及預(yù)算年度的授權(quán)書為準繩 。 各部門據(jù)此編制相關(guān)的附表： 經(jīng)營管理計劃書 ——各部門在公司整體經(jīng)營計劃的指導(dǎo)下 ， 將本中心年度工作計劃依據(jù)實際情況和計劃目標修訂 ， 并對預(yù)算年度的指標進行重點細化 ， 編制經(jīng)營計劃書 。 其中的專項費用主要是無法分攤到部門的開支 ， 即公司級費用 。 （ 三 ） 編表說明 編制單位應(yīng)將各附表作為預(yù)算匯總表的附件一起上報公司財務(wù)中心 。具體地說，預(yù)算的執(zhí)行包括支出審批、月度數(shù)據(jù)更新、月度預(yù)算分析和預(yù)算外重大調(diào)整四項工作。 預(yù)算分析是比對預(yù)算各科目的計劃數(shù)和實際發(fā)生數(shù) ，分析判斷預(yù)算執(zhí)行情況 ， 找出影響因素并評估其作用 ， 提出下一時期對預(yù)算管理和經(jīng)營活動調(diào)整的建議和意見 。 。 各預(yù)算單位的決算報告編制完成后 ，應(yīng)報送預(yù)算責任人審核簽字 ， 確切無誤后上報集團財務(wù)中心 。 報表分析是為了回答： 企業(yè)當前和未來收益水平的高低，及企業(yè)收益易受哪些重大變動因素的影響 企業(yè)目前的財務(wù)狀況及由資本結(jié)構(gòu)決定的風險和收益如何 與其他竟爭者相比，企業(yè)處于何種地位 Leading Vision 三、企業(yè)管理層 心態(tài)：由于委托代理形成的各種契約關(guān)系，和解雇與收購的威脅，對契約約定事項十分關(guān)心 關(guān)心企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎卮蠓矫?，他們往往從外部使用人的角度對待和分析企業(yè)。 （ 4） 固定資產(chǎn)計價和折舊方法 。 Leading Vision (二 )資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動趨勢分析 資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)比率 負債及所有者權(quán)益 結(jié)構(gòu)比率 2020年末 1999年末 增減％ 2000年末 1999年末 增減％ 流動資產(chǎn) 流動負債 21.01 3 長期投資 長期負債 16.56 固定資產(chǎn) 負債合計 37.57 無形資產(chǎn) 所有者權(quán)益 62.43 遞延資產(chǎn) (其中：實收資本 ) 39.56 4 資產(chǎn)總計 100 100 負債及所有者權(quán)益總計 100 100 Leading Vision 問題： 如果認為該企業(yè)流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的比例 70： 100是合適的話，你應(yīng)如何評價該企業(yè)流動資產(chǎn)的變化？ 負債結(jié)構(gòu)的變化是否合理？ 請結(jié)合資產(chǎn)變動分析負債變動（如流動負債、長期負債）的合理性 Leading Vision 二、損益增減變動趨勢分析 利潤總額 =產(chǎn)品銷售利潤 +其他業(yè)務(wù)利 潤 期間費用 +投資凈損益 +營業(yè)外收支凈額 Leading Vision 項 目 2020年 1999年 比上年增減 金 額 ％ 一 、 產(chǎn)品銷售收入 減：產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費用 產(chǎn)品銷售稅金及附加 二 、 產(chǎn)品銷售利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 財務(wù)費用 20855 三 、 營業(yè)利潤 加：投資收益 475 營業(yè)外收入 . 31900 減：營業(yè)外支出 四 、 利潤總額 Leading Vision 收入收益性變動分析 項 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（ %） 2020年 1999年 增減 % 2020年 1999年 增減 % 產(chǎn)品銷售收入 822020 267700 207 93 . 95 92 . 85 1 . 18 其他業(yè)務(wù)利潤 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 0 . 00 投資 收益 20400 20200 2 2 . 34 6 . 94 66 . 28 營業(yè)外收入 32500 600 5317 3 . 71 0 . 21 1667 合計 874900 288300 203 100 100 Leading Vision 問題： 從利潤表和收入收益性變動分析表，你能得出哪些結(jié)論？ 如何才能對該企業(yè)利潤變動情況作出正確的判斷？ Leading Vision 成本費用性變動 項 目 規(guī) 模 結(jié)構(gòu)（ %） 2020年 1999年 增減 % 2020年 1999年 增減 % 產(chǎn)品銷售成本