【正文】 元，共同投入到公司的資金是100萬元。圖14 負(fù)債的分類另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會計上叫無形資產(chǎn)。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。第二，課程的設(shè)計目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計的，而非職業(yè)會計人。學(xué)習(xí)會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解。圖12 會計語言要素——時點信息在會計語言中，負(fù)債必須和特定時點連在一起。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。此時此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？兩部分人擁有權(quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬叫所有者權(quán)益，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬。根據(jù)《會計法》的規(guī)定， 完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成， 即會計報表、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書。凡是比1年少的報告，通常稱為中期報告。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時點上企業(yè)欠了誰多少錢，該什么時候償還。凈資產(chǎn)是120萬元減20萬元負(fù)債。他的意思是，如果認(rèn)為時點數(shù)有那么重要，那簡直就是幼稚無知。商業(yè)承兌匯票（3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。無形資產(chǎn)167,520,171,053,長期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其他長期資產(chǎn)（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其他應(yīng)交款 44,441, 46,767,其他應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30,000,9,875,其他流動負(fù)債1．投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。每個方面的內(nèi)容又包括許多小的項目，在看報表時，一定要明確各小項目所指的含義。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場形勢很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元。當(dāng)資產(chǎn)增加時，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。其他流動資產(chǎn)遞延稅款借項要探究具體變化的原因，就要對報表作具體的瀏覽。先說第一個項目和第二個項目的增加，如果一個企業(yè)實收資本，或者股本、資本公積增加，那么就可以說明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實收資本增加或股本增加，說明股東不光把錢注入到企業(yè)，而且還變更了注冊資金，就是提高了注冊資金，所以這兩個項目會增加。其實，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。其實剩下的資產(chǎn)也不一定都能夠迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，這只是財政部規(guī)定的一個基本指標(biāo)，財務(wù)專家也認(rèn)可這樣一種慣用的計算方法。就是說借助相關(guān)財務(wù)比率，檢驗的結(jié)果是這家公司負(fù)債水平在下降，而短期償債能力在明顯的增強(qiáng)。第三步是借助相關(guān)財務(wù)比率來看一看這個企業(yè)財務(wù)的安全系數(shù)是加大了還是降低了。速動比率=速動資產(chǎn)總額247。理想化的理念隨著時代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地變化。由于站的角度不同，對這個指標(biāo)的理解也不盡相同。對原因應(yīng)該了解到什么程度呢？每個人的感覺是不一樣的，但是一定要關(guān)注重大問題，而重大的程度也要根據(jù)具體的情況來把握。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因為什么原因減少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因為什么原因增加。無形資產(chǎn)167,520,171,053,長期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其他長期資產(chǎn)在工商局變更公司的注冊資本，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元。資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當(dāng)一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔(dān)的債務(wù)、償還時間及償還對象；能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢。長期負(fù)債合計6,000,36,000,遞延稅項：負(fù) 債就是把錢借給對方，對方付給一定的利息。（5）存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總計【案例】總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。公司運(yùn)營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。 例如流動資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長期投資有多少， 無形資產(chǎn)有多少等。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用，實現(xiàn)了多少利潤。一個完整的財務(wù)會計報告，需要對企業(yè)的一些財務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。把會計當(dāng)做一種語言來看待，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開它。如果問3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會說有現(xiàn)金100萬元。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。第1講 會計是企業(yè)的語言《職業(yè)經(jīng)理人財務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財務(wù)人員的財務(wù)管理》內(nèi)容摘要【課程提綱】 第一講　會計是企業(yè)的語言 第二講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） 第三講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） 第四講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） 第五講　怎樣閱讀利潤表（上） 第六講　怎樣閱讀利潤表（中） 第七講　怎樣閱讀利潤表（下） 第八講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 第九講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） 第十講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 第十一講　怎樣閱讀會計報表附注和財務(wù)情況說明書 第十二講　怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況（上） 第十三講　怎樣總體評價企業(yè)財務(wù)狀況（下） 第十四講　怎樣閱讀審計報告（上） 第十五講　怎樣閱讀審計報告（下） 第十六講　經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會計法》 導(dǎo) 言【本講重點】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會計語言詞匯四個層次的會計語言規(guī)則財務(wù)會計報告的組成這組詞的特點是：它提供的是“時點數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。圖13 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。誰對它擁有權(quán)利呢？我們說股東擁有權(quán)利，因為投資人是企業(yè)的主人?！稌嫹ā返谝粋€層次就是《中華人民共和國會計法》，《會計法》是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準(zhǔn)的。而對企業(yè)家、企業(yè)的管理者來講，會計工作的最終產(chǎn)品，就是財務(wù)報告。完整的財務(wù)會計報告書，通常要把它裝訂成冊。第二個問題是會計作為一種語言，它要遵循一定的規(guī)則，國家有這樣的規(guī)則，國際上也有規(guī)則。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬元。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。表21 賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動資產(chǎn)遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益合計一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。應(yīng)收利息固定資產(chǎn)凈額1,785,651,1,513,055,工程物資471,1．流動負(fù)債流動負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。表24 負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債：其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報告式，一種是賬戶式。此時此刻，公司的資產(chǎn)會減少100萬元，而股東的財產(chǎn)權(quán)利也會減少100萬元。存貨6,142,816,7,438,195,待攤費(fèi)用13,920,長期應(yīng)付款下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額247。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對資產(chǎn)負(fù)債率的看法也發(fā)生了變化。流動負(fù)債總額從理論上來講，速動資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。通過計算得到這樣一組數(shù)據(jù)：%，%，%%，那么它的負(fù)債水平在迅速下降。【心得體會】______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________通過對速動比率的檢查，速動比率的理想值比1多，短期償債能力就比較強(qiáng)。速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨也就是說，存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn)，其他的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。東南亞和歐美國家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來的負(fù)債水平都有所下降。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過50%。看這個報表時可以發(fā)現(xiàn)，四個項目的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了。具體項目瀏覽專項應(yīng)付款其實，在現(xiàn)實中真實的情況要復(fù)雜得多。那么此時此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬元，同時A公司的負(fù)債也增加100萬元。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。所有者權(quán)益 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700