【正文】 元，共同投入到公司的資金是100萬(wàn)元。圖14 負(fù)債的分類另外，企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等，在會(huì)計(jì)上叫無(wú)形資產(chǎn)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二，課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會(huì)計(jì)人。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素有一個(gè)基本的理解。圖12 會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素——時(shí)點(diǎn)信息在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō)200萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬(wàn)叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬(wàn)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定， 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成， 即會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。凡是比1年少的報(bào)告，通常稱為中期報(bào)告。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰(shuí)多少錢，該什么時(shí)候償還。凈資產(chǎn)是120萬(wàn)元減20萬(wàn)元負(fù)債。他的意思是，如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那么重要，那簡(jiǎn)直就是幼稚無(wú)知。商業(yè)承兌匯票（3）固定資產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值。無(wú)形資產(chǎn)167,520,171,053,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（3）預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒(méi)有給商品，叫預(yù)收賬款。應(yīng)付福利費(fèi)137,878,112,667,應(yīng)付股利2,970,4,955,應(yīng)交稅金33,150,26,418,其他應(yīng)交款 44,441, 46,767,其他應(yīng)付款55,390,73,767,預(yù)提費(fèi)用905,587,一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30,000,9,875,其他流動(dòng)負(fù)債1．投資者投入投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目，在看報(bào)表時(shí)，一定要明確各小項(xiàng)目所指的含義。2001年10月，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，A公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬(wàn)元。當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少。其他流動(dòng)資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)要探究具體變化的原因，就要對(duì)報(bào)表作具體的瀏覽。先說(shuō)第一個(gè)項(xiàng)目和第二個(gè)項(xiàng)目的增加，如果一個(gè)企業(yè)實(shí)收資本，或者股本、資本公積增加，那么就可以說(shuō)明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實(shí)收資本增加或股本增加，說(shuō)明股東不光把錢注入到企業(yè)，而且還變更了注冊(cè)資金，就是提高了注冊(cè)資金，所以這兩個(gè)項(xiàng)目會(huì)增加。其實(shí)，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，負(fù)債率的水平是不一樣的。其實(shí)剩下的資產(chǎn)也不一定都能夠迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，這只是財(cái)政部規(guī)定的一個(gè)基本指標(biāo)，財(cái)務(wù)專家也認(rèn)可這樣一種慣用的計(jì)算方法。就是說(shuō)借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率，檢驗(yàn)的結(jié)果是這家公司負(fù)債水平在下降，而短期償債能力在明顯的增強(qiáng)。第三步是借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率來(lái)看一看這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全系數(shù)是加大了還是降低了。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額247。理想化的理念隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地變化。由于站的角度不同，對(duì)這個(gè)指標(biāo)的理解也不盡相同。對(duì)原因應(yīng)該了解到什么程度呢？每個(gè)人的感覺(jué)是不一樣的，但是一定要關(guān)注重大問(wèn)題，而重大的程度也要根據(jù)具體的情況來(lái)把握。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化，讀表人心里馬上就要想到，既然是負(fù)債在減少，那么負(fù)債到底是因?yàn)槭裁丛驕p少；既然是所有者權(quán)益在增加，那么所有者權(quán)益是因?yàn)槭裁丛蛟黾?。無(wú)形資產(chǎn)167,520,171,053,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,4,134,其他長(zhǎng)期資產(chǎn)在工商局變更公司的注冊(cè)資本，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元。資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)。長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6,000,36,000,遞延稅項(xiàng)：負(fù) 債就是把錢借給對(duì)方，對(duì)方付給一定的利息。（5）存貨存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)【案例】總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。 例如流動(dòng)資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長(zhǎng)期投資有多少， 無(wú)形資產(chǎn)有多少等。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入，多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹。把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)它。如果問(wèn)3月20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金100萬(wàn)元。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，這是投資者的權(quán)益。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。第1講 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言《職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理》內(nèi)容摘要【課程提綱】 第一講　會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 第二講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上） 第三講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中） 第四講　怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下） 第五講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（上） 第六講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（中） 第七講　怎樣閱讀利潤(rùn)表（下） 第八講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上） 第九講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中） 第十講　怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下） 第十一講　怎樣閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 第十二講　怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上） 第十三講　怎樣總體評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下） 第十四講　怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（上） 第十五講　怎樣閱讀審計(jì)報(bào)告（下） 第十六講　經(jīng)理人要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》 導(dǎo) 言【本講重點(diǎn)】反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。圖13 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人?！稌?huì)計(jì)法》第一個(gè)層次就是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書，通常要把它裝訂成冊(cè)。第二個(gè)問(wèn)題是會(huì)計(jì)作為一種語(yǔ)言，它要遵循一定的規(guī)則，國(guó)家有這樣的規(guī)則，國(guó)際上也有規(guī)則。9月15日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬(wàn)元。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。表21 賬戶式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)遞延資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)一般來(lái)說(shuō)，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動(dòng)資產(chǎn)。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資。應(yīng)收利息固定資產(chǎn)凈額1,785,651,1,513,055,工程物資471,1．流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：（1）短期借款短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。表24 負(fù)債內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司 2001年12月31日 單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：其次，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式，一種是賬戶式。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元。存貨6,142,816,7,438,195,待攤費(fèi)用13,920,長(zhǎng)期應(yīng)付款下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額247。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的看法也發(fā)生了變化。流動(dòng)負(fù)債總額從理論上來(lái)講，速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。通過(guò)計(jì)算得到這樣一組數(shù)據(jù)：%，%，%%，那么它的負(fù)債水平在迅速下降?！拘牡皿w會(huì)】______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________通過(guò)對(duì)速動(dòng)比率的檢查，速動(dòng)比率的理想值比1多，短期償債能力就比較強(qiáng)。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨也就是說(shuō)，存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn)，其他的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。東南亞和歐美國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來(lái)的負(fù)債水平都有所下降。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%?？催@個(gè)報(bào)表時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，四個(gè)項(xiàng)目的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了。具體項(xiàng)目瀏覽專項(xiàng)應(yīng)付款其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多。那么此時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元，同時(shí)A公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益。所有者權(quán)益 短期借款237,984,1,153,000, 應(yīng)付票據(jù)1,371,700