【正文】 燃料和動力：指生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品的，并對產(chǎn)品的形成和質(zhì)量有一定保障的。成本計算解釋：財務(wù)部。成本計算方法：煉鋼采用品種法，軋鋼采用品種法和分批法相結(jié)合，電廠、煉鐵等分廠以分步法為主。　　成本核算對象：煉鋼按鋼種劃分核算對象，軋鋼以品種、規(guī)格與組距相結(jié)合，品種單一的分廠、部門以該產(chǎn)品為核算對象。 工資的控制 企管部根據(jù)公司批準(zhǔn)的經(jīng)濟責(zé)任制考核方案控制工資的實際發(fā)放總額。 財務(wù)費用計劃應(yīng)根據(jù)公司已有的負債情況、計劃期公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況及可能形成的負債規(guī)模、可能的籌資成本等因素綜合分析后編制。主要包括：廣告費、展覽費、訂貨會費用及銷售公司辦公費、折舊費、修理費、物料消耗及銷售人員工資、福利費、差旅費和業(yè)務(wù)招待費等。 管理費用計劃編制a. 管理費用計劃按照明細項目分為變動費用和固定費用兩類分別編制預(yù)算。c. 差旅費按照公司確定的標(biāo)準(zhǔn)及辦法報銷。 成本考核以定額成本為準(zhǔn)，據(jù)以衡量各成本責(zé)任部門成本管理水平和應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的大小。 確定定額成本的方法： a. 成本價格：主要原輔材料以實際采購價核算，其它材料按內(nèi)部計劃價格核算，計劃價格由財務(wù)部每季修訂一次，價格變動超過10%的立即調(diào)正。 編制成本計劃、分解落實成本指標(biāo)。 全部工程竣工，項目主管部門在組織竣工驗收的基礎(chǔ)上，必須提供審定的工程竣工決算方案書以及相應(yīng)的材料匯總清單，分別提供工程核算部門、物資供應(yīng)部，上述部門據(jù)以組織內(nèi)部外部的物資、資金清算。 不論公開招標(biāo)、邀標(biāo)還是議標(biāo)，審定的中標(biāo)價必須由項目主管部門簽發(fā)工程造價定案書。 工程材料、設(shè)備應(yīng)建立嚴格的定期或不定期清查盤點制度，但年度終了前必須進行全面盤點，發(fā)生的物資盤盈、盤虧和毀損，應(yīng)分析原因，按照審批程序，按不同情況進行財務(wù)處理。 實施的工程項目均應(yīng)納入法定的固定資產(chǎn)投資或技術(shù)改造計劃。盤庫中，對庫存物資特別是貴重物資都必須計量見底。 公司存貨的實物管理 公司各類存貨的主管部門會同財務(wù)部根據(jù)公司正常生產(chǎn)、銷售情況制訂各項存貨最高和最低存量，并制訂最高和最低儲備量。定期與加工單位核對結(jié)存材料。外購存貨的價格管理納入公司的價格管理體系。 盤盈的各種存貨，按照同類存貨的實際成本計價。存貨的計價 增加存貨的計價公司增加的存貨，按照實際成本計價。 長期待攤費用應(yīng)當(dāng)單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷. 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在取得資產(chǎn)出租方認可后對租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷. 除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備期末檢查各項無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟利潤的能力，對預(yù)計可收回金額低于帳面價值的，在下一報告中期期末或年度終了計提無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)的日常管理 建立無形資產(chǎn)帳卡及檔案。 凡通過行政劃撥的方式獲得的土地使用權(quán)，需對其進行轉(zhuǎn)讓時，其轉(zhuǎn)讓收入，包括土地出讓金和土地收益金，全部上繳給財政部門，而不作為其他業(yè)務(wù)收入處理。 公司規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有限年限的，按不超過公司規(guī)定的受益年限攤銷。 無形資產(chǎn)計價中的幾個問題： 外購的專利權(quán)，除實際支付的買價外，還包括有關(guān)部門收取的相關(guān)費用。自己開發(fā)研究的非專利技術(shù)，只有在將其有償轉(zhuǎn)讓或作價入股和投資時才能評估計價入帳，作為無形資產(chǎn)進行管理。 著作權(quán)申請版權(quán)的費用不大，不作為無形資產(chǎn)入帳。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備每年期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于帳面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 大修理是指房屋建筑物的翻修、改建，改造，機器設(shè)備全面拆卸更換主要部件，除此以外均為中小修理。房屋建筑物的拆除清理由裝備部根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃或危房鑒定書，提出拆除清理報告，經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，財務(wù)部辦理報廢手續(xù)。 固定資產(chǎn)的增加：外購的固定資產(chǎn)(房屋、機器設(shè)備)、由裝備部編制外購計劃，經(jīng)公司辦公會議討論平衡后購置，并辦理入庫。 按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入制造費用、管理費用和銷售費用等。 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下： 年折舊率＝(12%～10%)247。 盤盈的，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價。固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)按照下列方式計價。內(nèi)部協(xié)作加工收款，使用轉(zhuǎn)帳支票（經(jīng)分廠部門負責(zé)人簽字）。 剩余貨款或采購貨款欠款額經(jīng)供購雙方核對無誤，并由供銷總公司出具關(guān)于雙方“無其它費用牽涉”證明，經(jīng)財務(wù)部核對帳清后方可退款，原則要求季度內(nèi)核準(zhǔn)清帳。 應(yīng)付票據(jù)管理，應(yīng)按票據(jù)種類，分設(shè)明細帳戶進行核算。應(yīng)付款管理應(yīng)付款是指應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款。 發(fā)票開完后，到財務(wù)部調(diào)領(lǐng)新的專用發(fā)票，領(lǐng)回的發(fā)票必須放在保險箱內(nèi)。 凡涉及價格的經(jīng)濟票據(jù)屬于商業(yè)機密，擅自外傳外泄造成后果者將追究責(zé)任。關(guān)于建筑安裝發(fā)票，江陰地稅（2004）54號文件明確在江陰發(fā)生的建筑安裝業(yè)務(wù)都應(yīng)在江陰地稅局開具建筑安裝發(fā)票，我公司不接收外地建筑安裝發(fā)票。相關(guān)部門對外如有重大招待等活動，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，費用由公司列支。 開展班組活動或參加公司活動的費用。 由人事部向財務(wù)部每月出具劃款證明，財務(wù)部為各分廠單獨列帳。差旅費報銷規(guī)定中級正職以上管理人員出差，必須由總經(jīng)理裁決批準(zhǔn)，其他人員出差，由分管總助以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)（供銷人員出差除外）。 若需急用款，可將未到期的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)。 發(fā)生壞帳損失，應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門和財務(wù)部共同提出書面報告。有關(guān)資產(chǎn)帳戶，按資金到達帳戶當(dāng)日的國家外匯牌價折合記帳；實收資本帳戶采用合同約定的外匯牌價折合記帳。 必要時應(yīng)單獨設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記帳”，“外幣銀行存款日記帳”對外幣業(yè)務(wù)進行序時，逐筆核算。其它貨幣資金的管理 其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用卡存款。 銀行出納員根據(jù)審核后的原始憑證或收付款的記帳憑證，逐日逐筆序時登記“銀行存款日記帳”。必須嚴格按中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》執(zhí)行，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，保證結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進行。 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，全面、連續(xù)、逐筆記錄現(xiàn)金收入的來源和支出的用途，隨時掌握現(xiàn)金的動態(tài)，防止收支不清和發(fā)生差錯，杜絕私自挪用現(xiàn)金和其他不法行為。 庫存現(xiàn)金實行限額管理。貨幣資金及往來帳戶結(jié)算管理制度貨幣資金日常管理的原則 所有貨幣資金的收支核算均由財務(wù)部統(tǒng)一負責(zé)。 對工程建設(shè)單位通過招標(biāo)形式購買我公司產(chǎn)品的付款方式，按中標(biāo)后雙方簽訂的付款合約執(zhí)行。 對購買有特殊要求的產(chǎn)品(包括新產(chǎn)品和試制品)，除售價另行商定外，由綜合部通知預(yù)收20%～30%的貨款作為訂貨定金，然后嚴格執(zhí)行款到發(fā)貨的規(guī)定。 其他各歸口管理責(zé)任部門負責(zé)所分管的對外銷售或提供勞務(wù)而取得的資金收入，包括主管部門外借人員的勞務(wù)收入；公司對外培訓(xùn)費的收入、違章罰沒金及押金收入等等。 籌資活動所產(chǎn)生的各項收入： 吸收權(quán)益性投資的收入； 發(fā)行公司債券所得到的收入； 借款得到的收入。如總賬、年度會計報表、固定資產(chǎn)卡片、會計電子檔案、涉外會計憑證等。（4）會計電子文檔：財務(wù)軟件數(shù)據(jù)資料的備份光盤。 內(nèi)部稽核應(yīng)從經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性、會計核算資料的正確性，以及財務(wù)會計資料的正確性，內(nèi)部手續(xù)的完整性，會計資料的規(guī)范性、及時性等方面全面進行。經(jīng)濟活動分析 經(jīng)濟活動分析按月進行，并于次月的五日前結(jié)束。 財務(wù)計劃匯總表。 財務(wù)費用計劃。產(chǎn)品出廠價格： 出廠價格包括公司所有對外銷售產(chǎn)品的價格。物資計量驗收的管理，執(zhí)行《司磅管理制度》。 外加工、外購件費付款憑證由財務(wù)人員按公司財務(wù)規(guī)定填制轉(zhuǎn)帳憑證，由財務(wù)部審核后入帳。 公司的空白原始憑證，由各歸口部門負責(zé)保管、發(fā)放，用過的有效原始憑證應(yīng)按檔案管理規(guī)定進行保管。 物資供應(yīng)部門實行比價采購，降低采購成本。 財務(wù)部根據(jù)公司決定接受外來投資及對被投資企業(yè)進行管理。財務(wù)部是公司財務(wù)活動的日常管理部門，其職權(quán)是： 根據(jù)公司發(fā)展要求，協(xié)同相關(guān)部門共同擬訂公司中長期發(fā)展規(guī)劃中有關(guān)財務(wù)管理部分的內(nèi)容，具體編制財務(wù)預(yù)算，經(jīng)上報審批后按時對各部門下達經(jīng)濟指標(biāo)和考核要求，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行日常檢查、監(jiān)督，按月（遇有重大情況及時）進行財務(wù)預(yù)算完成情況分析，根據(jù)分析情況，在總會計師授權(quán)下召開財務(wù)管理專業(yè)會議，協(xié)調(diào)、平衡財務(wù)活動中的問題，促使公司順利完成財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。目 錄財務(wù)系統(tǒng)綜合管理制度 1財務(wù)管理基礎(chǔ)工作要求 3會計檔案管理制度 7資金收入管理制度 8貨幣資金及往來帳戶結(jié)算管理制度 11現(xiàn)金管理制度 16差旅費報銷規(guī)定 17調(diào)控金使用管理規(guī)定 17發(fā)票管理規(guī)定 18財務(wù)票證管理及結(jié)算規(guī)定 19成本控制中心結(jié)算規(guī)定 22固定資產(chǎn)管理制度 24無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 28存貨管理制度 32在建工程管理制度 35成本費用管理制度 38成本核算規(guī)程 42成本管理辦法 48生產(chǎn)成本定額管理規(guī)定 51制造費用預(yù)算管理辦法 52管理費用預(yù)算管理及考核辦法 54財務(wù)系統(tǒng)綜合管理制度公司的日常財務(wù)管理工作由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)，其職權(quán)是： 宣傳、貫徹、執(zhí)行國家和各級政府的各項財稅法規(guī)和制度，審核公司的重要財務(wù)事項，使公司的各項財務(wù)活動在國家的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)制度內(nèi)進行。 擬訂公司財務(wù)管理制度草案。為謀求公司最優(yōu)化使用投入資金或使投出資金取得最佳回報，應(yīng)對有關(guān)方案進行可行性研究，并提出可行性研究報告。積極處理超儲積壓物資，執(zhí)行物資最高、最低儲備標(biāo)準(zhǔn)，壓縮物資儲存量，減少儲備資金的占用。 公司的各項原始憑證在使用時必須按規(guī)定時間、聯(lián)次，填制方法等真實、正確、清晰、及時地填制。定額管理 原輔材料消耗定額 原、輔材料消耗定額由生技部門與財務(wù)部負責(zé)制訂、修訂和日常管理。財產(chǎn)物資的管理 公司所有財產(chǎn)、物資均需定期盤點，做到帳卡物三相符，具體規(guī)定如下： 公司的儲備物資、在制品、產(chǎn)成品于每季季末由財務(wù)部、生產(chǎn)指揮中心、企管部等部門組織盤點。 出廠價格由銷售部根據(jù)市場及同行業(yè)的出廠價格情況，并充分聽取財務(wù)部意見后制訂，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。 營業(yè)外收支計劃。 產(chǎn)品財務(wù)計劃明細表。 經(jīng)濟活動分析采用的方法為比較分析法和對典型事例專項分析法。 對在稽核中發(fā)現(xiàn)的不合法、不正確、不規(guī)范、不完整等內(nèi)容，稽核人員應(yīng)負責(zé)督促有關(guān)崗位人員及時進行糾正。歸檔時限：財務(wù)部按照歸檔要求，負責(zé)整理、立卷、裝訂成冊，當(dāng)年會計檔案資料在會計年度終了后可暫由財務(wù)部保管二年，期滿之后，由財務(wù)部移交綜合檔案室保存。（2）定期保存。公司資金收入由財務(wù)部承擔(dān)總歸口管理責(zé)任，相關(guān)部門承擔(dān)分類歸口管理責(zé)任。除第6條以外，其余各項資金收入均由公司財務(wù)部負責(zé)，如各項稅費返還收入、利息收入、借款及發(fā)行公司債券的收入、投資收益收入、收回投資收入、吸收權(quán)益性投資收入、租賃收入等。 對帳上購貨余款需退款的，客戶必須指派專人攜帶單位介紹信及財務(wù)證明，經(jīng)我公司銷售部門審定報銷售副總（或授權(quán)總助）、總會計師批準(zhǔn)后，按其進款同類方式進行退款。公司其他資金收入歸口管理責(zé)任單位，對外銷售或提供勞務(wù)、收回投資收益等必須全額收取現(xiàn)款（包括銀行承兌匯票）。任何部門一律不準(zhǔn)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，更不準(zhǔn)私設(shè)“小金庫”。根據(jù)本公司日常現(xiàn)金開支的情況，向開戶銀行申請零星開支所需的資金。 對發(fā)生的一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須填制合法、完整、正確的原始憑證或收、付款憑證。 公司可以采用：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、支票等結(jié)算方式進行銀行結(jié)算。 銀行存款日記帳應(yīng)每月與“銀行對帳單”核對清楚。 其他貨幣資金的管理必須嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算制度。 外幣折合為記帳本位幣所用折合率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的國家外匯牌價。 外幣因折合為記帳本位幣的匯率不同，而使有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶之間產(chǎn)生的差額，計入資本公積金。單筆余額在5萬元以下的，報總經(jīng)理審查批準(zhǔn)；單筆金額在5萬元以上的，報總經(jīng)理部審議批準(zhǔn)后，財務(wù)部方可作壞帳損失處理。所支付的貼現(xiàn)息，若是不帶息票據(jù)，由當(dāng)期財務(wù)費用承擔(dān)；若是帶息票據(jù)，則在抵扣利息收入后，列入當(dāng)期財務(wù)費用。憑出差批準(zhǔn)書，向財務(wù)部辦理出差費用借支及差旅費報銷。調(diào)控金的領(lǐng)用由分廠核算員編制領(lǐng)條，一把手審核，財務(wù)部批準(zhǔn)，每月領(lǐng)用的總額一般不超過月度核定的調(diào)控金總額。 確因需要，短途交通費、加班工作餐、對外進行交流、外出學(xué)習(xí)等必要的業(yè)務(wù)招待費。發(fā)票管理規(guī)定合格供方必須是一般納稅人，合格供方必須提供稅務(wù)登記證，小規(guī)模納稅人不能作為合格供方。運費發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一有全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，有稅務(wù)局監(jiān)制章，有地方稅務(wù)局代碼。 經(jīng)濟票據(jù)上的簽字必須姓名完整。 發(fā)票如遺失時，應(yīng)于遺失當(dāng)天書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊電視等傳播媒介上公告聲明作廢（如有損失，由責(zé)任人賠償）。 應(yīng)付帳款的日常管理，及時處理報帳中出現(xiàn)的問題，以正確反映公司的應(yīng)付款項。，財務(wù)部必須及時籌集資金，按期償付票據(jù)，防止公司因未及時支付票據(jù)而產(chǎn)生經(jīng)濟損失。獨立承包的三產(chǎn)部門費用結(jié)算 凡發(fā)生經(jīng)濟結(jié)算業(yè)務(wù)都必須進帳結(jié)算，嚴禁截留。分廠部門需超計劃領(lǐng)用時應(yīng)先辦貸款申請，經(jīng)總經(jīng)理（或授權(quán)主管副總）批準(zhǔn)后，方可到內(nèi)部銀行辦理貸款結(jié)算業(yè)務(wù)，貸款利息在工資獎金中列支，不得先領(lǐng)后貸或隔月結(jié)算。 外購的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、安裝成本和繳納的稅費計價。 為購置、建造固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入該項固定資產(chǎn)