【正文】 導致關(guān)鍵人才流失和經(jīng)營效率低下。 購入辦公用品可直接列報支出 社會保障費、職工福利費等，按照規(guī)定標準和實有人數(shù)每月計提，直接列報支出。四、基本支出定額、定項經(jīng)費的制定（一）制定原則全面統(tǒng)一為標準，將基本支出納入定額之中，統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)定的定額。（3）財務部依據(jù)決策機構(gòu)批準的固定資產(chǎn)報廢申請和實物處理結(jié)果，進行財務處理。編報“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制（一）不相容職務分離加強以下兩個環(huán)節(jié)的職責分離：第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離。（八） 固定資產(chǎn)的入賬控制對于固定資產(chǎn)，應分類設(shè)置各種賬戶，分別記錄。 固定資產(chǎn)的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離（三） 固定資產(chǎn)的授權(quán)批準控制建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人員授權(quán)批準的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。B、及時編制竣工決算。加強從業(yè)人員培訓，以事實求是的態(tài)度編制好可行性分析報告（二）工程項目設(shè)計風險控制工程設(shè)計是工程建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)，對于縮短工期、節(jié)約投資、提高效益起關(guān)鍵作用。四、工程項目控制的重點（一）建立工程項目業(yè)務崗位責任制工程項目業(yè)務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目決策與項目實施；項目實施與價款支付；項目實施與項目驗收；竣工決算與竣工決算審計。(一) 設(shè)置工程項目程序的要求一切投資項目，都是根據(jù)特定的用途進行的。其中，市財政局和采購中心留存聯(lián)，由協(xié)議供應商按月匯總報送采購中心）采購人可以委托代理機構(gòu)與其球員是簽訂政府采購（七個工作日內(nèi)，采購人應將合同副本報同級政府采購監(jiān)督部門備案）政府采購合同履行中，需追加的可以與供應商協(xié)商，但所有補充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十（三）驗收與付款驗收控制1）按合同約定負責驗收，對貨物進行實物計量，并與貨運單、訂購單核對。2）邀請招標方式采購，指以投標邀請書的方式，邀請3家以上的特定供應商參加。實施采購上述采購活動完成后，應當及時確定中標、成交供應商，向其發(fā)出中標或成交通知書，同時發(fā)布中標、成交公告采購人在中標、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，應與中標、成交供應商簽訂采購合同集中采購項目采用協(xié)議供貨的，比照中央國家機關(guān)政府采購中心和交通部委托的集中采購機構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理（三）自行采購的工作程序按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整自行采購預算。按平等自愿原則，集中采購委托代理可以按項目簽訂協(xié)議，也可按年度簽訂一攬子協(xié)議?？刂疲核兄鳖A先連續(xù)編號，空白支票存放安全，嚴格控制。嚴禁以單位信用為擔保，為職工個人開設(shè)銀行信用卡（三）其他貨幣資金控制專人管理，嚴格執(zhí)行清查盤點與核對制度（四）票據(jù)和有關(guān)印章的管理設(shè)立專門的賬簿對票據(jù)的轉(zhuǎn)交進行登記；不得跳號開局票據(jù)；不得隨意開局印章齊全的空白支票加強銀行預留印簽的管理清查盤點（五）支票管理連續(xù)編號填寫“支票領(lǐng)用單”原則上不允許各業(yè)務部門領(lǐng)用空白支票支票付款后及時辦理報銷手續(xù)，購置物品時需保管員簽字受到支票及時送交銀行，不拖不拉收付業(yè)務發(fā)生時，出納及時登賬六、貨幣資金具體業(yè)務流程控制管理（一）現(xiàn)金收入管理填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”（二）現(xiàn)金支出管理國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了范圍：職工工資、津貼、獎金；勞務報酬；零星開支；農(nóng)副產(chǎn)品，勞保福利；各種文化，科技等獎金。4． 衡量重大缺陷嚴重偏離的定義以及確定嚴重偏離的方法。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（五）預算控制明確各單位的職責權(quán)限，強化預算約束。（三）風險分析：定性分析方法：訪談、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標桿分析。管理層的主導作用管理理念：包括管理層對內(nèi)部控制的理念，即管理層對內(nèi)部控制以及對具體控制實施環(huán)境的重視程度。制定行為準則和其他原則：對員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理以及違反守則的處理辦法規(guī)定；對員工的廉潔、資產(chǎn)安全、保密等的規(guī)定。（二）風險識別：收集損失原因、危險因素及其損失暴露等方面的過程。遵循的原則：1）全面控制和重點控制相結(jié)合；2）事前審批和事后審批結(jié)合3）相互牽制4）程序定位（三）會計系統(tǒng)控制要求行政事業(yè)單位嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的會計制度。單位應結(jié)合自身特點以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價值的信息。（五）編寫內(nèi)部控制評價報告單位應當結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評價報告。銀行預留印簽和有關(guān)印章的管理嚴格有效四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(一）職責分工不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程出納不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務等辦理貨幣資金業(yè)務應配備合格的財會人員，實行崗位輪換。 會計人員利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務及銀行存款業(yè)務的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用資金的目的。5）分散采購，是指采購人實施政府集中采購和部門集中采購范圍以外、采購限額標準以上的政府采購項目的采購活動。按相關(guān)規(guī)定發(fā)出中標或成交通知書、發(fā)布中標或成交公告 采購人應當自中標、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，與中標、成交供應商簽訂采購合同（二）部門集中采購的工作程序和要求細化部門采購項目。2）行政事業(yè)單位政府集中采購按資金來源分：財政撥付款采購和單位自有資金采購（一）財政撥款采購操作程序及要求采購項目的立項。自行將資金支付給供應商四、日常采購關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）請購控制建立采購申請制度，確定相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序（采購需求與單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃適應，具有必要性和經(jīng)濟性）采購申請由使用部門或倉儲部門提出，主管簽字，單位負責人審批屬于年度采購目錄規(guī)定的采購項目，辦理相關(guān)申請后，政府采購中心根據(jù)申報表匯總后辦理撥款手續(xù)。二、行政事業(yè)單位工程項目程序它是在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的活動所形成的客觀規(guī)律的反映。（二）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行：實現(xiàn)預期經(jīng)濟效益和社會效益。合同控制管理：對當事人有約束力工程結(jié)算控制管理：反映一個單項或單位工程實際造價的文件，是建設(shè)單位與施工單位進行工程結(jié)算的依據(jù)竣工決算控制管理：綜合反映了建設(shè)項目從籌建到竣工為止的全部建設(shè)情況和財務狀況五、立項控制（一）可行性分析的風險控制措施應實行項目法人負責制：明確權(quán)、責、利，法人要對項目實行全過程負責。 向通過資格預審的投標人發(fā)售招標文件 組織現(xiàn)場踏勘，讓投標人了解情況（二） 項目招標實施階段的控制 招標人抽取評標專家 通知需按照專家產(chǎn)生的順序 評標委員會進行評比，推薦一至三人為中標候選人 確定中標人后，建設(shè)單位應向招標代理機構(gòu)交付經(jīng)簽字蓋章的《中標人確定函》，代理機構(gòu)根據(jù)確認函在公示期滿后及時向中標人發(fā)出《中標通知書》七、建設(shè)與驗收控制（一）實行嚴格的工程監(jiān)理制度監(jiān)理工程師參加設(shè)計交底，掌握建設(shè)單位對工程的要求，以及一些特別注意的事項及時審核施工單位提交的合同工程施工計劃，在規(guī)定期限內(nèi)批復對復測結(jié)果進行審核和評選復測檢查對開工條件進行檢查注意并及時發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故和不利因素，以便控制工程建設(shè)的各方必須按規(guī)定的程序進行八、加強對工程結(jié)算的管理控制政策和措施： 建立控制制度，做出明確的規(guī)定 自行建造的工程項目及包工不包料方式委托其他單位承擔的工程項目，建立對材料采購、收發(fā)、保管和記錄的控制程序。第五章、固定資產(chǎn)控制一、固定資產(chǎn)管理常見弊端有：盲目購建；固定資產(chǎn)盤曈不入賬；噺定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；固定豄產(chǎn)殘值不入賬；虛列維修費用支出。2） 對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制，零星采購實行雙人采購制3） 對重大工程建設(shè)項目，成立專門管理小組，體現(xiàn)公平、公正原則。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。固定資產(chǎn)報廢（1）當固定資產(chǎn)嚴重損壞，沒有維修價值的時候，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫“固定資產(chǎn)報廢申請表”，交固定資產(chǎn)管理部門報決策機構(gòu)審批。 注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。項目申報：向財政部門申報項目審核：財政部門審核項目組織實施（三）項目支出預算的具體編制擇優(yōu)安排各項項目支出預算的編制要落實到具體項目，年初確實難以明確具體項目的，可以安排一定比例的待定支出，但要注意，待定支出的比例不得超過支出總額的30%要加強對項目安排合規(guī)性、合法性的審核。行政事業(yè)單位執(zhí)行預算分析主要包括： 預算執(zhí)行情況。非定期報告，用在臨時項目的信息傳遞上內(nèi)部報告?zhèn)鬟f一般所需的信息： 完成計劃情況的報告 調(diào)查分析報告九、內(nèi)部審計報告的使用（了解）內(nèi)部報告的使用對象，也就是內(nèi)部報告將遞交的部門及相關(guān)人員。第七章、全面預算控制(九項內(nèi)容) 一、行政事業(yè)單位全面預算管理中存在的問題（一）預算編制的過程短，時間緊張，預算編制質(zhì)量低（二）組織機構(gòu)設(shè)置簡單，人員不足（三）預算項目不細，編制粗超，隨意性大（四）預算外資金與預算內(nèi)資金脫節(jié)，預算編制不全面（五）編制方法不科學（六）預算管理缺乏有效地監(jiān)督機制二、行政事業(yè)單位預算面臨的風險及應對措施（一）行政事業(yè)單位預算面臨的風險預算編制不完整，可能導致單位盲目預算執(zhí)行不力，