【正文】 導(dǎo)致關(guān)鍵人才流失和經(jīng)營效率低下。 購入辦公用品可直接列報(bào)支出 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)等，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)提，直接列報(bào)支出。四、基本支出定額、定項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的制定（一）制定原則全面統(tǒng)一為標(biāo)準(zhǔn)，將基本支出納入定額之中，統(tǒng)一執(zhí)行規(guī)定的定額。（3）財(cái)務(wù)部依據(jù)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。編報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表”四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移控制（一）不相容職務(wù)分離加強(qiáng)以下兩個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)分離：第一，固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行分離；第二，固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄分離。（八） 固定資產(chǎn)的入賬控制對(duì)于固定資產(chǎn)，應(yīng)分類設(shè)置各種賬戶，分別記錄。 固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)同采購或承建人、款項(xiàng)支付人職務(wù)分離（三） 固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)控制建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。B、及時(shí)編制竣工決算。加強(qiáng)從業(yè)人員培訓(xùn)，以事實(shí)求是的態(tài)度編制好可行性分析報(bào)告（二）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工程設(shè)計(jì)是工程建設(shè)的首要環(huán)節(jié)，是組織施工的依據(jù)，對(duì)于縮短工期、節(jié)約投資、提高效益起關(guān)鍵作用。四、工程項(xiàng)目控制的重點(diǎn)（一）建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；竣工決算與竣工決算審計(jì)。(一) 設(shè)置工程項(xiàng)目程序的要求一切投資項(xiàng)目，都是根據(jù)特定的用途進(jìn)行的。其中，市財(cái)政局和采購中心留存聯(lián)，由協(xié)議供應(yīng)商按月匯總報(bào)送采購中心）采購人可以委托代理機(jī)構(gòu)與其球員是簽訂政府采購（七個(gè)工作日內(nèi)，采購人應(yīng)將合同副本報(bào)同級(jí)政府采購監(jiān)督部門備案）政府采購合同履行中，需追加的可以與供應(yīng)商協(xié)商，但所有補(bǔ)充合同的采購金額不得超過原合同采購金額的百分之十（三）驗(yàn)收與付款驗(yàn)收控制1）按合同約定負(fù)責(zé)驗(yàn)收，對(duì)貨物進(jìn)行實(shí)物計(jì)量，并與貨運(yùn)單、訂購單核對(duì)。2）邀請(qǐng)招標(biāo)方式采購，指以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式，邀請(qǐng)3家以上的特定供應(yīng)商參加。實(shí)施采購上述采購活動(dòng)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定中標(biāo)、成交供應(yīng)商，向其發(fā)出中標(biāo)或成交通知書，同時(shí)發(fā)布中標(biāo)、成交公告采購人在中標(biāo)、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，應(yīng)與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同集中采購項(xiàng)目采用協(xié)議供貨的，比照中央國家機(jī)關(guān)政府采購中心和交通部委托的集中采購機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定辦理（三）自行采購的工作程序按規(guī)定程序和要求編制、調(diào)整自行采購預(yù)算。按平等自愿原則，集中采購委托代理可以按項(xiàng)目簽訂協(xié)議，也可按年度簽訂一攬子協(xié)議?？刂疲核兄鳖A(yù)先連續(xù)編號(hào)，空白支票存放安全，嚴(yán)格控制。嚴(yán)禁以單位信用為擔(dān)保，為職工個(gè)人開設(shè)銀行信用卡（三）其他貨幣資金控制專人管理，嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點(diǎn)與核對(duì)制度（四）票據(jù)和有關(guān)印章的管理設(shè)立專門的賬簿對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；不得跳號(hào)開局票據(jù)；不得隨意開局印章齊全的空白支票加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理清查盤點(diǎn)（五）支票管理連續(xù)編號(hào)填寫“支票領(lǐng)用單”原則上不允許各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用空白支票支票付款后及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，購置物品時(shí)需保管員簽字受到支票及時(shí)送交銀行，不拖不拉收付業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，出納及時(shí)登賬六、貨幣資金具體業(yè)務(wù)流程控制管理（一）現(xiàn)金收入管理填寫“現(xiàn)金支票領(lǐng)用單”（二）現(xiàn)金支出管理國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》明確規(guī)定了范圍：職工工資、津貼、獎(jiǎng)金；勞務(wù)報(bào)酬；零星開支；農(nóng)副產(chǎn)品，勞保福利；各種文化，科技等獎(jiǎng)金。4． 衡量重大缺陷嚴(yán)重偏離的定義以及確定嚴(yán)重偏離的方法。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（五）預(yù)算控制明確各單位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化預(yù)算約束。（三）風(fēng)險(xiǎn)分析：定性分析方法：訪談、集體討論、專家咨詢、問卷調(diào)查以及標(biāo)桿分析。管理層的主導(dǎo)作用管理理念：包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度。制定行為準(zhǔn)則和其他原則：對(duì)員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生、組織管理以及違反守則的處理辦法規(guī)定；對(duì)員工的廉潔、資產(chǎn)安全、保密等的規(guī)定。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：收集損失原因、危險(xiǎn)因素及其損失暴露等方面的過程。遵循的原則：1）全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合；2）事前審批和事后審批結(jié)合3）相互牽制4）程序定位（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度。單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及成本效益原則，選擇適合的方式搜集有價(jià)值的信息。（五）編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合年末控制缺陷的整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。銀行預(yù)留印簽和有關(guān)印章的管理嚴(yán)格有效四、貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)(一）職責(zé)分工不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程出納不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等辦理貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)配備合格的財(cái)會(huì)人員，實(shí)行崗位輪換。 會(huì)計(jì)人員利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及銀行存款業(yè)務(wù)的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的戶頭，從而達(dá)到侵吞利息或長期占用資金的目的。5）分散采購，是指采購人實(shí)施政府集中采購和部門集中采購范圍以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng)。按相關(guān)規(guī)定發(fā)出中標(biāo)或成交通知書、發(fā)布中標(biāo)或成交公告 采購人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)、成交通知書發(fā)出30日內(nèi)，與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購合同（二）部門集中采購的工作程序和要求細(xì)化部門采購項(xiàng)目。2）行政事業(yè)單位政府集中采購按資金來源分：財(cái)政撥付款采購和單位自有資金采購（一）財(cái)政撥款采購操作程序及要求采購項(xiàng)目的立項(xiàng)。自行將資金支付給供應(yīng)商四、日常采購關(guān)鍵內(nèi)部控制（一）請(qǐng)購控制建立采購申請(qǐng)制度，確定相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序（采購需求與單位生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃適應(yīng)，具有必要性和經(jīng)濟(jì)性）采購申請(qǐng)由使用部門或倉儲(chǔ)部門提出，主管簽字，單位負(fù)責(zé)人審批屬于年度采購目錄規(guī)定的采購項(xiàng)目，辦理相關(guān)申請(qǐng)后，政府采購中心根據(jù)申報(bào)表匯總后辦理撥款手續(xù)。二、行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目程序它是在建設(shè)領(lǐng)域內(nèi)的活動(dòng)所形成的客觀規(guī)律的反映。（二）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行：實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。合同控制管理：對(duì)當(dāng)事人有約束力工程結(jié)算控制管理：反映一個(gè)單項(xiàng)或單位工程實(shí)際造價(jià)的文件，是建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程結(jié)算的依據(jù)竣工決算控制管理：綜合反映了建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工為止的全部建設(shè)情況和財(cái)務(wù)狀況五、立項(xiàng)控制（一）可行性分析的風(fēng)險(xiǎn)控制措施應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制：明確權(quán)、責(zé)、利，法人要對(duì)項(xiàng)目實(shí)行全過程負(fù)責(zé)。 向通過資格預(yù)審的投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件 組織現(xiàn)場踏勘，讓投標(biāo)人了解情況（二） 項(xiàng)目招標(biāo)實(shí)施階段的控制 招標(biāo)人抽取評(píng)標(biāo)專家 通知需按照專家產(chǎn)生的順序 評(píng)標(biāo)委員會(huì)進(jìn)行評(píng)比，推薦一至三人為中標(biāo)候選人 確定中標(biāo)人后，建設(shè)單位應(yīng)向招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)交付經(jīng)簽字蓋章的《中標(biāo)人確定函》，代理機(jī)構(gòu)根據(jù)確認(rèn)函在公示期滿后及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出《中標(biāo)通知書》七、建設(shè)與驗(yàn)收控制（一）實(shí)行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度監(jiān)理工程師參加設(shè)計(jì)交底，掌握建設(shè)單位對(duì)工程的要求，以及一些特別注意的事項(xiàng)及時(shí)審核施工單位提交的合同工程施工計(jì)劃，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)對(duì)復(fù)測結(jié)果進(jìn)行審核和評(píng)選復(fù)測檢查對(duì)開工條件進(jìn)行檢查注意并及時(shí)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量事故和不利因素，以便控制工程建設(shè)的各方必須按規(guī)定的程序進(jìn)行八、加強(qiáng)對(duì)工程結(jié)算的管理控制政策和措施： 建立控制制度，做出明確的規(guī)定 自行建造的工程項(xiàng)目及包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目，建立對(duì)材料采購、收發(fā)、保管和記錄的控制程序。第五章、固定資產(chǎn)控制一、固定資產(chǎn)管理常見弊端有：盲目購建；固定資產(chǎn)盤曈不入賬；噺定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢；固定豄產(chǎn)殘值不入賬；虛列維修費(fèi)用支出。2） 對(duì)大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，零星采購實(shí)行雙人采購制3） 對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目，成立專門管理小組，體現(xiàn)公平、公正原則。固定資產(chǎn)技術(shù)改造應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行可行性論證，審批通過后予以實(shí)施。固定資產(chǎn)報(bào)廢（1）當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值的時(shí)候，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)決策機(jī)構(gòu)審批。 注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)督管理。項(xiàng)目申報(bào)：向財(cái)政部門申報(bào)項(xiàng)目審核：財(cái)政部門審核項(xiàng)目組織實(shí)施（三）項(xiàng)目支出預(yù)算的具體編制擇優(yōu)安排各項(xiàng)項(xiàng)目支出預(yù)算的編制要落實(shí)到具體項(xiàng)目，年初確實(shí)難以明確具體項(xiàng)目的，可以安排一定比例的待定支出，但要注意，待定支出的比例不得超過支出總額的30%要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目安排合規(guī)性、合法性的審核。行政事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算分析主要包括： 預(yù)算執(zhí)行情況。非定期報(bào)告，用在臨時(shí)項(xiàng)目的信息傳遞上內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f一般所需的信息： 完成計(jì)劃情況的報(bào)告 調(diào)查分析報(bào)告九、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的使用（了解）內(nèi)部報(bào)告的使用對(duì)象，也就是內(nèi)部報(bào)告將遞交的部門及相關(guān)人員。第七章、全面預(yù)算控制(九項(xiàng)內(nèi)容) 一、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中存在的問題（一）預(yù)算編制的過程短，時(shí)間緊張，預(yù)算編制質(zhì)量低（二）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單，人員不足（三）預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)，編制粗超，隨意性大（四）預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金脫節(jié)，預(yù)算編制不全面（五）編制方法不科學(xué)（六）預(yù)算管理缺乏有效地監(jiān)督機(jī)制二、行政事業(yè)單位預(yù)算面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施（一）行政事業(yè)單位預(yù)算面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算編制不完整，可能導(dǎo)致單位盲目預(yù)算執(zhí)行不力，