【正文】 ⑼稅金：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按照國家規(guī)定交納的各種稅金。⑹負荷聯(lián)合試車費：核算在建工程交付驗收以前進行投料試車所發(fā)生的費用。建設(shè)單位因管理需要購置的不夠固定資產(chǎn)標準的工具用具等，購入時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存物資”科目；下年初，再用藍字作同樣的分錄，登記入賬。二、設(shè)備投資，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實際成本。⑸水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。⑵非同一控制下的企業(yè)合并以所放棄的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，該公允價值與賬面價值之間的差額，計入當期損益。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期損益。其相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。三、無形資產(chǎn)的攤銷，殘值一般為零。會計分錄：借：制造費用—大修費 （生產(chǎn)單位）貸：其他應(yīng)付款— ……第四十九條 無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)的定義無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備—貸：固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款—：借：銀行存款— 原材料— 貸：固定資產(chǎn)清理：借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理或 借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧公司在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出—盤虧損失”科目核算，計入當期損益。三、固定資產(chǎn)折舊的核算公司應(yīng)當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入帳的土地除外。待更新改造等工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。公司外購的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。社保費按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進入制造費用。會計分錄：借：660103營業(yè)費用—運輸費（分產(chǎn)品）貸：2241其他應(yīng)付款（運輸公司）四、計提應(yīng)付職工薪酬新準則中職工薪酬的定義包括以下8個方面:職工工資、獎金、津貼、補貼等工資類薪酬；職工福利費；各類社會保險費用；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；辭退補償以及其他與薪酬相關(guān)的支出。⑵企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。具體會計處理：借：原材料——運費（明細材料）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅/計提進項稅額貸：其他應(yīng)付款——供應(yīng)商10．生產(chǎn)領(lǐng)用材料入賬：憑倉庫辦理的材料出庫單及各生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單審核后入賬。⑸倉庫保管員根據(jù)采購計劃參照生成采購入庫單。屬于更換固定資產(chǎn)部分部件的，若能判斷這部分價值屬于固定資產(chǎn)進入固定資產(chǎn)清理程序；若不能判斷這部分價值直接進入費用。⑵未進倉庫管理的原材料:每月26號財務(wù)處、供銷處、生產(chǎn)處、車間核算員進行實地盤點折算出實際消耗數(shù)量（上月盤點數(shù)量+本月購進數(shù)量本月盤點數(shù)量）,財務(wù)根據(jù)加權(quán)平均單價計入產(chǎn)品成本。⑵未進倉庫管理的原材料: 憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質(zhì)檢部門出具化驗單（原件）、合同，在供銷處開具結(jié)算單確認數(shù)量，財務(wù)處憑主管供銷經(jīng)理及部門負責(zé)人簽字的發(fā)票、結(jié)算單、化驗單審核后入賬；由過磅員填寫進出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬，同時質(zhì)檢科到堆場抽樣化驗，并根據(jù)原材料采購訂單上的質(zhì)量標準及考核細則和化驗結(jié)果出具化驗報告。報銷程序：辦公室經(jīng)辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費用報銷單登記并簽字財務(wù)部門稽核人員稽核分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)部門出納報銷付款，然后分部門核算，進行賬務(wù)處理： 借：管理費用—辦公費 貸：銀行存款9．業(yè)務(wù)招待費：包括行政業(yè)務(wù)活動開支的各項接待費用，公司接待部門實行總額預(yù)算控制，各職能部門實行年度定額包干。⑵存貨跌價準備：指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準備。4．提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費用：⑴綠化費：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費用。⑸失業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。 第四十五條 管理費用核算一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用。直接費用指可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容可以直接記入該產(chǎn)品的費用；間接費用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)供應(yīng)，如動力車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費用為輔助費用。例：公司本月應(yīng)計發(fā)工資250000元，其中二硫化碳125000元，二甲基亞砜125000元，并按工資總額的14%計提福利費。通過上述要素費用的歸集和分配，在“生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細賬的各個成本項目中，就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負擔(dān)的全部生產(chǎn)費用。3．直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費用。第四十條：倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負保管責(zé)任，不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。凡領(lǐng)料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的，倉庫不予發(fā)貨。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下：申報單位 金額范圍 審定部門 審批人公司財務(wù)處 1000元以下 財務(wù)處及相關(guān)部門 副總經(jīng)理 公司財務(wù)處 1000元10000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 總經(jīng)理 公司財務(wù)處 10000元50000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事長、總經(jīng)理公司財務(wù)處 50000元100000元 財務(wù)處及相關(guān)部門 董事會審議通過公司財務(wù)處 100000元以上 財務(wù)處及相關(guān)部門 股東大會審議通過第七章 存貨管理第二十五條：存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進行。 第二十一條：公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)種類設(shè)立明細科目，公司只收取銀行承兌匯票，收到票據(jù)后及時入帳，或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。庫存現(xiàn)金嚴格遵守《現(xiàn)金管理辦法》現(xiàn)金保管：現(xiàn)金支票由出納員保管，支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負責(zé)人分別保管。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營情況向公司財務(wù)處提交資金使用計劃，由公司總經(jīng)理統(tǒng)一分配后，下達資金計劃，合理使用資金，使資金的使用達到最佳效果，提高資金的利用率。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。（五）公司的會計檔案需調(diào)閱的，要嚴格辦理手續(xù)。（二）公司資本性支出由公司的工程項目部門根據(jù)工程預(yù)算、固定資產(chǎn)的購置計劃進行編制；公司的銷售預(yù)算由供銷處根據(jù)預(yù)定的市場價格、產(chǎn)品訂單和產(chǎn)品產(chǎn)量綜合分析編制；公司產(chǎn)量、成本預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、歷年的產(chǎn)量、各種單耗定額結(jié)合歷史最好水平綜合測算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后以內(nèi)部承包合同形式簽署下發(fā)；公司費用的預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用匯總編制，其中銷售費用以產(chǎn)品銷量和運輸費用來測算、管理費用以折舊、工資、業(yè)務(wù)、辦公等費用來測算、財務(wù)費用以銀行借款和利率來測算。對明細帳與總帳不相符，涂改、挖擦及虛假記載的，要求其整改，并結(jié)合實際給予一定處罰。當憑證后附有已批準文件,例如批準的采購合同時，不需要經(jīng)辦人提供更多的授權(quán),根據(jù)情況僅需董事長、總經(jīng)理簽字同意付款即可。嚴把現(xiàn)金開支范圍關(guān)；負責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)；做好安全防范工作，按規(guī)定限額支取現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的安全；搞好銀企協(xié)作，負責(zé)辦理公司資金管理與外部銀行的各項經(jīng)濟往來手續(xù)，并定期向公司董事長、總經(jīng)理書面報告貨幣的收、支、存情況；嚴格遵守銀行結(jié)算制度，登記好支票的使用情況，對作廢票據(jù)要加蓋作廢章與存根聯(lián)一起保存；根據(jù)審核無誤的原始憑證支付資金并做出記帳憑證，及時將記帳憑證及原始憑證移交給會計，在付款業(yè)務(wù)中，原始憑證不具備合法要素的，應(yīng)拒絕辦理；從銀行提取現(xiàn)金必須經(jīng)審核批準；逐筆登記銀行日記帳，并與總帳核對，做到帳帳相符；對于銀行結(jié)算中遇到的問題要及時匯報，由于個人不負責(zé)任給單位造成損失的，要進行賠償；次月2日前編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項查明原因，及時處理；根據(jù)審核后的原始憑證支付資金，登記銀行備查帳，并傳遞給制證崗；完成上級交辦的臨時性工作任務(wù)。第六條：公司財務(wù)部門的日常行政管理由本單位負責(zé)，但以下事項除外：公司財務(wù)部門崗位設(shè)置，人員的聘用、任命、待遇、獎勵、懲戒、解聘由公司和財務(wù)處共同決定。. . . .. . 學(xué)習(xí)好幫手XXXXXXXXXXXX公司財務(wù)管理制度第一章 總則第一條：為了規(guī)范公司財務(wù)行為，完善會計內(nèi)部控制制度，不斷提高財務(wù)管理水平和工作效率，促進公司的會計核算工作，加強公司財務(wù)管理，根據(jù)《公司法》、新《企業(yè)會計準則》、《公司會計制度》和《公司章程》等規(guī)定，特制定本制度。第二章 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置第七條：公司的財務(wù)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，獨立核算，權(quán)益集中的財務(wù)管理體制，在統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下按分管權(quán)限及責(zé)任對財務(wù)收支進行核算、管理、監(jiān)督。第三章 公司財務(wù)授權(quán)制度為了管理日常運營費用開支，公司制定以下授權(quán)程序：第十條：范圍本程序適用以下的費用開支：例如： 采購固定資產(chǎn) 日常費用開支 員工借支、備用金 采購原材料、軟件及勞務(wù) 取得租賃財產(chǎn)本程序也適用于批準未來開支的文件及憑證例如： 簽訂采購合同 批準資本性及特殊費用支出申請 批準資產(chǎn)報廢清理合同 簽訂租賃合同第十一條：程序和要求股東大會批準：對外投資、新增固定資產(chǎn)100萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以上、其他需要股東會批準的事項。第四章 財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條：內(nèi)部稽核制度為了保證原始憑證，會計記帳憑證的正確、合法、真實、合理，保證會計帳簿的記帳正確，無遺漏、及會計報表的真實性、可比性、相關(guān)性、可靠性，應(yīng)建立稽核制度及內(nèi)部控制制度。（五）會計報表必須填寫完整，并交財務(wù)人員審核，公司簽章，確保其真實、合法、可靠、可比，可理解且明晰。公司各部門的年度財務(wù)預(yù)算應(yīng)在年底內(nèi)完成 由財務(wù)匯總后提交總經(jīng)理審核。本單位人員調(diào)閱會計檔案，需經(jīng)財務(wù)處長同意，外單位人員調(diào)閱會計檔案，要有正式介紹信，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準方可調(diào)閱。第五章 資金管理為提高資金使用效率，保證資金的安全性、流動性和收益性，降低公司加權(quán)平均資金成本，特制定本政策。籌集資金應(yīng)首先做好資金需求量的預(yù)測與分析。出納員不得開具空頭、遠期支票，空頭支票不得加蓋印章；出納員必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳，按時逐筆序時登記，日清月結(jié)，月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對，作到帳帳、帳實相符。建立票據(jù)登記制度，反映和監(jiān)督各種應(yīng)收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況，及時回收各種應(yīng)收票據(jù)，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。第二十六條：公司的材料、物資采用實際價格核算（不含稅價格）。第三十三條：產(chǎn)成品、材料的出庫應(yīng)執(zhí)行“先進先出”的原則，出庫后要及時登記材料帳和有關(guān)卡片，做到“帳、物、卡”相符。第四十一條：倉庫必須每月向財務(wù)處報送各種材料、物資的過磅匯總表。4．制造費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、差旅費、保險費、包裝物、加班生活費、轉(zhuǎn)運費、勞務(wù)費、汽耗費、季節(jié)性、維修費及期間的停工損失等。將這些費用加上月初在產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配，就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。分錄：借：生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳 142500生產(chǎn)成本\直接人工\二甲基亞砜 142500貸：應(yīng)付職工薪酬 2850004．制造費用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，主要歸集“4105制造費用”科目明細賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費用匯總結(jié)轉(zhuǎn)。生產(chǎn)管理部門包括安全環(huán)保處、質(zhì)管處、生產(chǎn)處。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的各項費用。⑹住房公積金：指企業(yè)按照一定金額交納的住房公積金。⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。⑶存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盈虧、盤盈凈額，但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失。報銷程序：憑合規(guī)發(fā)票填寫招待費匯總報銷單在接待管理部門審核登記蓋章后經(jīng)分管接待的領(lǐng)導(dǎo)簽字分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)部門出納報銷,然后分部門核算,進行賬務(wù)處理: 借:管理費用—業(yè)務(wù)招待費（部門）貸:銀行存款10．銀行手續(xù)費：電匯手續(xù)費、票據(jù)工本費、代發(fā)工資手續(xù)費、銀行詢證費、網(wǎng)銀手續(xù)費、網(wǎng)銀年費、大額取款手續(xù)費、賬戶維護費。報告列明各項指標合格與否、原因分析及處理意見，分、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認可后交供銷處與供應(yīng)商對賬，同時通知供應(yīng)商開票辦理入庫手續(xù)，由采購、驗收人簽字后移交財務(wù)材料會計審核簽字。具體會計處理: 借:生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—直接材料—(明細原材料)貸:原材料—(明細材料)⑶原材料暫估:月底倉庫、供銷處應(yīng)對未辦理入庫的材料編制原材料暫估明細表報送財務(wù)處，財務(wù)處根據(jù)暫估明細表對未辦理入賬手續(xù)的材料