企業(yè)清算所得稅業(yè)務(wù)案例分析學(xué)習(xí)互動資料-免費閱讀
【正文】 因此，清算環(huán)節(jié)，資產(chǎn)的公允價值的獲取并非一個難題?；貜?fù) jszgq 的帖子非常感謝老師回答！另外，實務(wù)中，“資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格”怎么取得或確認(rèn)，是否首先要對資產(chǎn)評估后才能計算出清算損益。即清算環(huán)節(jié)，留抵增值稅表現(xiàn)為一項資產(chǎn)的凈減少，作為清算損失處理。這時，你就可以看出，按第一種做法，該個人實際繳納個人所得稅為2。此時，按一般算法，這個個人最終取得140，初始投資100,40為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按20%稅率繳稅，應(yīng)繳納個人所得稅8。第三個問題：附表二這兒確實是一個筆誤，這里應(yīng)該用我們在清算開始日編制的那張資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付稅款650，而不是150。因此，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得，這部分股息所得由于根據(jù)《企業(yè)所得法》第二十六條的規(guī)定，居民企業(yè)之間股息所得免稅，因此?！ ∪绾卫斫馇逅闼糜嬎愎剑c老法下計算公式的對比。 XXX稅務(wù)師事務(wù)所 201x年x月x日企業(yè)所得稅核算采取資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)差額遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債貨幣資金5505500應(yīng)收賬款35032030其他應(yīng)收款1001000存貨2 6002 59010固定資產(chǎn)6 0005 95050可供出售金融資產(chǎn)40010030075合計100009 610借：利潤分配未分配利潤 貸：借：資本公積—其他資本公積 75 貸：遞延所得稅負(fù)債 75 按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，上述資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整如下：資產(chǎn)金額負(fù)債金額貨幣資金550短期借款100應(yīng)收賬款350應(yīng)付賬款200其他應(yīng)收款100應(yīng)付職工薪酬50存貨2 600應(yīng)交稅費150固定資產(chǎn)6 000其他應(yīng)付款100可供出售金融資產(chǎn)400遞延所得稅負(fù)債負(fù)債總額所有者權(quán)益實收資本1000資本公積225留存收益資產(chǎn)總額10000負(fù)債及所有者權(quán)益10000 清算開始日資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)金額負(fù)債金額貨幣資金530短期借款100應(yīng)收賬款350應(yīng)付賬款200其他應(yīng)收款100應(yīng)付職工薪酬50存貨2600應(yīng)交稅費650固定資產(chǎn)6000其他應(yīng)付款100可供出售金融資產(chǎn)400其他應(yīng)交款120遞延所得稅負(fù)債負(fù)債總額所有者權(quán)益實收資本1000資本公積225留存收益資產(chǎn)總額9980負(fù)債及所有者權(quán)益9980清算所得稅=25%=（萬元）類別行次項目金額清算后新增會計利潤1資產(chǎn)處置會計損益（底稿一）38502負(fù)債清償會計損益（底稿二）203清算費用804清算稅金及附加5清算所得稅費用6新增稅收會計利潤（1+2345）借：資本公積 225 遞延所得稅負(fù)債 75 貸：清算損益 300借：所得稅費用： （） 貸： 累積留存收益=+=趙國慶老師的《企業(yè)所得稅清算》聽課筆記以前經(jīng)常從中國稅務(wù)報上能看到趙老師的文章，對一些文件政策的解讀，很是受益。注銷期間，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補交企業(yè)所得稅20萬元，貴公司已用現(xiàn)金繳納。10月20日檢查結(jié)束，國稅查補稅款200萬元、加收滯納金20萬元、罰款40萬元；地稅查補稅款300萬元、加收滯納金30萬元、罰款30萬元。企業(yè)資本公積300萬反映的是該企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動。資產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)、處置收入、應(yīng)納稅費如下表列示：單位：萬元資產(chǎn)賬面價值計稅基礎(chǔ)處置收入應(yīng)納稅費備注貨幣資金5505505500應(yīng)收賬款3503203000發(fā)生壞賬損失50萬元，符合稅前扣除條件。企業(yè)清算所得稅業(yè)務(wù)案例分析藍(lán)星化工有限公司（以下簡稱藍(lán)星公司）于2005年6月成立，注冊資本1000萬元（其中中星集團出資600萬元，占60%；自然人王某出資400萬元，占40%），截至2009年9月30日，累計留存收益8100萬元。其他應(yīng)收款10010000不符合壞賬損失稅前扣除條件存貨2 6002 5903 200增值稅544萬元。除上述資料外，無其他納稅調(diào)整項目。企業(yè)的會計處理為：借：利潤分配——未分配利潤 620貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 200 ——應(yīng)交營業(yè)稅等 300 其他應(yīng)交款——滯納金、罰款 120至此，在企業(yè)所得稅清算前，藍(lán)星公司相關(guān)的稅收事項已經(jīng)全部處理完畢。同時，稅務(wù)機關(guān)對貴公司2005年6月至2009年9月納稅申報清繳進行檢查，10月20日檢查結(jié)束，國稅查補稅款200萬元、加收滯納金20萬元、罰款40萬元；地稅查補稅款300萬元、加收滯納金30萬元、罰款30萬元，貴公司按規(guī)定進行了相應(yīng)的賬務(wù)處理，查補稅款在清算開始日尚未繳納。這二天聽了趙老師《企業(yè)所得稅清算》，正如火版所說，作為稅務(wù)中介成員，是必須學(xué)的一門課。趙老師在此處提出用資產(chǎn)負(fù)債表觀來理解使復(fù)雜的公式變得通俗易懂，“資產(chǎn)的凈增加和負(fù)債的凈減少帶來清算所得，資產(chǎn)的凈減少和負(fù)債的凈增加帶來清算損失”。問題：1）中星集團應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么理解，是注銷為什么還要計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？算式也不理解（扣600是投資成本，前面部分得出是什么）？再減去投資成本，剩余的部分根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。第四個問題：清算所得稅=25%=（萬元），這里也是一個錯誤。如果按企業(yè)股東的算法，300的未分
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