企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與案例分析-免費(fèi)閱讀
【正文】 數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)收款項(xiàng)包括“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)付賬款”“長(zhǎng)期債券投資”“應(yīng)收股利”“其他應(yīng)收款”，應(yīng)付款項(xiàng)包括“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付債券”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”；集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的年末數(shù)和年初數(shù)。2．實(shí)收資本（股本）變動(dòng)率計(jì)算公式：實(shí)收資本（股本）變動(dòng)率=實(shí)收資本（股本）變動(dòng)額247。上期關(guān)聯(lián)采購(gòu)金額100%營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)成本金額－上期營(yíng)業(yè)成本金額）247。數(shù)據(jù)來(lái)源：集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)報(bào)送的關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表及財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，企業(yè)報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的主表第25行“應(yīng)納稅所得額”、 第30行“應(yīng)納稅額”。數(shù)據(jù)來(lái)源：集團(tuán)各成員企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2）中“交易總金額”、“關(guān)聯(lián)交易金額”合計(jì)數(shù)。集團(tuán)成員企業(yè)應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)合計(jì)金額100% 關(guān)聯(lián)應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)=集團(tuán)企業(yè)和成員企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)合計(jì)金額－集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)指標(biāo)功能：通過(guò)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)比對(duì)，分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，進(jìn)一步查找集團(tuán)企業(yè)與成員企業(yè)之間、成員企業(yè)與成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易、資金拆借中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)聯(lián)應(yīng)收（應(yīng)付）款項(xiàng)金額在500萬(wàn)元或占比在10%以上，則集團(tuán)成員企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)來(lái)源：集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表“營(yíng)業(yè)收入”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”金額。數(shù)據(jù)來(lái)源：集團(tuán)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表“營(yíng)業(yè)收入”金額。稅法規(guī)定的最低折舊（攤銷）年限－納稅調(diào)整額指標(biāo)功能：通過(guò)對(duì)資產(chǎn)已提折舊（攤銷）額與應(yīng)提折舊（攤銷）額比對(duì)分析，查看、分析納稅調(diào)整是否到位，若資產(chǎn)折舊（攤銷）異常風(fēng)險(xiǎn)大于零，則提示“資產(chǎn)折舊、攤銷金額未調(diào)整到位”。若本期加計(jì)扣除人員工資金額大于20萬(wàn)元或殘疾人員工資比例在30%以上，則可能殘疾人員工資金額或比例過(guò)高。若本期營(yíng)業(yè)外支出增減額大于50萬(wàn)元或營(yíng)業(yè)外支出金額增減率在10%以上，則營(yíng)業(yè)外支出金額增長(zhǎng)過(guò)大，可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。若存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)變動(dòng)率大于零而企業(yè)所得稅額變動(dòng)率小于零時(shí)，則可能存在經(jīng)營(yíng)規(guī)模增長(zhǎng)，但應(yīng)納稅額減少的異?，F(xiàn)象。不征稅收入：財(cái)稅〔2008〕151號(hào)、財(cái)稅〔2009〕87號(hào)、財(cái)稅〔2011〕70號(hào)、總局公告2012年第15號(hào)免稅收入：稅法規(guī)定的四項(xiàng)+特殊免稅收入財(cái)稅〔2008〕1號(hào)，國(guó)稅函〔2009〕118號(hào)（總局公告2012年第40號(hào)）2．扣除類指標(biāo)（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本247。國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)：將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于投資和分配、償債和捐贈(zèng)，贊助和集資，非貨幣性資產(chǎn)交換。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)推測(cè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入估測(cè)企業(yè)年度銷售收入=（現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”期末數(shù)+資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”期初數(shù)）/（1+增值稅稅率）估測(cè)企業(yè)2011年度銷售收入= 13,627,114,735+ 4,270,365,547+ 2,209,067,717 1,259,475,705+ 25,113,68724,972,546+ 72,110,848 113,017,009=18806307274/=1607376690012,324,630,213估測(cè)企業(yè)2012年度銷售收入=13,716,347,346+ 33,529,248+ 1,430,362,839 2,209,067,717+12,093,415 25,113,687+113,017,00994,470,847=12976697606/=1109119453511,029,761,597 （2）視同銷售利潤(rùn)率計(jì)算公式：視同銷售利潤(rùn)率預(yù)警=視同銷售利潤(rùn)率－主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率視同銷售利潤(rùn)率=（視同銷售收入－視同銷售成本）247。本期總資產(chǎn)報(bào)酬率低于前三年平均水平，則可能總資產(chǎn)報(bào)酬率偏低。分析運(yùn)用：縱向比較，橫向比較3．凈資產(chǎn)收益率計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)247。分析運(yùn)用：縱向比較，橫向比較按行業(yè)明細(xì)分類評(píng)估稅負(fù)狀況行業(yè)明細(xì)化妝品制造其他日用化學(xué)產(chǎn)品制造肥皂及合成洗滌劑制造其他合計(jì)戶數(shù)38126359所得稅申報(bào)戶2052128戶數(shù)占比%%%%100%銷售收入銷售占比%%%%100%稅額稅額占比%%%%100%貢獻(xiàn)率（2年）%%%%%有稅戶922114戶數(shù)占比%%%%100%銷售收入銷售占比%%%%100%稅額稅額占比%%%%100%有稅戶貢獻(xiàn)率%%%%%按注冊(cè)資本大小分類評(píng)估稅負(fù)狀況注冊(cè)資本100萬(wàn)以下（含）超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)1000萬(wàn)1000萬(wàn)以上合計(jì)戶數(shù)3518659所得稅申報(bào)戶177428戶數(shù)占比%25%%100%銷售收入銷售占比%%%100%稅額稅額占比%%%100%貢獻(xiàn)率（2年）%%%%有稅戶101314戶數(shù)占比%7. 14%%100%銷售收入銷售占比%%%100%稅額稅額占比%%%100%有稅戶貢獻(xiàn)率%%%%按銷售規(guī)模分類評(píng)估稅負(fù)狀況增值稅銷售額規(guī)模1000萬(wàn)以下（含）超過(guò)1000萬(wàn)不超過(guò)1億元1億元以上合計(jì)戶數(shù)3420559所得稅申報(bào)戶168428戶數(shù)占比%%100%銷售收入銷售占比%%%100%稅額稅額占比0%%100%貢獻(xiàn)率（2年）%%%%有稅戶55414戶數(shù)占比%%%100%銷售收入銷售占比%%%100%稅額稅額占比0%%100%有稅戶貢獻(xiàn)率%%%%3．企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)變
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