【正文】 每月底將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”各科目余額結(jié)平，結(jié)轉(zhuǎn)至相對應(yīng)的“管理費(fèi)用——研究與開發(fā)費(fèi)”各科目。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價(jià)值在30萬元以下的，可一次或者分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用(其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不再計(jì)提折舊)。核算因科研開發(fā)需要發(fā)生的可研編制費(fèi)、安全評估費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等技術(shù)咨詢費(fèi)用。核算為研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的辦公用品、行政物料消耗等費(fèi)用，包括購買打印紙、復(fù)寫紙、筆、訂書機(jī)、膠水、文件夾等日常辦公費(fèi)用及辦公管理用水電費(fèi)、維修費(fèi)、信息費(fèi)、行政管理費(fèi)等。企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目核算，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則將其發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。借：無形資產(chǎn)——（土地使用權(quán)、采礦權(quán)、專利權(quán)等）（未確認(rèn)融資費(fèi)用）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款）例如：楚烽公司白竹礦區(qū)取得采礦權(quán)價(jià)款時(shí)：借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：銀行存款或長期應(yīng)付款等（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，成本包括從開發(fā)開始至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)或非專利技術(shù)貸：研發(fā)支出——資本化支出第四十九條 無形資產(chǎn)攤銷（一）攤銷方法采用直線法，殘值為零。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。待攤投資的分?jǐn)偅簩⒋龜偼顿Y按各個(gè)土建項(xiàng)目占總土建項(xiàng)目總額的比例，分?jǐn)偟酵两?xiàng)目中（原則上不分?jǐn)偟皆O(shè)備上）。材料購回后，項(xiàng)目人員同倉庫保管員一同驗(yàn)收入庫。借：在建工程——預(yù)付工程款貸：銀行存款工程竣工與施工單位結(jié)算已完工程價(jià)款或設(shè)備發(fā)票入賬時(shí)，先沖減相應(yīng)預(yù)付工程款，余額部分計(jì)入應(yīng)付工程款：借：在建工程——建筑工程投資 ——安裝工程投資——設(shè)備投資貸：在建工程——預(yù)付工程款應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（根據(jù)合同預(yù)留的質(zhì)保金）　　“在建工程——預(yù)付工程款”應(yīng)按項(xiàng)目名稱和施工單位設(shè)置輔助明細(xì)科目進(jìn)行核算。（12）合同公證費(fèi)及質(zhì)量監(jiān)測：核算建設(shè)單位發(fā)生的合同契約公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費(fèi)。出售試車產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款或銀行存款、內(nèi)部往來等貸：在建工程——待攤投資（負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)減少備查賬的數(shù)量。（3）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、泵等。建筑工程完工后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同、審計(jì)報(bào)告及發(fā)票入賬:借：在建工程——建筑工程投資貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款或銀行存款 應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款（根據(jù)合同預(yù)留的質(zhì)保金）將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款:借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸: 在建工程——預(yù)付工程款（二）安裝工程投資本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的安裝工程的實(shí)際成本。盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定：如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。借：營業(yè)外支出 ——非流動資產(chǎn)處置損失　　 貸：在建工程——（設(shè)備投資、建筑工程投資等明細(xì)科目）改、擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，分以下情況核算：①后續(xù)支出資本化后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于或等于該項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額時(shí)，直接將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。借：制造費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)（輔助：部門） 貸：其他應(yīng)付款或銀行存款等投保固定資產(chǎn)發(fā)生損失但沒有報(bào)廢，修復(fù)時(shí)計(jì)入“制造費(fèi)用——修理費(fèi)”，由于個(gè)人原因造成固定資產(chǎn)損壞的收到賠款時(shí)或收到保險(xiǎn)公司賠款時(shí)沖減“制造費(fèi)用”。如：公司礦山企業(yè)繳納的地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理備用金借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款按相應(yīng)固定資產(chǎn)折舊年限、折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)或管理費(fèi)用——折舊費(fèi)等 貸：累計(jì)折舊第三十八條 固定資產(chǎn)折舊（一）公司對所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（3）租出固定資產(chǎn)(在經(jīng)營性租賃方式下出租的固定資產(chǎn))。經(jīng)過上述處理，按照投資合同或協(xié)議約定，投資企業(yè)仍需承擔(dān)額外損失彌補(bǔ)等義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計(jì)將承擔(dān)的義務(wù)金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。對不具有共同控制、重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資（投資比例小于20%），采用成本法核算。②以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。①同一控制下的企業(yè)合并以合并日取得的被合并方賬面凈資產(chǎn)份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 投資收益 借：公允價(jià)值變動損益 第三十一條 公司設(shè)置交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目核算投資。嚴(yán)格按照國家安全生產(chǎn)的規(guī)定和所在地政府部門有關(guān)法律法規(guī)計(jì)提，興山縣執(zhí)行：煤礦10元/噸、磷礦7元/噸（公司磷礦井下資產(chǎn)計(jì)提了折舊，不再計(jì)提磷礦的維簡費(fèi)）（煤辦字[1995]第585號）。1安全生產(chǎn)費(fèi)：是指在中華人民共和國境內(nèi)從事礦山開采、建筑施工、 危險(xiǎn)品生產(chǎn)以及道路交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本費(fèi)用中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金。水電費(fèi)：核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電，月末按實(shí)際耗用量分配到各產(chǎn)品成本。制造費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（四）制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用，歸集到“制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬，月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用匯總結(jié)轉(zhuǎn)。（五）輔助生產(chǎn)車間的各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配方法，與基本生產(chǎn)車間相同?；静襟E是：（一）分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用；（二）應(yīng)將計(jì)入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品成本；（三）既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的，采用一定的方法計(jì)算出該種完工產(chǎn)品的成本。庫存商品移庫包括：公司內(nèi)部移庫和公司與公司之間的移庫。未進(jìn)倉庫管理的原材料：每月末計(jì)劃考核部、化工生產(chǎn)部、財(cái)務(wù)部、分廠核算員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)折算出實(shí)際消耗數(shù)量（上月末盤點(diǎn)數(shù)量+本月購進(jìn)數(shù)量本月末盤點(diǎn)數(shù)量）,財(cái)務(wù)根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）購進(jìn)（1）貨單同時(shí)到，憑采購合同或訂單、發(fā)票、質(zhì)檢分析報(bào)告單、入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理：借：材料采購——買價(jià)（輔助：部門、材料、數(shù)量） ——運(yùn)費(fèi)（輔助：部門、材料） ——其它（輔助：部門、材料） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ——應(yīng)交增值稅（計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額）（運(yùn)費(fèi)的7%） 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付材料款（輔助：客商） 其他應(yīng)付款——（輔助：客商）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（若存在扣噸的情況）（2）貨到單未到：月末，憑倉庫、采購部對實(shí)物已到發(fā)票未到的材料編制原材料暫估明細(xì)、采購合同或訂單、質(zhì)檢分析報(bào)告單等報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)明細(xì)表對未辦理入賬手續(xù)的材料進(jìn)行暫估（單價(jià)按采購訂單執(zhí)行）,下月初紅字沖回。（七）長期應(yīng)付款，指公司除了和以外的，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。（4）應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。第十八條 賬務(wù)處理（一）應(yīng)收票據(jù)。第十四條 外幣現(xiàn)金和存款，分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。第十二條 公司的會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、方法正確、手續(xù)齊備、符合時(shí)限。第二章 會計(jì)核算原則第七條 公司會計(jì)核算的會計(jì)期間為月份、季度、年度。湖北興發(fā)化工集團(tuán)股份有限公司會計(jì)核算辦法目 錄第一章 總則第二章 會計(jì)核算原則 第三章 貨幣資金核算 第四章 往來核算 第五章 存貨核算 第六章 生產(chǎn)成本核算 第七章 投資核算 第八章 固定資產(chǎn)核算 第九章 在建工程核算 第十章 無形資產(chǎn)核算 第十一章 研發(fā)支出核算 第十二章 職工薪酬核算 第十三章 籌資核算 第十四章 收入核算 第十五章 費(fèi)用核算 第十六章 政府補(bǔ)助核算 第十七章 安全生產(chǎn)費(fèi)用核算 第十八章 資產(chǎn)減值核算 第十九章 稅務(wù)會計(jì)核算 第二十章 附則 第一章 總 則第一條 根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《公司章程》，制定本辦法。月份、季度、年度的起訖日期采用公歷日期。 第三章 貨幣資金核算第十三條 貨幣資金是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。公司收到外幣時(shí)，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的中國人民銀行公布的匯率將外幣金額折合為人民幣金額記賬。帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按照票面金額與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益；不帶息的應(yīng)收票據(jù)，公司持有期間賬面價(jià)值不做任何調(diào)整。（5）應(yīng)收代墊保險(xiǎn)費(fèi)。如：?？党榈牟傻V權(quán)價(jià)款。借：原材料（輔助：部門、材料、數(shù)量） 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付材料款（輔助：應(yīng)付暫估材料款）（3）單到貨未到不做賬務(wù)處理。具體會計(jì)處理見第六章。公司內(nèi)部移庫憑收貨部門的入庫單和發(fā)貨單位的出庫單進(jìn)行會計(jì)處理：貸：庫存商品（負(fù)數(shù)）（輔助：收貨部門、數(shù)量）貸：庫存商品（輔助：發(fā)貨部門、數(shù)量）公司與公司之間的移庫視同公司內(nèi)部銷售與采購貨物分別處理，具體會計(jì)處理見第十四章。第二十七條 要素費(fèi)用（一）基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用，最終都要計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第二十八條 基本生產(chǎn)成本的核算（一）直接材料生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用，在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置“直接材料”成本項(xiàng)目。月末分配結(jié)轉(zhuǎn)：借：生產(chǎn)成本——制造費(fèi)用（輔助核算：部門、庫存商品） 貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)（輔助核算：部門） ——機(jī)物料消耗（輔助核算：部門） ——修理費(fèi)（輔助核算：部門）——水電費(fèi)（輔助核算：部門）——勞動保護(hù)費(fèi)（輔助核算：部門）——差旅費(fèi)（輔助核算：部門）——運(yùn)輸費(fèi)（輔助核算：部門）——勞務(wù)費(fèi)（輔助核算：部門）——安措費(fèi)（輔助核算：部門）——職工薪酬（輔助核算：部門）——辦公費(fèi)（輔助核算：部門）……——其他（輔助核算：部門）（五）月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本月末，根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。直接費(fèi)用指可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容直接記入該產(chǎn)品的費(fèi)用；間接費(fèi)用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，輔助生產(chǎn)指為基本生產(chǎn)服務(wù)進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)，如動力車間、機(jī)修車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費(fèi)用為輔助費(fèi)用。機(jī)物料消耗：核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用及生產(chǎn)車間叉車和裝載機(jī)耗用配件及修理費(fèi)、油料（小車油耗不進(jìn)此科目），月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本。1加班生活費(fèi)：核算生產(chǎn)車間因加班誤餐發(fā)生的生活費(fèi)，據(jù)發(fā)票結(jié)算。2其他：核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項(xiàng)目以外的其他費(fèi)用（非特殊情況不得歸集到該項(xiàng)目下）。第三十二條 交易性金融資產(chǎn)的核算取得時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值） 貸：銀行存款 持有期間收到現(xiàn)金股利、利息借：銀行存款 （或借：投資收益）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 同時(shí)，借：公允價(jià)值變動損益 同一控制下的吸收合并，憑收購合同、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、發(fā)票等進(jìn)行賬務(wù)處理。③投資者投入的長期投權(quán)投資，以投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本。（二）采用權(quán)益法核算的有關(guān)規(guī)定采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，長期股權(quán)投資的初始投資成本與被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額比較。除上述情況仍未確認(rèn)的應(yīng)分擔(dān)被投資單位的損失，應(yīng)在賬外備查登記。（4）不需用固定資產(chǎn)。憑合同、審批的新增固定資產(chǎn)報(bào)告、增值稅專用發(fā)票、驗(yàn)收單等進(jìn)行賬務(wù)處理