【正文】 開戶銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù)，并將蓋章后的托收憑證第一聯(lián)退回收款單位保存。該銀行承兌匯票3個(gè)月到期，金額為146250元；，并出具業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證。實(shí)際工作中，出納人員應(yīng)經(jīng)常檢查保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”以便及時(shí)將應(yīng)付票款足額交存銀行?！　。?）將銀行承兌匯票連同交易合同和銀行承兌協(xié)議及營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料一并遞交開戶銀行信貸部門申請(qǐng)承兌?！　。?）收款人提示付款　　出納人員應(yīng)在銀行承兌匯票提示付款期限內(nèi)到銀行提示付款。　　銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票，適用于國(guó)有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間，根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易。據(jù)此，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證。為了確保質(zhì)量和建立長(zhǎng)期供應(yīng)關(guān)系，需要對(duì)其生產(chǎn)環(huán)境進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察?！　∪绻簧鬟z失，在付款期滿后1個(gè)月確實(shí)沒有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款?！　、?收款單位提交銀行匯票前，應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬?！　　　R款單位持票人到匯入地點(diǎn)辦理采購(gòu)，如果因未采購(gòu)到所需要的貨物準(zhǔn)備到其他地方繼續(xù)采購(gòu)而需要辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，持票人可持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)連同本人身份證，到兌付銀行請(qǐng)求轉(zhuǎn)匯，并說明轉(zhuǎn)匯指定地點(diǎn)?！　?。檢驗(yàn)部門驗(yàn)收貨物后開具了驗(yàn)收單，并將貨物轉(zhuǎn)交給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門接收貨物開具了入庫(kù)單。采購(gòu)部門經(jīng)過詢價(jià)、比對(duì)樣品（由各廠家郵寄過來）、領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東大公司）為供貨單位。　?。ㄎ澹┿y行本票的背書轉(zhuǎn)讓　?。┍酒蓖丝顣r(shí)的處理　　只有符合下面條件的付款單位才能申請(qǐng)辦理退款：　?。?）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓；　?。?）持票人為本票的收款單位?！　?。　?。?）對(duì)持支票前來采購(gòu)的購(gòu)貨人員必須核對(duì)其身份，查驗(yàn)有關(guān)證件?！　。ㄈ┦杖≈薄　≡谑杖≈睍r(shí)，應(yīng)檢查的項(xiàng)目包括：　　、小寫金額是否一致；　　、是否正確；　　；　　、準(zhǔn)確；　　。　?、懿少?gòu)員持驗(yàn)收單、發(fā)票、付款申請(qǐng)書、轉(zhuǎn)賬支票使用申請(qǐng)單到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)經(jīng)理將上述憑證與長(zhǎng)期采購(gòu)合同核對(duì)后進(jìn)行審批?！　。?）收款人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交本單位開戶銀行?！　。?）已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請(qǐng)求收款單位協(xié)助防范。所謂記名是指在支票中指定某一特定人為收款人?！　。?）不記名支票　　不記名支票又叫空白支票，即在支票上不記載收款人名稱。填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時(shí)，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫漢字前加“零”字?！　?，要注意小寫金額不得連筆寫?！　?，該支票就是空頭支票?！　∪?、票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人　?。ㄒ唬┏銎比恕　〕銎比耸情_立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個(gè)人?！　。?）須保證在他以前曾在該票據(jù)上簽名的一切前手簽字的真實(shí)性和背書的連續(xù)性?！　⌒枰⒁獾氖牵苯Y(jié)算長(zhǎng)久以來都是“同城使用”的一種結(jié)算方式，2007年6月25日，中國(guó)人民銀行完成全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的建設(shè)推廣，實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)范圍的互通使用。企業(yè)可以通過“網(wǎng)上財(cái)務(wù)室”同時(shí)向在不同地區(qū)、不同銀行開立的員工賬戶發(fā)放工資及其他費(fèi)用，這樣出納人員就不用再接觸現(xiàn)金了?！　。ㄈ┑怯涃~簿的技巧　　登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)?！　?、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；　　，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持?！　。?）2009年9月15日，銀行通知長(zhǎng)城公司已通過審批。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時(shí)，利息按49（30+19）天計(jì)算?！　　　　　　　　　　　　　　　。ㄈ┿y行存款余額調(diào)節(jié)表　　未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下4種情況：　　一是銀行已收，企業(yè)未收　　二是銀行已付，企業(yè)未付　　三是企業(yè)已收，銀行未收　　四是企業(yè)已付，銀行未付　　　?。?）編制范圍的要求：　　要求一個(gè)銀行賬戶編制一張調(diào)節(jié)表，沒有未達(dá)賬款也一樣要編制?！　。ㄈ┥贽k銀行貸款的流程　　　　　　　　　　　　　　　　二、其他業(yè)務(wù)的處理　?。ㄒ唬┢谀?duì)賬　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。　?。?1）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表（如是集團(tuán)公司還需分別提供本部報(bào)表和合并報(bào)表）?！　。?）有效的國(guó)稅登記證、地稅登記證正本復(fù)印件，并出示副本原件?！　。?）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶撤銷流程　?。?）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書”（一式三聯(lián)）；　?。?）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請(qǐng)書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；　?。?）開戶銀行對(duì)申請(qǐng)書、相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核后，可由開戶銀行或存款人將相關(guān)資料報(bào)送到人民銀行營(yíng)業(yè)管理部?！　。?）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。　?、诮M織機(jī)構(gòu)代碼證書（正、副本均可）。　　　　三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　?。ㄒ唬┐婵钊碎_立、撤銷銀行結(jié)算賬戶　　。　　第六，存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息?！　　　⊥ㄟ^人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國(guó)人民銀行審核?！　　　≡撡~戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！　?、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計(jì)算扣減時(shí)未認(rèn)真復(fù)核，以至計(jì)算錯(cuò)誤?！　。ǘ└犊钪腥菀滓鸩铄e(cuò)的情況　　，付款時(shí)取錯(cuò)券別，既不細(xì)看又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項(xiàng)一起交給收款人?！　?，對(duì)券別加計(jì)總數(shù)時(shí)不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金額、看錯(cuò)金額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送?！　。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　特殊：　　　　　　二、現(xiàn)金支出處理程序　?。ㄒ唬┲鲃?dòng)支付現(xiàn)金　　主動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　　【例26】?！　《?、現(xiàn)金收入處理程序　　（一）日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入　　日?，F(xiàn)金收入的流程　　　　【例21】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個(gè)人客戶羽絨服5件，每件含稅單價(jià)351元，共計(jì)收入1755元?！　?，應(yīng)實(shí)行分類保管。　　，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，予以支付。在憑證的背面打結(jié)，然后取下夾子　?。?）將包角紙往后翻，壓平，上側(cè)成90度　?。?）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢　?。?）將裝訂好的憑證放進(jìn)憑證盒，并在盒脊上填好相關(guān)要素?！　。?）結(jié)賬。在分設(shè)“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應(yīng)結(jié)出當(dāng)日收入合計(jì)數(shù)和當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，然后將支出日記賬中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)記入收入日記賬中的當(dāng)日支出合計(jì)欄內(nèi)，在此基礎(chǔ)上再結(jié)出當(dāng)日賬面余額。這樣可以避免有人在空行和空頁(yè)隨意添加記錄，對(duì)堵塞在賬簿登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施?！　?出納工作流程及方法　　　　一、出納賬務(wù)處理程序　?。ㄒ唬┺k理收付款業(yè)務(wù)　　書寫要求：小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號(hào)“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“一”；　　大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字?！　。ǘ┨钪朴涃~憑證　　　　出納人員應(yīng)在辦理資金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。　　日記賬每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月開始至本頁(yè)末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣?！　。?）對(duì)賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　。ㄆ撸┏黾{檔案的保存　　　　出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會(huì)計(jì)，在年終歸檔前由記賬會(huì)計(jì)進(jìn)行整理和保存。　　　　（四）現(xiàn)金管理的八不準(zhǔn)　??；　　；　??；　　；　??；　??；　??；　　。出納人員應(yīng)對(duì)庫(kù)存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(shù)（大數(shù)）和零數(shù)（小數(shù)）分類保管?！　　纠?4】北京東大股份有限公司的出納2009年12月25日收到員工王維歸還的上月借款500元?！　。ǘ┍粍?dòng)支付現(xiàn)金　　被動(dòng)支付現(xiàn)金的流程　　　　【例27】2009年12月20日用現(xiàn)金支付管理部門餐費(fèi)100元?！　。?）臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款?！　?，誤作長(zhǎng)款退給了他人。　　，每沓不固定，有時(shí)10張一沓，有時(shí)20張一沓，付出時(shí)不復(fù)點(diǎn)?！　　⒏犊畈僮饕?guī)則，沒有及時(shí)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”專用章，以至發(fā)生重付、少收?！　　　∨R時(shí)存款賬戶，是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。　　備案類賬戶主要有：　?。?）一般存款賬戶；　?。?）非預(yù)算單位專用存款賬戶；　?。?）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶?！　〉谄?，存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用，更不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益?！　?、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。　?、鄱悇?wù)登記證（正、副本均可）。　?。?）異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。　?。ㄈ┿y行賬戶撤銷需提供的資料　　銀行賬戶撤銷需提供的資料賬戶種類需提供的資料基本存款賬戶開戶許可證、銷戶申請(qǐng)書、撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書、剩余的支票印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺(tái)辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、工商局出具的“企業(yè)注銷通知書”（個(gè)別銀行需要國(guó)稅、地稅注銷通知書原件及復(fù)印件）一般存款賬戶銷戶申請(qǐng)書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證件及一份復(fù)印件（蓋公章）、若非法人到柜臺(tái)辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件一份（蓋公章）及法人授權(quán)委托書、如果是扣稅賬戶需提供工商、國(guó)稅、地稅的注銷通知書原件及復(fù)印件（蓋公章）臨時(shí)存款賬戶驗(yàn)資成功①公司須先在開立基本賬戶之后，將驗(yàn)資戶中的資金轉(zhuǎn)入基本賬戶②基本賬戶開立成功后，憑開戶許可證到柜臺(tái)辦理③銷戶申請(qǐng)書④股東身份證原件及復(fù)印件（股東須本人親自到柜臺(tái)辦理）⑤印鑒卡驗(yàn)資不成功①銷戶申請(qǐng)②原資金轉(zhuǎn)入依據(jù)（工商局證明）③印鑒卡④股東身份證原件及一份復(fù)印件.專用存款賬戶開戶許可證（指開戶時(shí)辦理過開戶許可證的）、銷戶申請(qǐng)書、剩余的支票、印鑒卡、法人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）、非法人到柜臺(tái)辦理應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證原件及兩份復(fù)印件（蓋公章）及法人授權(quán)委托書　　四、網(wǎng)上銀行　?。ㄒ唬┢髽I(yè)網(wǎng)上銀行的服務(wù)內(nèi)容　　　　擁有銀行認(rèn)證中心頒發(fā)的證書（存儲(chǔ)在IC卡或USBKey中），享有賬戶查詢、辦理代扣代繳業(yè)務(wù)，辦理匯款業(yè)務(wù)、對(duì)子公司的賬戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在集團(tuán)公司內(nèi)部及相關(guān)企業(yè)間進(jìn)行資金調(diào)撥。　?。ǘ┵J款卡　　貸款卡由借款人持有，在全國(guó)通用?！　。?）有效的基本賬戶開戶許可證復(fù)印件，并出示原件。各報(bào)表頁(yè)須蓋企業(yè)公章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、制表人印章?！　《倾y行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對(duì)，做到賬賬相符?！　。?）編制方法：　?。?）查找未達(dá)賬項(xiàng)的方法　　　　　　基本公式：　　=IF（B6= ,IF（ISNA（VLOOKUP（B6,$I$6:$I$200,1,FALSE））,√））　　【例31】用Excel自動(dòng)查找未達(dá)賬項(xiàng)以完成銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制　?。ㄋ模├ⅰ　°y行存款、借款利息的計(jì)息時(shí)間　　　　企業(yè)的存款賬戶，按季計(jì)算利息，計(jì)息日為每季末20日；　　借款利息，分不同情況有按月結(jié)息、按季結(jié)息、按年結(jié)息，需要根據(jù)簽訂的貸款合同規(guī)定來進(jìn)行?！纠?2】長(zhǎng)城藥業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）成立于2001年，主要生產(chǎn)普藥?！　。?）2009年9月16日，雙方正式簽訂借款合同，合同規(guī)定：貸款期限一年，期限從2009年9月16日到2010年9月15日；貸款金額是人民幣800萬元；%；按月計(jì)息，本金到期時(shí)一次歸還。　?。ǘ┯≌碌氖褂眉记伞　￠_出去的票據(jù)，一定要和銀行的預(yù)留印鑒相符，蓋章的時(shí)候要完整清楚，防止被銀行退票，重要的是避免罰款，有的銀行如果發(fā)現(xiàn)這種印鑒不清楚的票據(jù)，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款，因此要防患于未然。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號(hào)碼。企業(yè)開通“網(wǎng)上銀行財(cái)務(wù)室”后，可以基本實(shí)現(xiàn)零備用金，可以取消預(yù)借現(xiàn)金。但是目前，只有收、付款雙方的開戶行都加入全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)才能異地使用支票，而收款人只能通過銀行委托收款，金額上也有限制，因此異地收、付款時(shí)使用支票結(jié)算方式的并不多?！　。骸　。?）受讓人可以用自己的名義向付款人要求承兌、付款，也可以將票據(jù)再經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓他人?！　。ǘ└犊钊恕　「犊钊耸鞘艹銎比宋懈犊畈⒂涊d于匯票或支票上的人