【正文】 已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入一、本科目核算小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括辦理咨詢業(yè)務(wù)、辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如結(jié)傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。小額貸款公司用一般風(fēng)險準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記“一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險準(zhǔn)備補(bǔ)虧）科目。4104 利潤分配一、本科目核算小額貸款公司利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。二、小額貸款公司提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，借記“利潤分配——提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。4101 盈余公積一、本科目核算小額貸款公司從凈利潤中提取的盈余公積。處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。如有現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票，還應(yīng)貸記“銀行存款”等科目。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進(jìn)行明細(xì)核算。2501 長期借款一、本科目核算小額貸款公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。五、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應(yīng)付未付的職工薪酬。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未償還的短期借款。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。1811 遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。三、小額貸款公司按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、等科目，貸記本科目。（一）小額貸款公司外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。（一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。1604 在建工程一、本科目核算小額貸款公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為小額貸款公司主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。（四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。（四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。（三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積——其他資本公積”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。（二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”等科目。三、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。二、本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。三、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1281 呆帳農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、逾期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長期農(nóng)戶貸款”等科目 。1242中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運(yùn)銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個體經(jīng)營）的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫存現(xiàn)金。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動表等。六、小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。三、小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進(jìn)行會計核算。在不違背《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。七、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。十二、本辦法由江蘇省財政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。1012 銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。1013 其他貨幣資金一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。收回減值貸款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。三、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期后在本科目核算。三、呆滯農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農(nóng)戶貸款”等科目 。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆帳抵押農(nóng)戶貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆帳信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。1292抵債資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。將購買的證券售出，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，按賣出證券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。（一）小額貸款公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。（一）初始取得長期股權(quán)投資同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成小額貸款公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。三、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（五）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值入賬，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整。三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記 “業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。六、本科目的期末借方余額，反映小額貸款公司尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。（二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為小額貸款公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計攤銷。二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時性差異等項目進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（二）盤