【正文】 （二）小額貸款公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。二、本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，貸記本科目。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目（轉(zhuǎn)作股本的股利），貸記“股本”科目。三、利潤(rùn)分配的主要賬務(wù)處理。三、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司的盈余公積。三、盈余公積的主要賬務(wù)處理?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。在行權(quán)日，應(yīng)按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額，借記本科目（其他資本公積），按計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。同一控制下吸收合并涉及的資本公積，比照上述原則進(jìn)行處理。（一）小額貸款公司接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目、本科目（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）等。4002 資本公積一、本科目核算小額貸款公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。（四）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在行權(quán)日，按根據(jù)實(shí)際行權(quán)情況確定的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本或股本的金額，貸記本科目。經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，貸記本科目。二、本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，小額貸款公司確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司尚未償還的長(zhǎng)期借款。三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理。按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算。二、本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司應(yīng)付未付的利息。2231 應(yīng)付利息一、本科目核算小額貸款公司按照合同約定應(yīng)支付的利息。出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）。小額貸款公司代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。（三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（二）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。2211 應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算小額貸款公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。三、小額貸款公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會(huì)計(jì)分錄。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算小額貸款公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。小額貸款公司合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。處置無(wú)形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1702 累計(jì)攤銷一、本科目核算小額貸款公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（三）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。1606 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算小額貸款公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。（三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。小額貸款公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（成本）、貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。（三）按期（月）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目。（一）小額貸款公司外購(gòu)、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。（五）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。2．根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。非同一控制下小額貸款公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”或借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。（一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。1501 持有至到期投資一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（二）已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。1305 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。（三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（一）小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過(guò)本科目核算。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。1283 呆帳非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期90天后在本科目核算。三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款”“中長(zhǎng)期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。1261 逾期農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。 三、中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、抵押中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款、信用中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的短期貸款。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余成本。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。同時(shí)，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目 。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。四、本科目期末借