【正文】 一般先由經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證，然后遞交規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計機構(gòu)審核入賬。主要內(nèi)容包括：（一） 明確財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。（四） 明確各會計工作崗位輪換辦法和輪換時間。 各單位配備會計人員必須遵循回避的原則。各單位制定會計管理制度應(yīng)遵循的原則：必須執(zhí)行國家統(tǒng)一的法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則；必須遵循集團公司的相關(guān)制度和規(guī)定；必須立足于會計控制，有效防范財務(wù)風(fēng)險；必須滿足本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理要求；必須全面規(guī)范本單位的各項會計基礎(chǔ)，保證會計工作有序進(jìn)行；必須科學(xué)、合理，便于操作、執(zhí)行和檢查，并根據(jù)管理需要不斷完善。C. 記賬憑證摘要示例：XX部門XX（人）XX項目借款。（3） 記賬憑證摘要示例：收到XX單位上繳收入。 上級補助收入（1） 原始憑證應(yīng)包括：銀行收款憑證、上級單位補助收入的相關(guān)批復(fù)文件等。B. 原始憑證的審核按合同約定金額、利率和使用期限正確計算應(yīng)收利息；利息收入計算表經(jīng)會計主管審核并簽字。七、 收入（一） 企業(yè)單位收入的確認(rèn) 銷售商品收入（1） 原始憑證應(yīng)包括：發(fā)貨申請單、出庫單、銷售發(fā)票、銷售合同等。（2） 原始憑證的審核借款利息按合同約定利率和實際借款金額、借款期間正確計算；借款利息計算表由會計主管審核并簽字。（2） 原始憑證的審核固定資產(chǎn)處置申請表審批手續(xù)適當(dāng)，簽字完備；出售或轉(zhuǎn)讓的的相關(guān)定價依據(jù)合理。會計機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審批后的盤盈（虧）處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理。（2） 原始憑證的審核支付申請審批手續(xù)適當(dāng)，簽字完備；更新改造計劃、支付申請表以及合同（或協(xié)議）中所列重要信息相符；支付申請表與合同約定的付款金額、付款進(jìn)度一致。（二） 固定資產(chǎn)折舊 原始憑證應(yīng)包括：折舊（使用費）計算明細(xì)表等。C. 記賬憑證摘要示例：XX工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（2） 原始憑證的審核固定資產(chǎn)購置申請表、采購合同、固定資產(chǎn)驗收單、發(fā)票等原始憑證上所列名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等重要信息相符；支付申請表的審批手續(xù)適當(dāng)，簽字完備。 記賬憑證摘要示例：計提XX單位股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。（2） 收到股利時A. 原始憑證應(yīng)包括：銀行收款憑證等。（2） 原始憑證的審核對外投資的項目可行性研究報告、投資計劃經(jīng)本單位和上級決策機構(gòu)審議通過；投資協(xié)議、投資成交書以及從被投資單位取得的出資證明真實、合法；投資項目名稱、金額符合投資協(xié)議的內(nèi)容；轉(zhuǎn)出資產(chǎn)明細(xì)表與投資協(xié)議以及對外投資審批表一致。 存貨處置（1） 存貨報廢和變價銷售A. 原始憑證應(yīng)包括：存貨報廢申請審批表、決策機構(gòu)決議或相關(guān)批復(fù)文件、發(fā)票和銀行收款憑證等。 記賬憑證摘要示例：退回XX產(chǎn)品工令號（材料）XX件。 委托加工物資的發(fā)出（1） 原始憑證應(yīng)包括：委托加工合同、物資領(lǐng)用申請單、出庫單、發(fā)出材料匯總表等。（2） 原始憑證的審核支付申請審批手續(xù)適當(dāng)，簽字完備；申請支付的款項與合同約定的付款金額、付款時間相符。C. 記賬憑證摘要示例：核銷XX單位壞賬。c. 債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明。C. 記賬憑證摘要示例：計提XX月份壞賬準(zhǔn)備。會計機構(gòu)編制往來款項詢證函（格式見附表6），交給相關(guān)業(yè)務(wù)部門寄發(fā)；會計機構(gòu)對函證結(jié)果進(jìn)行匯總分析，編制函證結(jié)果匯總表（格式見附表7）；對回函不符和未回函的往來款項，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門查明原因，并提出處理意見。（2） 每月末，非出納崗會計人員將銀行對賬單與銀行存款日記賬當(dāng)月登記的交易逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。各單位的賬戶原則上應(yīng)執(zhí)行“集團賬戶”資金歸集模式，轉(zhuǎn)為集團公司二級虛擬賬戶，納入資金集中管理范圍。（1） 賬戶開設(shè)A. 集團公司擁有賬戶開設(shè)、變更的最終審批權(quán)，并負(fù)責(zé)二級單位的賬戶開設(shè)審批，授權(quán)二級單位負(fù)責(zé)三級及以下單位在財務(wù)公司和集團公司核準(zhǔn)銀行范圍內(nèi)的賬戶開設(shè)審批。（3） 任何部門和個人都不準(zhǔn)將收取的本單位的現(xiàn)金以個人名義私存；不準(zhǔn)私設(shè)小金庫。各單位必須按照集團公司要求使用浪潮財務(wù)軟件。對于會計檔案中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)類原始憑證，應(yīng)單獨抽出另行立卷，由檔案管理部門保管，直至債權(quán)債務(wù)結(jié)清；存在遺留問題的其他會計檔案，即使保管期滿，亦不得銷毀，待查清問題后方可銷毀。當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，由會計機構(gòu)自行保管一年；期滿之后，由會計機構(gòu)編制會計檔案移交清冊，與單位檔案管理部門辦理移交手續(xù)。（一） 會計檔案的分類 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證和其他會計憑證等。（八） 單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負(fù)有法律責(zé)任。十一、 財務(wù)報告（一） 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定和集團公司的具體要求定期編制財務(wù)報告；財務(wù)報告包括月度、季度和年度財務(wù)報告，月度財務(wù)報告主要指月度快報及相關(guān)說明，季度財務(wù)報告主要指內(nèi)部報表及相關(guān)說明，年度財務(wù)報告主要包括會計報表主表、會計報表附表和會計報表附注。（2） 月末對存貨數(shù)量金額式明細(xì)賬與存貨管理部門臺賬的一致性進(jìn)行核對。（3） 每冊憑證以左側(cè)卷脊處為本冊憑證最厚位置，厚度不超過3cm。 記賬憑證的錄入（1） 記賬憑證必須要與原始憑證金額保持一致。（2） 對于數(shù)量較多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。（8）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章或財務(wù)專用章的證明，注明原憑證的編號、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；對確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（2）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?、并連續(xù)編號。例如：倉儲部門的入庫單和領(lǐng)料單、項目借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、固定資產(chǎn)折舊計算表等。（5） 財務(wù)公司可在集團公司《標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范》的基礎(chǔ)上，參考商業(yè)銀行自行設(shè)置會計科目，并報集團公司備案。（一） 企業(yè)類單位（不含財務(wù)公司），必須按照集團公司《標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范》的要求設(shè)置和使用會計科目。 印章的使用（1） 銀行結(jié)算票據(jù)必須加蓋銀行預(yù)留印鑒。（5） 不得在未填寫收款單位、大小寫金額、內(nèi)容摘要的發(fā)票上加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（5） 單位因填寫、開具失誤或其他原因?qū)е伦鲝U的票據(jù)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記或書寫“作廢”字樣后與存根一并歸檔保存，不得隨意處置或銷毀。清算工作未移交前，不得離崗。會計人員交接時必須填制移交清單，移交清單應(yīng)注明：單位名稱，交接日期，交接雙方，監(jiān)交人員的姓名、職務(wù)，移交清單頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（三） 交接要求庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須查清后才可辦理移交。 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)在交接前填制完畢。（2） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對上級單位批復(fù)的全面預(yù)算的執(zhí)行情況和經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督。 財務(wù)報告的監(jiān)督（1） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員應(yīng)對單位財務(wù)報告的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行監(jiān)督。（二） 監(jiān)督內(nèi)容包括對原始憑證、會計賬簿、實物、款項、財務(wù)報告、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督，配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。（四） 會計人員在辦理會計事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實事求是、誠實守信。（二） 會計人員的后續(xù)教育（1） 會計人員應(yīng)按照國家要求接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)道德水平，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)時間不得少于24小時。（3） 從事會計工作三年以上，具備會計中級及以上專業(yè)技術(shù)資格；或從事經(jīng)濟管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，取得經(jīng)濟類、工程類中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會計專業(yè)培訓(xùn)，且在會計機構(gòu)工作滿一年。2 價格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價格方案、提供報價資料、參與核定內(nèi)部協(xié)作價格；負(fù)責(zé)成本、價格信息的采集、處理與分析；負(fù)責(zé)價格資料的整理與保管；參與相關(guān)產(chǎn)品基礎(chǔ)價格的擬定；參與重大項目合同價款的定價；參與成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅以外稅種的核算；負(fù)責(zé)納稅申報、繳納和管理；負(fù)責(zé)編制稅務(wù)報表；負(fù)責(zé)稅收籌劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、注銷及相關(guān)的稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與存貨采購相關(guān)的往來款項的會計核算和定期對賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門的臺賬進(jìn)行核對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤存貨，并根據(jù)盤點結(jié)果的審批意見及時進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。各單位要對具體崗位設(shè)置、職責(zé)分工以制度形式固化。各單位必須依法設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中國航天科技集團公司財務(wù)金融部77 / 78目 錄第一部分 會計基礎(chǔ)規(guī)范 2一、 會計機構(gòu) 2二、 會計崗位 3三、 會計人員 7四、 會計職業(yè)道德 9五、 會計監(jiān)督檢查 9六、 會計工作交接 12七、 票據(jù)與印章 14八、 會計科目 17九、 會計憑證 18十、 會計賬簿 23十一、 財務(wù)報告 24十二、 會計檔案 26十三、 財務(wù)信息化 28第二部分 會計基本業(yè)務(wù) 28一、 貨幣資金 28二、 往來款項 31三、 存貨 35四、 股權(quán)投資 39五、 固定資產(chǎn) 41六、 借款 46七、 收入 47八、 日常費用 49第三部分 會計管理制度 51一、 會計人員崗位責(zé)任制度 51二、 財務(wù)收支審批制度 53三、 貨幣資金管理制度 54四、 往來款項管理制度 57五、 財產(chǎn)清查管理制度 58六、 日常費用報銷制度 61七、 財務(wù)信息化管理制度 61八、 會計檔案管理制度 63附件： 66一、會計業(yè)務(wù)處理流程圖 66二、主要附表參考格式 69中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。會計機構(gòu)是單位組織架構(gòu)的重要組成部分，是單位資金管理、會計核算、會計監(jiān)督、財務(wù)管理、會計管理制度建設(shè)的責(zé)任部門。（三） 崗位職責(zé) 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和上級部門的相關(guān)政策；按照會計制度及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定具體會計管理制度及實施辦法，參與經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)組織會計核算與會計監(jiān)督，維護資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)對相關(guān)會計業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價格管理、財務(wù)分析管理；負(fù)責(zé)制定籌資、融資計劃，對資金運作進(jìn)行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財務(wù)信息化管理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會計人員的工作，組織財務(wù)工作績效考核和財務(wù)預(yù)算考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 投資核算管理崗：參與投資項目可行性論證；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的會計核算；及時掌握被投資單位經(jīng)營情況等相關(guān)信息；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 成本核算管理崗：負(fù)責(zé)編制年度項目成本計劃；負(fù)責(zé)成本相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)各項目成本的歸集、分配與核算；負(fù)責(zé)編制成本報表，對成本進(jìn)行預(yù)測、控制與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。2 財務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)；負(fù)責(zé)財務(wù)軟件、財務(wù)數(shù)據(jù)庫的日常維護與管理工作；負(fù)責(zé)解決財務(wù)軟件操作過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員正確操作財務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作密碼與操作權(quán)限的設(shè)置與管理；負(fù)責(zé)年度財務(wù)初始化工作、財務(wù)數(shù)據(jù)的備份、系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財務(wù)信息安全保密工作；負(fù)責(zé)上級部門下發(fā)的數(shù)據(jù)和參數(shù)的維護與使用，并按照要求維護會計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。（4） 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉現(xiàn)代化管理知識，掌握本行業(yè)管理的有關(guān)知識。（2） 各單位根據(jù)具體情況定期組織會計人員進(jìn)行相關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不斷更新會計人員的知識體系，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。（五） 會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所在崗位的要求。 會計憑證的監(jiān)督（1） 對不真實、不合法的會計憑證，不予受理。（2） 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，必須制止和糾正；制止和糾正無效的，必須向上級主管單位報告，請求處理。（三） 外部會計監(jiān)督 各單位必須依照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。 尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清單上簽字。七、 票據(jù)與印章（一） 票據(jù)管理本標(biāo)準(zhǔn)所稱票據(jù)包括銀行結(jié)算票據(jù)、發(fā)票和資金往來發(fā)票。（6） 對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審批手續(xù)，填制銷毀清冊后進(jìn)行銷毀。（6） 手寫發(fā)票不準(zhǔn)拆本使用。（2） 因業(yè)務(wù)需要必須攜章外出使用時，必須填寫印章（領(lǐng)）使用登記表，并經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，攜章外出應(yīng)兩人同行。 會計科目使用的基本原則（1） 會計科目名稱及編號必須按《標(biāo)準(zhǔn)會計科目（企業(yè)）規(guī)范》的要求進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置。（二） 集團公司所屬事業(yè)單位和基本建設(shè)單位應(yīng)按照集團公司《財務(wù)信息化會計科目規(guī)范（試行稿）》中科研事業(yè)單位會計科目規(guī)范、基本建設(shè)單位會計科目規(guī)范來執(zhí)行。 原始憑證的填制原始憑證的要素包括：憑證的名稱