【正文】 中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中國航天科技集團公司財務(wù)金融部77 / 78目 錄第一部分 會計基礎(chǔ)規(guī)范 2一、 會計機構(gòu) 2二、 會計崗位 3三、 會計人員 7四、 會計職業(yè)道德 9五、 會計監(jiān)督檢查 9六、 會計工作交接 12七、 票據(jù)與印章 14八、 會計科目 17九、 會計憑證 18十、 會計賬簿 23十一、 財務(wù)報告 24十二、 會計檔案 26十三、 財務(wù)信息化 28第二部分 會計基本業(yè)務(wù) 28一、 貨幣資金 28二、 往來款項 31三、 存貨 35四、 股權(quán)投資 39五、 固定資產(chǎn) 41六、 借款 46七、 收入 47八、 日常費用 49第三部分 會計管理制度 51一、 會計人員崗位責(zé)任制度 51二、 財務(wù)收支審批制度 53三、 貨幣資金管理制度 54四、 往來款項管理制度 57五、 財產(chǎn)清查管理制度 58六、 日常費用報銷制度 61七、 財務(wù)信息化管理制度 61八、 會計檔案管理制度 63附件： 66一、會計業(yè)務(wù)處理流程圖 66二、主要附表參考格式 69中國航天科技集團公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團公司實際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。本標(biāo)準(zhǔn)主要從會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計基本業(yè)務(wù)、會計管理制度三個方面對會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范。第一部分 會計基礎(chǔ)規(guī)范一、 會計機構(gòu)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人（以下簡稱“單位負(fù)責(zé)人”）是單位會計工作的第一責(zé)任人。對依法設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員、建立會計管理制度、組織開展會計工作以及會計資料的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?？倳嫀熓菃挝粫嫻ぷ鞯闹苯迂?zé)任人。對會計核算、監(jiān)督、分析、報告、制度建設(shè)等各項會計工作的組織開展負(fù)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組織單位重大經(jīng)濟行為的可行性分析與審核，參與單位重大經(jīng)營活動的分析與決策，實施對單位重大財務(wù)事項的監(jiān)督與報告。各單位必須依法設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。會計機構(gòu)是單位組織架構(gòu)的重要組成部分，是單位資金管理、會計核算、會計監(jiān)督、財務(wù)管理、會計管理制度建設(shè)的責(zé)任部門。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略，組織開展會計核算，反映經(jīng)濟活動情況，參與經(jīng)營決策，為單位經(jīng)濟活動的順利開展提供服務(wù)。二、 會計崗位（一） 設(shè)置原則會計崗位設(shè)置必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、稽核、財產(chǎn)保管等崗位。（二） 崗位設(shè)置會計崗位一般包括：會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管崗、出納崗、往來款項核算管理崗、存貨核算管理崗、投資核算管理崗、在建工程核算管理崗、固定資產(chǎn)核算管理崗、無形資產(chǎn)核算管理崗、資金核算管理崗、職工薪酬核算管理崗、收入核算管理崗、納稅核算管理崗、成本核算管理崗、費用核算管理崗、稽核崗、總賬報表崗、預(yù)算管理崗、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗、財務(wù)分析與評價崗、價格管理崗、財務(wù)信息化管理崗、會計檔案管理崗等崗位。各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，設(shè)置會計崗位，調(diào)整職責(zé)分工。兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多人；不兼容崗位不能由同一人擔(dān)任。各單位要對具體崗位設(shè)置、職責(zé)分工以制度形式固化。（三） 崗位職責(zé) 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和上級部門的相關(guān)政策；按照會計制度及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定具體會計管理制度及實施辦法，參與經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)組織會計核算與會計監(jiān)督，維護資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)對相關(guān)會計業(yè)務(wù)進行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價格管理、財務(wù)分析管理；負(fù)責(zé)制定籌資、融資計劃，對資金運作進行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財務(wù)信息化管理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會計人員的工作，組織財務(wù)工作績效考核和財務(wù)預(yù)算考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 會計主管崗：負(fù)責(zé)在會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體會計核算業(yè)務(wù)，組織會計人員按時、按要求記賬，收付款,如實反映和監(jiān)督財務(wù)收支情況；負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表以及財務(wù)報告等會計資料的合法性、真實性、準(zhǔn)確性和完整性進行審核。 辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 出納崗：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理與銀行結(jié)算票據(jù)（包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等）有關(guān)事宜；負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶的開設(shè)、變更與撤銷。辦理與崗位相關(guān)的其他事項。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小分設(shè)現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗。 往來款項核算管理崗：負(fù)責(zé)往來款項業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除主營業(yè)務(wù)以外往來款項的會計核算與管理，包括各種其他應(yīng)收、暫付款項的催收、結(jié)算，其他應(yīng)付、暫收款項的清償工作等；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與存貨采購相關(guān)的往來款項的會計核算和定期對賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門的臺賬進行核對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤存貨，并根據(jù)盤點結(jié)果的審批意見及時進行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 投資核算管理崗：參與投資項目可行性論證；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的會計核算；及時掌握被投資單位經(jīng)營情況等相關(guān)信息；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 在建工程核算管理崗：負(fù)責(zé)在建工程相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)在建工程項目的會計核算；參與在建工程項目的完工驗收，配合開展結(jié)算和竣工決算審計；協(xié)助相關(guān)部門辦理工程項目資產(chǎn)移交手續(xù)；督促對已達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算的項目及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 固定資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會計核算，按月足額計提折舊（使用費）；負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)臺賬；負(fù)責(zé)定期將固定資產(chǎn)臺賬與固定資產(chǎn)管理部門的卡片賬進行核對；負(fù)責(zé)監(jiān)盤固定資產(chǎn)，并根據(jù)盤點結(jié)果和審批意見及時進行賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)對手續(xù)完備的報廢（或毀損）固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 無形資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的會計核算，按月攤銷無形資產(chǎn)；配合相關(guān)部門參與對無形資產(chǎn)的管理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 資金核算管理崗：負(fù)責(zé)擬定籌資、融資的的具體方案；負(fù)責(zé)籌資、融資相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)籌資、融資的會計核算；負(fù)責(zé)籌資、融資業(yè)務(wù)資料的保管；辦理貸款、委托貸款、貸款擔(dān)保及貸款清償?shù)扰c崗位相關(guān)的具體事項。1 職工薪酬核算管理崗：負(fù)責(zé)工資、獎金津貼、職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費的會計核算；負(fù)責(zé)與工資相關(guān)的代扣代繳業(yè)務(wù)的復(fù)核（包括計算個人所得稅、住房公積金、社會保險金等）；負(fù)責(zé)職工薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 收入核算管理崗：負(fù)責(zé)收入相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)收入業(yè)務(wù)的會計核算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)稅費的計算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)往來款項的核對與催收；參與往來客戶信用制度的建立與評價；負(fù)責(zé)利潤分配、編制盈虧分析報告；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除流轉(zhuǎn)稅和個人所得稅以外稅種的核算；負(fù)責(zé)納稅申報、繳納和管理；負(fù)責(zé)編制稅務(wù)報表；負(fù)責(zé)稅收籌劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、注銷及相關(guān)的稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 成本核算管理崗：負(fù)責(zé)編制年度項目成本計劃；負(fù)責(zé)成本相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)各項目成本的歸集、分配與核算；負(fù)責(zé)編制成本報表，對成本進行預(yù)測、控制與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 費用核算管理崗：負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的會計核算；負(fù)責(zé)對各項費用進行預(yù)測、控制與分析，編制相關(guān)報表；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 稽核崗：負(fù)責(zé)對會計憑證、會計賬簿、會計報表的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行稽核；負(fù)責(zé)對選用的會計政策和會計科目是否符合相關(guān)規(guī)定進行稽核；負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 總賬報表崗：負(fù)責(zé)會計科目的設(shè)置及規(guī)范；負(fù)責(zé)每月定期結(jié)賬；負(fù)責(zé)會計報表的編制和上報；負(fù)責(zé)財務(wù)快報的編制和上報；負(fù)責(zé)賬簿的打印、整理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 預(yù)算管理崗：負(fù)責(zé)編制并上報預(yù)算方案，分解經(jīng)審批的預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析與考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。1 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗：負(fù)責(zé)實施清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定工作；參與國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、重組；負(fù)責(zé)資產(chǎn)評估結(jié)果的審核與上報；負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢；負(fù)責(zé)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有、變動、注銷登記；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。 財務(wù)分析與評價崗：負(fù)責(zé)財務(wù)綜合分析，提供重要專項財務(wù)信息；負(fù)責(zé)財務(wù)績效的考核與評價；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。2 價格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價格方案、提供報價資料、參與核定內(nèi)部協(xié)作價格；負(fù)責(zé)成本、價格信息的采集、處理與分析；負(fù)責(zé)價格資料的整理與保管；參與相關(guān)產(chǎn)品基礎(chǔ)價格的擬定；參與重大項目合同價款的定價；參與成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。2 財務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)；負(fù)責(zé)財務(wù)軟件、財務(wù)數(shù)據(jù)庫的日常維護與管理工作；負(fù)責(zé)解決財務(wù)軟件操作過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員正確操作財務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作密碼與操作權(quán)限的設(shè)置與管理；負(fù)責(zé)年度財務(wù)初始化工作、財務(wù)數(shù)據(jù)的備份、系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財務(wù)信息安全保密工作；負(fù)責(zé)上級部門下發(fā)的數(shù)據(jù)和參數(shù)的維護與使用，并按照要求維護會計機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。2 會計檔案管理崗：負(fù)責(zé)會計檔案的裝訂、立卷、歸檔、保管、查閱；負(fù)責(zé)會計檔案的移交，編制會計檔案移交清冊；負(fù)責(zé)會計檔案的銷毀報批與監(jiān)銷；辦理與崗位相關(guān)的其他事項。（四） 崗位輪換各單位必須建立崗位輪換制度，根據(jù)實際情況和工作需要，對會計人員的工作崗位有計劃地進行定期輪換。出納崗：各單位出納崗要求在三年最長不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。其他會計崗位：各單位根據(jù)崗位性質(zhì)原則上在不超過五年的時間內(nèi)進行崗位輪換。三、 會計人員（一） 任職資格 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（1） 具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅持原則，廉潔奉公。（2） 具有大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且取得會計從業(yè)資格證書。（3） 從事會計工作三年以上，具備會計中級及以上專業(yè)技術(shù)資格；或從事經(jīng)濟管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，取得經(jīng)濟類、工程類中級及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會計專業(yè)培訓(xùn)，且在會計機構(gòu)工作滿一年。（4） 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉現(xiàn)代化管理知識，掌握本行業(yè)管理的有關(guān)知識。（5） 有較強的組織協(xié)調(diào)能力。（6） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 會計人員（1） 必須具有大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷。（2） 必須持會計從業(yè)資格證上崗，未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事會計工作。（3） 在崗會計人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉并執(zhí)行有關(guān)會計法規(guī)和財務(wù)會計制度。（4） 在會計工作崗位上見習(xí)期滿，經(jīng)考核能擔(dān)任相應(yīng)的會計工作。（二） 會計人員的后續(xù)教育（1） 會計人員應(yīng)按照國家要求接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)道德水平，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)時間不得少于24小時。（2） 各單位根據(jù)具體情況定期組織會計人員進行相關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)知識學(xué)習(xí)，不斷更新會計人員的知識體系，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三） 回避制度（1） 各單位聘用會計人員實行回避制度。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。（2） 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。四、 會計職業(yè)道德（一） 會計人員應(yīng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并據(jù)此從事會計工作，堅持原則，不做假賬，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。（二） 會計人員必須遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（三） 會計人員必須保守國家機密和單位的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或泄漏單位會計信息。（四） 會計人員在辦理會計事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實事求是、誠實守信。（五） 會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所在崗位的要求。（六） 會計人員應(yīng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理，運用所掌握的專業(yè)知識改善內(nèi)部管理，勇于創(chuàng)新，提高經(jīng)濟效益。各單位應(yīng)把會計人員職業(yè)道德狀況納入會計人員考核內(nèi)容，作為獎勵、晉升的重要依據(jù)。五、 會計監(jiān)督檢查各單位的會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)對各單位的經(jīng)濟活動依法進行會計監(jiān)督。（一） 監(jiān)督依據(jù) 國家財經(jīng)法律、法規(guī)、相關(guān)的財務(wù)會計制度及其具體實施辦法或補充規(guī)定。 集團公司的相關(guān)規(guī)定。 各單位制定的會計管理制度。（二） 監(jiān)督內(nèi)容包括對原始憑證、會計賬簿、實物、款項、財務(wù)報告、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的監(jiān)督，配合搞好國家監(jiān)督和社會監(jiān)督。 會計憑證的監(jiān)督（1） 對不真實、不合法的會計憑證，不予受理。（2） 對弄虛作假、嚴(yán)重違法的會計憑證，在不予受理的同時，及時向會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人報告。（3） 對記載不明確、不完整的會計憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充完整后方可受理。 會計賬簿的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設(shè)賬行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，必須向上級主管單位報告，請求作出處理。 實物、款項的監(jiān)督會計機構(gòu)、會計人員必須對實物、款項進行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，必須立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求