【正文】 中國航天科技集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)中國航天科技集團(tuán)公司財(cái)務(wù)金融部77 / 78目 錄第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范 2一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 2二、 會(huì)計(jì)崗位 3三、 會(huì)計(jì)人員 7四、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 9五、 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 9六、 會(huì)計(jì)工作交接 12七、 票據(jù)與印章 14八、 會(huì)計(jì)科目 17九、 會(huì)計(jì)憑證 18十、 會(huì)計(jì)賬簿 23十一、 財(cái)務(wù)報(bào)告 24十二、 會(huì)計(jì)檔案 26十三、 財(cái)務(wù)信息化 28第二部分 會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù) 28一、 貨幣資金 28二、 往來款項(xiàng) 31三、 存貨 35四、 股權(quán)投資 39五、 固定資產(chǎn) 41六、 借款 46七、 收入 47八、 日常費(fèi)用 49第三部分 會(huì)計(jì)管理制度 51一、 會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度 51二、 財(cái)務(wù)收支審批制度 53三、 貨幣資金管理制度 54四、 往來款項(xiàng)管理制度 57五、 財(cái)產(chǎn)清查管理制度 58六、 日常費(fèi)用報(bào)銷制度 61七、 財(cái)務(wù)信息化管理制度 61八、 會(huì)計(jì)檔案管理制度 63附件： 66一、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程圖 66二、主要附表參考格式 69中國航天科技集團(tuán)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范達(dá)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。本標(biāo)準(zhǔn)主要從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度三個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范。第一部分 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)法定代表人或單位負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱“單位負(fù)責(zé)人”）是單位會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任人。對(duì)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員、建立會(huì)計(jì)管理制度、組織開展會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?？倳?huì)計(jì)師是單位會(huì)計(jì)工作的直接責(zé)任人。對(duì)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、分析、報(bào)告、制度建設(shè)等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的組織開展負(fù)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，組織單位重大經(jīng)濟(jì)行為的可行性分析與審核，參與單位重大經(jīng)營活動(dòng)的分析與決策，實(shí)施對(duì)單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督與報(bào)告。各單位必須依法設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是單位組織架構(gòu)的重要組成部分，是單位資金管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)的責(zé)任部門。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，圍繞單位發(fā)展戰(zhàn)略，組織開展會(huì)計(jì)核算，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，參與經(jīng)營決策，為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展提供服務(wù)。二、 會(huì)計(jì)崗位（一） 設(shè)置原則會(huì)計(jì)崗位設(shè)置必須嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離的原則。不相容崗位主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、稽核、財(cái)產(chǎn)保管等崗位。（二） 崗位設(shè)置會(huì)計(jì)崗位一般包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管崗、出納崗、往來款項(xiàng)核算管理崗、存貨核算管理崗、投資核算管理崗、在建工程核算管理崗、固定資產(chǎn)核算管理崗、無形資產(chǎn)核算管理崗、資金核算管理崗、職工薪酬核算管理崗、收入核算管理崗、納稅核算管理崗、成本核算管理崗、費(fèi)用核算管理崗、稽核崗、總賬報(bào)表崗、預(yù)算管理崗、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗、財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)崗、價(jià)格管理崗、財(cái)務(wù)信息化管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗等崗位。各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，調(diào)整職責(zé)分工。兼容崗位可以一人一崗，一人多崗，一崗多人；不兼容崗位不能由同一人擔(dān)任。各單位要對(duì)具體崗位設(shè)置、職責(zé)分工以制度形式固化。（三） 崗位職責(zé) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和上級(jí)部門的相關(guān)政策；按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位具體情況，制定具體會(huì)計(jì)管理制度及實(shí)施辦法，參與經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整；負(fù)責(zé)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審批；負(fù)責(zé)預(yù)算管理、成本管理、價(jià)格管理、財(cái)務(wù)分析管理；負(fù)責(zé)制定籌資、融資計(jì)劃，對(duì)資金運(yùn)作進(jìn)行統(tǒng)籌；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息化管理；負(fù)責(zé)合理調(diào)配會(huì)計(jì)人員的工作，組織財(cái)務(wù)工作績(jī)效考核和財(cái)務(wù)預(yù)算考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)主管崗：負(fù)責(zé)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，組織會(huì)計(jì)人員按時(shí)、按要求記賬，收付款,如實(shí)反映和監(jiān)督財(cái)務(wù)收支情況；負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核。 辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 出納崗：負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)辦理與銀行結(jié)算票據(jù)（包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票等）有關(guān)事宜；負(fù)責(zé)辦理銀行賬戶的開設(shè)、變更與撤銷。辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小分設(shè)現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗。 往來款項(xiàng)核算管理崗：負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除主營業(yè)務(wù)以外往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算與管理，包括各種其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)的催收、結(jié)算，其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的清償工作等；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 存貨核算管理崗：負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)存貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與存貨采購相關(guān)的往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算和定期對(duì)賬；負(fù)責(zé)定期將存貨明細(xì)賬與存貨管理部門的臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)；負(fù)責(zé)監(jiān)盤存貨，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果的審批意見及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 投資核算管理崗：參與投資項(xiàng)目可行性論證；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；及時(shí)掌握被投資單位經(jīng)營情況等相關(guān)信息；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 在建工程核算管理崗：負(fù)責(zé)在建工程相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)在建工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算；參與在建工程項(xiàng)目的完工驗(yàn)收，配合開展結(jié)算和竣工決算審計(jì)；協(xié)助相關(guān)部門辦理工程項(xiàng)目資產(chǎn)移交手續(xù)；督促對(duì)已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)而尚未辦理竣工決算的項(xiàng)目及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 固定資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，按月足額計(jì)提折舊（使用費(fèi)）；負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)臺(tái)賬；負(fù)責(zé)定期將固定資產(chǎn)臺(tái)賬與固定資產(chǎn)管理部門的卡片賬進(jìn)行核對(duì)；負(fù)責(zé)監(jiān)盤固定資產(chǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和審批意見及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)對(duì)手續(xù)完備的報(bào)廢（或毀損）固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 無形資產(chǎn)核算管理崗：負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，按月攤銷無形資產(chǎn)；配合相關(guān)部門參與對(duì)無形資產(chǎn)的管理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 資金核算管理崗：負(fù)責(zé)擬定籌資、融資的的具體方案；負(fù)責(zé)籌資、融資相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)籌資、融資的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)籌資、融資業(yè)務(wù)資料的保管；辦理貸款、委托貸款、貸款擔(dān)保及貸款清償?shù)扰c崗位相關(guān)的具體事項(xiàng)。1 職工薪酬核算管理崗：負(fù)責(zé)工資、獎(jiǎng)金津貼、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與工資相關(guān)的代扣代繳業(yè)務(wù)的復(fù)核（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)金等）；負(fù)責(zé)職工薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 收入核算管理崗：負(fù)責(zé)收入相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算；負(fù)責(zé)與收入相關(guān)往來款項(xiàng)的核對(duì)與催收；參與往來客戶信用制度的建立與評(píng)價(jià)；負(fù)責(zé)利潤分配、編制盈虧分析報(bào)告；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 納稅核算管理崗：負(fù)責(zé)納稅相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)除流轉(zhuǎn)稅和個(gè)人所得稅以外稅種的核算；負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、繳納和管理；負(fù)責(zé)編制稅務(wù)報(bào)表；負(fù)責(zé)稅收籌劃及分析；負(fù)責(zé)辦理稅務(wù)登記、變更、注銷及相關(guān)的稅收優(yōu)惠手續(xù)；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 成本核算管理崗：負(fù)責(zé)編制年度項(xiàng)目成本計(jì)劃；負(fù)責(zé)成本相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)各項(xiàng)目成本的歸集、分配與核算；負(fù)責(zé)編制成本報(bào)表，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 費(fèi)用核算管理崗：負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證的審核；負(fù)責(zé)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制與分析，編制相關(guān)報(bào)表；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 稽核崗：負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)對(duì)選用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目是否符合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽核；負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 總賬報(bào)表崗：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及規(guī)范；負(fù)責(zé)每月定期結(jié)賬；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)快報(bào)的編制和上報(bào)；負(fù)責(zé)賬簿的打印、整理；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 預(yù)算管理崗：負(fù)責(zé)編制并上報(bào)預(yù)算方案，分解經(jīng)審批的預(yù)算指標(biāo)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析與考核；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。1 國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理崗：負(fù)責(zé)實(shí)施清產(chǎn)核資和產(chǎn)權(quán)界定工作；參與國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、重組；負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的審核與上報(bào)；負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記年檢；負(fù)責(zé)辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)占有、變動(dòng)、注銷登記；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)崗：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)綜合分析，提供重要專項(xiàng)財(cái)務(wù)信息；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)績(jī)效的考核與評(píng)價(jià)；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。2 價(jià)格管理崗：負(fù)責(zé)提出內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方案、提供報(bào)價(jià)資料、參與核定內(nèi)部協(xié)作價(jià)格；負(fù)責(zé)成本、價(jià)格信息的采集、處理與分析；負(fù)責(zé)價(jià)格資料的整理與保管；參與相關(guān)產(chǎn)品基礎(chǔ)價(jià)格的擬定；參與重大項(xiàng)目合同價(jià)款的定價(jià)；參與成本預(yù)算編制、考核與分析；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。2 財(cái)務(wù)信息化管理崗：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫的日常維護(hù)與管理工作；負(fù)責(zé)解決財(cái)務(wù)軟件操作過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題；監(jiān)督系統(tǒng)操作人員正確操作財(cái)務(wù)軟件；負(fù)責(zé)操作密碼與操作權(quán)限的設(shè)置與管理；負(fù)責(zé)年度財(cái)務(wù)初始化工作、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份、系統(tǒng)傳遞、系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)歸檔、財(cái)務(wù)信息安全保密工作；負(fù)責(zé)上級(jí)部門下發(fā)的數(shù)據(jù)和參數(shù)的維護(hù)與使用，并按照要求維護(hù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，監(jiān)督財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。2 會(huì)計(jì)檔案管理崗：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的裝訂、立卷、歸檔、保管、查閱；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的移交，編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的銷毀報(bào)批與監(jiān)銷；辦理與崗位相關(guān)的其他事項(xiàng)。（四） 崗位輪換各單位必須建立崗位輪換制度，根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃地進(jìn)行定期輪換。出納崗：各單位出納崗要求在三年最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。其他會(huì)計(jì)崗位：各單位根據(jù)崗位性質(zhì)原則上在不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。三、 會(huì)計(jì)人員（一） 任職資格 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1） 具有良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，堅(jiān)持原則，廉潔奉公。（2） 具有大學(xué)本科或以上學(xué)歷，且取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（3） 從事會(huì)計(jì)工作三年以上，具備會(huì)計(jì)中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格；或從事經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)管理工作三年以上，取得經(jīng)濟(jì)類、工程類中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)資格，接受會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，且在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作滿一年。（4） 熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，熟悉現(xiàn)代化管理知識(shí)，掌握本行業(yè)管理的有關(guān)知識(shí)。（5） 有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力。（6） 身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 會(huì)計(jì)人員（1） 必須具有大?；虼髮Ｒ陨蠈W(xué)歷。（2） 必須持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證上崗，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。（3） 在崗會(huì)計(jì)人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉并執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（4） 在會(huì)計(jì)工作崗位上見習(xí)期滿，經(jīng)考核能擔(dān)任相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作。（二） 會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育（1） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照國家要求接受繼續(xù)教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)道德水平，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)時(shí)間不得少于24小時(shí)。（2） 各單位根據(jù)具體情況定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)法律、法規(guī)及專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷更新會(huì)計(jì)人員的知識(shí)體系，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。（三） 回避制度（1） 各單位聘用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。（2） 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。四、 會(huì)計(jì)職業(yè)道德（一） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并據(jù)此從事會(huì)計(jì)工作，堅(jiān)持原則，不做假賬，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（二） 會(huì)計(jì)人員必須遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。（三） 會(huì)計(jì)人員必須保守國家機(jī)密和單位的商業(yè)秘密，不得私自向外界提供或泄漏單位會(huì)計(jì)信息。（四） 會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中應(yīng)廉潔自律、客觀公正、實(shí)事求是、誠實(shí)守信。（五） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所在崗位的要求。（六） 會(huì)計(jì)人員應(yīng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理，運(yùn)用所掌握的專業(yè)知識(shí)改善內(nèi)部管理，勇于創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)效益。各單位應(yīng)把會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德狀況納入會(huì)計(jì)人員考核內(nèi)容，作為獎(jiǎng)勵(lì)、晉升的重要依據(jù)。五、 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（一） 監(jiān)督依據(jù) 國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其具體實(shí)施辦法或補(bǔ)充規(guī)定。 集團(tuán)公司的相關(guān)規(guī)定。 各單位制定的會(huì)計(jì)管理制度。（二） 監(jiān)督內(nèi)容包括對(duì)原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，配合搞好國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。 會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督（1） 對(duì)不真實(shí)、不合法的會(huì)計(jì)憑證，不予受理。（2） 對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的會(huì)計(jì)憑證，在不予受理的同時(shí)，及時(shí)向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。（3） 對(duì)記載不明確、不完整的會(huì)計(jì)憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充完整后方可受理。 會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬行為，必須制止和糾正，制止和糾正無效的，必須向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，必須立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求