【正文】 在學(xué)習(xí)中，老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豐富淵博的知識(shí)、敏銳的學(xué)術(shù)思維、精益求精的工作態(tài)度以及侮人不倦的師者風(fēng)范是我終生學(xué)習(xí)的楷模，導(dǎo)師們的高深精湛的造詣與嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)精神，將永遠(yuǎn)激勵(lì)著我?，F(xiàn)代內(nèi)部控制制度作為一種先進(jìn)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)被實(shí)踐所證明，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗。這五個(gè)方面的考核要從一個(gè)整體來(lái)設(shè)計(jì)，每一項(xiàng)考核都有合適的標(biāo)準(zhǔn)，都有相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，以五項(xiàng)考核為基礎(chǔ)形成企業(yè)的激勵(lì)制度，使考核與獎(jiǎng)勵(lì)更規(guī)范，更完善，更科學(xué)。每一級(jí)考核都要有相應(yīng)的措施和目標(biāo)，進(jìn)行從上到下針對(duì)各個(gè)市場(chǎng)下達(dá)三級(jí)考核目標(biāo)，只有這樣才能從根本上保證銷(xiāo)售任務(wù)的完成和保護(hù)市場(chǎng)。不但要對(duì)個(gè)人的日常管理行為進(jìn)行考核，還要對(duì)各個(gè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行日常管理的整體考核，做為團(tuán)隊(duì)責(zé)任人獎(jiǎng)勵(lì)的一個(gè)考核依據(jù)。并通過(guò)階段性工作考核，對(duì)這一階段的工作進(jìn)行總結(jié)分析，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，進(jìn)行糾正，以改進(jìn)下一階段的工作。6. 建立風(fēng)險(xiǎn)分析制度。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，企業(yè)總是不可避免的遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源可以將其劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)著力解決的是對(duì)個(gè)性化會(huì)計(jì)信息所進(jìn)行的個(gè)性化審計(jì)了。第二，企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的及時(shí)性。另外，防錯(cuò)防弊的職能還體現(xiàn)在督促企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方面。3. 采取薪金優(yōu)厚與違法嚴(yán)懲相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任較重大，而會(huì)計(jì)中的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員賦以高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。并給以較少份額的股票期權(quán)，使其既有興趣參與公司的經(jīng)營(yíng)管理，又不至于和公司的管理層同流合污。由此而來(lái)獨(dú)立審計(jì)可以促使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制予以應(yīng)有的重視，同時(shí)管理建議書(shū)對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部控制亦有一定的指導(dǎo)意義。第一，必須提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)法人作為個(gè)體，其道德水準(zhǔn)不僅是良好的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且是影響和決定整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)道德的基礎(chǔ)。l. 經(jīng)營(yíng)者職業(yè)化、市場(chǎng)化現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者擺脫原來(lái)依附于資本所有者的地位，成為一個(gè)專門(mén)的職業(yè)。企業(yè)除了要編制高質(zhì)量的預(yù)算之外，還應(yīng)制定合理的預(yù)算管理制度，包括編制程序、修改預(yù)算的方法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法等，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理。作為決策機(jī)構(gòu)的董事會(huì)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)的經(jīng)理層由于職能不同理應(yīng)分設(shè)，從內(nèi)部控制角度出發(fā)，董事會(huì)必須選出總經(jīng)理以及以總經(jīng)理為核心組成的經(jīng)營(yíng)者階層、評(píng)估他們的業(yè)績(jī)并提出相應(yīng)的報(bào)酬方案，確保經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法、合規(guī)并符合全體股東的利益。第四章 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的途徑1. 完善董事會(huì)設(shè)置提高董事會(huì)成員的專業(yè)素質(zhì)。第三，預(yù)算執(zhí)行和控制系統(tǒng)。另外，在其職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)帳目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。而我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫(xiě)環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)大股東或管理層的行為缺乏有效地監(jiān)督和約束，作為代表公司股東的控制主體—董事會(huì)也就形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)審監(jiān)督是不一樣的，這種情況是人們產(chǎn)生“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)什么重要意義”的想法?！边@說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式。 內(nèi)部審計(jì)方面內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。隨著理財(cái)業(yè)務(wù)量的增大，對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部不相容職務(wù)的劃分提出了更高的要求，劃分不當(dāng)，容易產(chǎn)生個(gè)人舞弊。在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置尚能滿足管理的需要，但與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相比，其弊端暴露無(wú)遺：第一，服務(wù)對(duì)象不明。另外，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向問(wèn)的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。隨著生意越做越大，安然的債務(wù)額與日俱增．安然公布的債務(wù)超過(guò)310億美元，另外還有數(shù)十億尚未報(bào)告的賬外債務(wù)。內(nèi)部控制制度具有十分重要的意義，任何企業(yè)都應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況建立必要的、健全的內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度，通過(guò)實(shí)施職責(zé)分工和彩合理的工作程序等手段，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會(huì)計(jì)信息可以在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中暢通無(wú)阻予以發(fā)現(xiàn)并及時(shí)反饋到企業(yè)各級(jí)管理機(jī)構(gòu)，便于企業(yè)各級(jí)管理機(jī)構(gòu)采取必要的糾正行動(dòng)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定的方針進(jìn)行。內(nèi)部控制制度的作用，可以歸納為以下幾個(gè)方面：資產(chǎn)是企業(yè)控制和擁有的，能給企業(yè)未來(lái)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必不可少的前提條件，因此，企業(yè)資產(chǎn)是否保持安全和完整，直接涉及到國(guó)家、企業(yè)以及企業(yè)所有者和企業(yè)職工的切身利益?！币虼藘?nèi)部控制可以定義為“被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策和程序。本論文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題展開(kāi)論述，綜合企業(yè)現(xiàn)狀提出面臨的幾大問(wèn)題并分別予以討論，同時(shí)提出解決方案。資金使用的隨意性，采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃回扣等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國(guó)家制定的一系列財(cái)政紀(jì)律及法規(guī)，都要求企業(yè)通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)落實(shí)，企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)；能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)。對(duì)防范企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的各種舞弊現(xiàn)象也具有不可缺少的作用 。如何解決這些內(nèi)控不足的問(wèn)題直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的命運(yùn)和發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度其范圍相當(dāng)廣泛，其作用已遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，比較完善的內(nèi)部控制制度有以下四個(gè)方面的重要意義：能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。但由于存在著有章不循、違章不究的現(xiàn)象，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移，內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效性就相對(duì)較差，有點(diǎn)幾乎形同虛設(shè)。有效的內(nèi)部控制制度有助于在合理的程度上提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵循。最后結(jié)論部分對(duì)前面所述進(jìn)行綜合總結(jié)，同時(shí)指出本論文不足之處和需要我們進(jìn)一步研究的問(wèn)題。內(nèi)部控制的目的是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)管理，提高效益。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)和其他業(yè)務(wù)處理程序的控制，有助于減少會(huì)計(jì)信息錯(cuò)弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而在一定程度上保證會(huì)計(jì)及其它信息資料的真實(shí)和可靠。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度可以提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。在國(guó)外企業(yè)內(nèi)控工作也是不容樂(lè)觀。(2)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。即使設(shè)立良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。由會(huì)計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)人員力不從心，既影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力，財(cái)會(huì)部門(mén)的工作質(zhì)量也隨之下降。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)規(guī)范尚未出臺(tái)，會(huì)計(jì)人員的責(zé)權(quán)沒(méi)有細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)可資參考。．(2)獨(dú)立性不夠。而實(shí)際中內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)防弊這一職能，過(guò)分強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的多，提倡“服務(wù)”的少，這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一大誤區(qū)，也是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要思想因素。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層能否充分發(fā)揮作用。如巨人集團(tuán)的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗、春都集團(tuán)、廣東國(guó)投、東北華聯(lián)等不勝枚舉的案例都是這方面的充分證明。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，最大的薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。第二，公司決策和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)控制系統(tǒng)。而我國(guó)企業(yè)對(duì)管理人員往往缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)機(jī)制和合理的激勵(lì)政策，一旦內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，企業(yè)管理人員從損害公司利益的行為中所能夠獲得的效用遠(yuǎn)大于從公司利潤(rùn)中獲取的剩余索取權(quán)時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部人控制問(wèn)題便會(huì)自然凸顯出來(lái)。完善董事會(huì)的設(shè)置，還需要做實(shí)監(jiān)事會(huì)，從公司治理機(jī)制設(shè)計(jì)上為內(nèi)部控制制度的實(shí)施保駕護(hù)航?！　》聪蛑坪鈾C(jī)制需要借助法規(guī)來(lái)建立。一是科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。第二，建立聘任、解聘制度代替終身制，該制度是經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)化的核心。從社會(huì)角度，應(yīng)不斷完善宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，創(chuàng)造企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)的條件；強(qiáng)化對(duì)新成立企業(yè)的審批工作，以限制低素質(zhì)企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)領(lǐng)域合理化。職工代表大會(huì)是職工行使民主權(quán)利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)完善職代會(huì)制度，是其充分發(fā)揮作用。6. 引入獨(dú)立董事機(jī)制獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東，且不在公司內(nèi)部任職的董事，一般由企業(yè)外有一定影響的經(jīng)濟(jì)管理專家擔(dān)任。2. 區(qū)分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，分設(shè)兩個(gè)基本點(diǎn)部門(mén)，明確劃分二者的職責(zé)將財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)分別隸屬于企業(yè)最高責(zé)任人領(lǐng)導(dǎo)。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。一般而言，企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)達(dá)到以下要求：第一，企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的完整性。審計(jì)工作的對(duì)象是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，利用計(jì)算機(jī)可以更快速、更有效地對(duì)電子賬資料進(jìn)行抽樣、審閱、核對(duì)、分析、比較和計(jì)算，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。傳統(tǒng)手工審計(jì)囿于審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本的限制，往往采用的是抽樣審計(jì)的方法，這難免會(huì)使大量的錯(cuò)誤和舞弊行為成漏網(wǎng)之魚(yú)。具體的說(shuō)，就是要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)要具有清醒的認(rèn)識(shí)和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風(fēng)險(xiǎn)，是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，為避免和控制重大風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。一個(gè)完善的考核機(jī)制應(yīng)該包括五個(gè)方面，即階段工作考核、終端達(dá)標(biāo)考核、日常管理考核、銷(xiāo)售任務(wù)考核和綜合能力考核。3. 日常管理考核。但多數(shù)是強(qiáng)調(diào)整體的銷(xiāo)售任務(wù)考核，對(duì)于市場(chǎng)分銷(xiāo)和純銷(xiāo)的考核就非常模糊，應(yīng)該更加細(xì)化進(jìn)行銷(xiāo)售任務(wù)的考核分解和延伸，把銷(xiāo)售任務(wù)的考核