【正文】 、內(nèi)控審計(jì)事務(wù)所情況分析　　為67家公司提供年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的事務(wù)所共10家，其中“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)的上市公司為48家，%；國(guó)內(nèi)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司為19家，%，具體情況見圖1。 、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告情況　　截至2012年4月30日，67家公司全部披露了2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告?！　? 表4具體情況如表3。電力、建筑、信息技術(shù)所占比例均較小。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利推進(jìn)實(shí)施，財(cái)政部等五部委確定，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行?！　。ㄋ模┩晟破髽I(yè)內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，協(xié)調(diào)好內(nèi)控規(guī)范體系與其他法規(guī)制度的一致性，為擬執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)提供可靠有力的保證，確保內(nèi)控規(guī)范體系的實(shí)施工作平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。%%或230萬(wàn)元且小于費(fèi)用及支出總額的1%或460萬(wàn)元。上市企業(yè)336家，均強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，調(diào)查顯示有394家企業(yè)回答“是”，表明有一部分企業(yè)已經(jīng)主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)控自我評(píng)價(jià)并經(jīng)外部審計(jì)，且均在年度報(bào)告中有所披露。這一要求對(duì)于明確企業(yè)董事會(huì)和管理層的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性，保護(hù)外部投資者的利益具有重要的作用。 不同行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施前后比較　　行業(yè)　　實(shí)施前　　實(shí)施后　　差異　?。?）農(nóng)林牧漁業(yè)　　　　　　　　（2）采掘業(yè)　　　　　　　?。?）制造業(yè)　　　　　　　?。?）電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)　　　　　　　　（5）建筑業(yè)　　　　　　　?。?）交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)　　　　　　　?。?）信息技術(shù)業(yè)　　　　　　　　（8）批發(fā)和零售貿(mào)易　　　　　　　?。?）金融、保險(xiǎn)業(yè)　　　　　　　?。?0）房地產(chǎn)業(yè)　　　　　　　?。?1）社會(huì)服務(wù)業(yè)　　　　　　　?。?2）傳播與文化產(chǎn)業(yè)　　　　　　　?。?3）綜合類　　　　　　　　對(duì)五大要素的二級(jí)指標(biāo)進(jìn)行分析：關(guān)于內(nèi)控環(huán)境，從因子的遷徙情況來(lái)看，實(shí)施后企業(yè)更關(guān)心管理層是否積極管理風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)知度，以及管理層是否有這樣的能力，而變化最大的分項(xiàng)則說(shuō)明實(shí)施的關(guān)鍵是否責(zé)任明確，建議規(guī)范明確管理者在內(nèi)控管理中的責(zé)任；關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制，就因子情況來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最關(guān)心的問題是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素以及目標(biāo)設(shè)定的先進(jìn)性和合理性；關(guān)于控制活動(dòng)，從因子指標(biāo)來(lái)看政策與程序的變化程度相當(dāng)，二級(jí)指標(biāo)第一第二位也未發(fā)生變化，表明企業(yè)在內(nèi)控措施方面仍然重視日常財(cái)務(wù)以及解決運(yùn)營(yíng)問題，只是在考慮層面上更為具體；關(guān)于信息與溝通，從因子遷徙情況看，前后變化并不明顯；關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，從因子遷徙上看，三大因素沒有發(fā)生變化，只是操作層面更為重視如何進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。 上市公司、非上市公司控制活動(dòng)實(shí)施前后比較　　　　實(shí)施前　　實(shí)施后　　差異　　全體　　　　　　　　上市公司　　　　　　　　非上市公司　　　　　　　　　　表14　　　　　　　表8　見附表6。表4　另一方面也表明現(xiàn)在企業(yè)中還較少成立專門的內(nèi)控部門或者風(fēng)險(xiǎn)管理部門。表2　具體行業(yè)比重見附表1?！　　』谛实目紤]，小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高信息技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制的應(yīng)用，采取手工控制與自動(dòng)控制相結(jié)合的方式，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。在連續(xù)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前年度執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)所了解的情況以及當(dāng)年企業(yè)發(fā)生的相關(guān)變化，在此基礎(chǔ)上確定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制審計(jì)工作方案和時(shí)間安排。這種方式難以有效地將內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，不符合獨(dú)立性要求。對(duì)于因內(nèi)部控制缺陷造成經(jīng)濟(jì)損失的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任?！军c(diǎn)評(píng)】?jī)?nèi)審部分、內(nèi)控部門或非常設(shè)機(jī)構(gòu)可以組織內(nèi)控評(píng)價(jià)。同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部涉及業(yè)務(wù)面廣、專業(yè)性強(qiáng)的工作，包括日常檢查評(píng)價(jià)和專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)?！　≈卮笫马?xiàng)一般是指重大投資決策項(xiàng)目，兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù)，融資、擔(dān)保項(xiàng)目，重大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排，重要設(shè)備和技術(shù)引進(jìn)，采購(gòu)大宗物資和購(gòu)買服務(wù)，重大工程建設(shè)項(xiàng)目，年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動(dòng)和使用，以及其他大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)等?！　?？　　答：為解決企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才緊缺狀況，企業(yè)可以抽調(diào)財(cái)會(huì)、審計(jì)和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干開展內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。目前配套指引針對(duì)企業(yè)一般性的業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)制定了原則性的要求，未涵蓋行業(yè)特點(diǎn)突出的具體業(yè)務(wù)。財(cái)政部　　為此，我部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)資委，對(duì)這些新情況、新問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，并征求了有關(guān)上市公司、咨詢機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門的意見，形成了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號(hào)》。[如存在，描述該事項(xiàng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論的影響及董事會(huì)擬采取的應(yīng)對(duì)措施]?！　〗?jīng)過(guò)整改，公司在報(bào)告期末仍存在[數(shù)量]個(gè)缺陷，其中重大缺陷[數(shù)量]個(gè)，重要缺陷[數(shù)量]個(gè)?！　∪?、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍　　內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)[列明評(píng)價(jià)范圍占公司總資產(chǎn)比例或占公司收入比例等]，重點(diǎn)關(guān)注下列高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：　　[列示公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定的內(nèi)部控制前“十大”主要風(fēng)險(xiǎn)]　　納入評(píng)價(jià)范圍的單位包括：　　[無(wú)需羅列單位名稱，而是描述納入評(píng)價(jià)范圍單位的行業(yè)性質(zhì)、層級(jí)等]　　納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括（根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，未盡事項(xiàng)可以充實(shí)）：　　（一）組織架構(gòu)　?。ǘ┌l(fā)展戰(zhàn)略　　（三）人力資源　?。ㄋ模┥鐣?huì)責(zé)任　?。ㄎ澹┢髽I(yè)文化　　（六）資金活動(dòng)　?。ㄆ撸┎少?gòu)業(yè)務(wù)　　（八）資產(chǎn)管理　?。ň牛╀N售業(yè)務(wù)　?。ㄊ┭芯颗c開發(fā)　?。ㄊ唬┕こ添?xiàng)目　　（十二）擔(dān)保業(yè)務(wù)　?。ㄊI(yè)務(wù)外包　?。ㄊ模┴?cái)務(wù)報(bào)告　?。ㄊ澹┤骖A(yù)算　　（十六）合同管理　?。ㄊ撸﹥?nèi)部信息傳遞　?。ㄊ耍┬畔⑾到y(tǒng)　　上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的內(nèi)部控制涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，不存在重大遺漏。 附：XX公司20xx年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告（示范文本） 答：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 答：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對(duì)穩(wěn)定。在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理體系運(yùn)行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡(jiǎn)單照搬內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際情況，為控制而控制，導(dǎo)致控制設(shè)計(jì)不合理，出現(xiàn)控制過(guò)度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營(yíng)效率和目標(biāo)為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。內(nèi)部控制審計(jì)費(fèi)用是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的成本，企業(yè)應(yīng)安排相應(yīng)經(jīng)費(fèi)確保審計(jì)工作的及時(shí)、有效開展?！军c(diǎn)評(píng)】未規(guī)范領(lǐng)域，按照基本規(guī)范的原則和要求處理。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)?！　镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施應(yīng)該遵循的基本原則和總體要求，具有強(qiáng)制性，納入實(shí)施范圍的企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行?！　「郊浩髽I(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部　　　　　　　　　　　　二〇一二年二月二十三日附件：　　企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號(hào) 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）及其配套指引已于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司和部分在境內(nèi)主板上市的公司實(shí)施和試點(diǎn)。為推動(dòng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的順利實(shí)施，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題解釋如下： 規(guī)定：正確、不正確；規(guī)范：妥當(dāng)、不當(dāng)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系在充分借鑒國(guó)際上先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法的同時(shí)，更多地適應(yīng)了我國(guó)國(guó)情，尤其是充分考慮了我國(guó)目前法律法規(guī)體系、公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理體制、風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)務(wù)等具體情況，提出了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等，且不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，更多突出全面內(nèi)部控制的要求。　　　同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。 ？答：內(nèi)部控制貫穿于整個(gè)企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。 答：查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)政部將會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門，根據(jù)首次執(zhí)行和試點(diǎn)情況，分行業(yè)、分類型總結(jié)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，供參考?！军c(diǎn)評(píng)】設(shè)立內(nèi)控處或風(fēng)險(xiǎn)管理部。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對(duì)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。重大缺陷分別為：[對(duì)重大缺陷進(jìn)行描述，并說(shuō)明其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度]。由于存在上述缺陷，可能會(huì)給公司未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)[描述該風(fēng)險(xiǎn)]?！　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?0xx年xx月xx日【案例】萬(wàn)科公司2012年度內(nèi)控評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)[2012]18號(hào)中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部、國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，解放軍總后勤部、武警部隊(duì)后勤部，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，各中央管理企業(yè)、上市公司：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2008〕7號(hào)）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）已于2011年在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司平穩(wěn)實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制部門應(yīng)結(jié)合實(shí)際，制定內(nèi)部控制體系建設(shè)的分階段目標(biāo)，圍繞內(nèi)部控制的五個(gè)要素扎實(shí)開展工作，深入宣傳、認(rèn)真執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督、嚴(yán)肅考核，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)也可以根據(jù)業(yè)務(wù)板塊、管理特點(diǎn)等，先在部分企業(yè)建立起較為完善的內(nèi)部控制體系，再逐步建立覆蓋企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制體系，體現(xiàn)集團(tuán)管控的要求。　??？　　答：集團(tuán)性企業(yè)在確認(rèn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性原則，在對(duì)集團(tuán)總部及下屬不同業(yè)務(wù)類型、不同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行全面、客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。企業(yè)在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作中，應(yīng)當(dāng)采取有效的方式保護(hù)企業(yè)核心商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密，防范泄密風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)可以組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)管理等專業(yè)人員，對(duì)內(nèi)部控制全面或某一方面進(jìn)行日常和專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)，也可以對(duì)認(rèn)定的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，定期出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審核。對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。據(jù)了解，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了執(zhí)行基本規(guī)范第十條的規(guī)定，主動(dòng)開展了內(nèi)部體制機(jī)制整合。首次進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期會(huì)計(jì)年度的上半年即開始準(zhǔn)備該年度的內(nèi)部控制審計(jì)工作，從而保證整改后的控制運(yùn)行有足夠長(zhǎng)的時(shí)間?！　⌒⌒推髽I(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制目標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全各項(xiàng)制度，將決策過(guò)程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化；明確不同層級(jí)部門和人員的權(quán)限和職責(zé)，強(qiáng)化崗位制衡，做到適度授權(quán)和分權(quán)；重點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)資金、資產(chǎn)、資本、財(cái)務(wù)報(bào)告等關(guān)鍵業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的控制。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司率先執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。（三）股份制企業(yè)416家，%；其中上市公司336家，%，境內(nèi)上市公司263家，境內(nèi)外同時(shí)上市公司36家，境外上市企業(yè)37家?！　。ǘ膶?duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的了解渠道來(lái)看，以主管部門下達(dá)的文件和公司組織的培訓(xùn)為主，考慮到我國(guó)特殊的制度背景，政府在內(nèi)控的推動(dòng)實(shí)施中扮演著重要的角色，這一點(diǎn)不難理解。表3　顧問團(tuán)隊(duì)的選擇上，也體現(xiàn)了這一特點(diǎn)，從整體看，企業(yè)更多地將國(guó)內(nèi)事務(wù)所作為首選項(xiàng)，而上市公司則將四大作為首選，這也表明上市公司首先考慮到內(nèi)控審計(jì)的通過(guò)。）表5　 內(nèi)控基本規(guī)范五大要素實(shí)施前后比較　　　　內(nèi)控　　環(huán)境　　風(fēng)險(xiǎn)　　識(shí)別　　控制　　活動(dòng)　　信息　　與溝通　　內(nèi)部監(jiān)督　　實(shí)施前　　　　　　　　　　　　實(shí)施后　　　　　　　　　　　　前后差異　　　　　　　　　　　?。ǘ┓猪?xiàng)分析。 上市公司、非上市公司風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施前后比較　　　　實(shí)施前　　實(shí)施后　　差異　　總體　　　　　　　　上市公司　　　　　　　　非上市公司　　　　　　　　　　表11　 　　　　　　　?。?2）傳播與文化產(chǎn)業(yè)　　　　　　　?。?3）綜合類　　　　　　　　　　表17　見附表20?！　。ㄋ模┰趦?nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告是否報(bào)經(jīng)外部審計(jì)師審計(jì)這一項(xiàng)，有391家企業(yè)回答“是”，占比48%；有356家企業(yè)回答“否”，占比44%；還有66個(gè)回答者表示并不清楚，占比8%。在回答較好的當(dāng)中仍以財(cái)務(wù)缺陷為主，且相對(duì)清晰，其他標(biāo)準(zhǔn)均為定性判斷角度，顯示在缺陷標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定環(huán)節(jié)，國(guó)內(nèi)企業(yè)仍需加強(qiáng)?！　【?、政府監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用　　調(diào)查顯示，實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)希望財(cái)政、證監(jiān)等部門在以下方面發(fā)揮作用：　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)宣傳，普及教育推廣，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和責(zé)任意識(shí)，為全面貫徹實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系營(yíng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)?！　。ň牛┘哟筮`法處罰力度，提高企業(yè)內(nèi)控的違規(guī)成本