【正文】 5．校園招聘校園招聘適用于有長期人才培養(yǎng)計劃、相同需求職位較多的公司。3．核準(zhǔn)權(quán)核準(zhǔn)權(quán)指相關(guān)人員根據(jù)審核者提供的建議，最終決定員工招聘是否執(zhí)行，如果同意則立刻執(zhí)行，反之則不執(zhí)行。3．外部成本主要是指招聘外地員工所發(fā)生的搬家費、置家費、探親費和交通補貼費等。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．8 財務(wù)費用構(gòu)成分析方案方案名稱財務(wù)費用構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、財務(wù)費用的定義財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他相關(guān)費用等。第6條 預(yù)算外管理費用的發(fā)生，不論金額大小，其報銷審批程序如下：由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。表127 管理費用構(gòu)成明細(xì)表管理費用明細(xì)科目說明管理費用行政管理人員工資及福利費指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費社會保險費用指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費用是在生產(chǎn)成本的“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”中分別核算的，則本指標(biāo)只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費用；若企業(yè)所有員工的社會保險費用都在“管理費用“中核算，則本指標(biāo)包括企業(yè)所有員工的社會保險費用住房公積金和住房補貼指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補貼辦公費指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費用的業(yè)務(wù)招待費用工會經(jīng)費指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費員工教育經(jīng)費指企業(yè)為員工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費用，%計提差旅費指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費通信費指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、計算機聯(lián)網(wǎng)等的費用交通費指企業(yè)用于商務(wù)汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用研究開發(fā)費指企業(yè)開發(fā)新技術(shù)或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費”技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)或引進(jìn)技術(shù)而需要支付的費用董事會會費指企業(yè)董事會或最高權(quán)力機構(gòu)及其成員為履行職能、執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括董事會或最高權(quán)力機構(gòu)成員的津貼、差旅費、會議費等勞動保護(hù)費指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費等；若生產(chǎn)成本的“制造費用”中已經(jīng)核算了勞動保護(hù)費，則此項不包括“制造費用”中的勞動保護(hù)費員工取暖費和防暑降溫費指企業(yè)支付給員工個人的取暖費和防暑降溫補貼勞務(wù)費指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務(wù)費用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報的勞務(wù)費會議費指企業(yè)用于召開會議的費用印刷費指企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)或支付的各種印刷費咨詢費指企業(yè)向咨詢機構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用訴訟費指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用審計費指企業(yè)聘請中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等）進(jìn)行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費用修理費指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用折舊費指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費水電費指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費綠化費指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費用稅金及上交的各種專項費用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等排污費為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費用備注：編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．7．2 管理費用支出審批規(guī)定制度名稱管理費用支出審批規(guī)定受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強財務(wù)預(yù)算管理，保障公司各職能部門的正常運作，嚴(yán)格控制管理費用的支出，特制定本規(guī)定。第24條 駐外銷售機構(gòu)的日常費用開支由公司總部的財務(wù)部根據(jù)各銷售機構(gòu)的預(yù)算撥付備用金，出納（可兼職）負(fù)責(zé)備用金的保管與支付事宜。部門月招待費用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當(dāng)?shù)匕l(fā)票報銷，特殊情況需報請營銷總監(jiān)批準(zhǔn)。4．部門經(jīng)理級人員出差如有4折以下機票到達(dá)目的地，可以乘坐飛機。第4章 通信費、差旅費控制第11條 個人通信費以實際費用發(fā)票報銷。第9條 銷售費用借支或報銷額度規(guī)定1．根據(jù)銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，并以該員工的月工資為最高額度。3．每月月末，營銷系統(tǒng)各部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人及銷售人員應(yīng)對本月發(fā)生的銷售費用進(jìn)行分項統(tǒng)計，填寫《銷售費用分析表》，開展偏差分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取措施。二、銷售費用的構(gòu)成分析一般情況下，銷售費用的構(gòu)成如表123所示。維持的固定成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫員工的固定月工資等；維持的變動成本與持有存貨數(shù)量有關(guān)，如存貨資金、物料的破損和變質(zhì)損失、物料的保險費用等。第24條 本辦法自頒布之日起生效實施。2．具有待攤性質(zhì)和預(yù)提性質(zhì)的費用處理（1）具有待攤性質(zhì)的費用，在其發(fā)生時一次性計提，然后將其納入到有關(guān)成本項目當(dāng)中。3．每個月應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及《工資及福利費明細(xì)表》進(jìn)行歸集。第17條 步驟費用的歸集與分配與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。5．制造費用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護(hù)費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、電話費、保險費、檢定費、計量費、維護(hù)費、工裝費以及其他制造費用。2．正確劃分各月的費用界限。3．強化物資的盤點管理，建立《物資盤點表》，實行定期盤點和不定期盤點相結(jié)合的方法。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。第5章 附則第20條 本制度由財務(wù)部指導(dǎo)生產(chǎn)部進(jìn)行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應(yīng)由生產(chǎn)部提出。第18條 人工費用的日?？刂?．人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關(guān)的規(guī)定。第17條 材料費用的日?？刂?．材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關(guān)成本核算規(guī)定。第14條 應(yīng)選擇合適的方法確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準(zhǔn)。第2章 生產(chǎn)成本控制的一般性規(guī)定第6條 生產(chǎn)成本控制程序如圖12所示。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會批準(zhǔn)后實施。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對責(zé)任人進(jìn)行獎懲。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表14所示。某職位出現(xiàn)空缺后可能會使某項工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。2．獎勵成本，指企業(yè)為了激勵員工發(fā)揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創(chuàng)新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3．錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費用，包括錄取手續(xù)費、調(diào)動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關(guān)費用。表11 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的費用。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。1．離職補償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動辭職時，企業(yè)所應(yīng)補償給員工的費用，包括至離職時間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費用等支出。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額和累計差異額。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。4．例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的范圍之內(nèi)。表112 產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表產(chǎn)品別單位產(chǎn)量（A）直接材料直接人工制造費用合計總成本差異（C=A/B）本月上月差異本月上月差異本月上月差異本月上月差異（B） 經(jīng)理： 主管： 制表： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日第3章 制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費用分?jǐn)倻?zhǔn)則第11條 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制，可采用標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結(jié)合起來。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行控制，如材料消耗定額、工時定額等。（3）倉儲部材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料，監(jiān)督領(lǐng)料、補料、退料等制度的執(zhí)行情況。2．核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準(zhǔn)確、真實地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費用，無論款項是否已經(jīng)支付，也不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。5．國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第16條 直接材料的歸集與分配1．生產(chǎn)管理部門按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。同時，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》，與同期或基期比較。2．各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。二、采購成本明細(xì)科目及相關(guān)說明具體費用明細(xì)及其說明如表113所示。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期 1．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量成本的定義所謂質(zhì)量成本，是指企業(yè)為確?；蛱岣哔|(zhì)量而發(fā)生的費用以及沒有達(dá)到滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運行而發(fā)生的質(zhì)量費用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費用，具體包括質(zhì)量預(yù)防成本、