【正文】 4．報紙廣告招聘渠道中，目前公司所在地區(qū)報紙效果較好，目前處于壟斷地位。2．審核權審核權指相關人員對員工招聘工作進行審查，并做出決定的權力。三、招聘成本構成1．直接成本包括廣告、招聘會費用、獵頭費、中介費、員工推薦獎勵金、校園招聘費和網(wǎng)絡廣告費。第4章 附則第11條 本規(guī)定由財務部負責制定與解釋。4． 20 000元以上的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7 管理費用1．7．1 管理費用構成分析方案方案名稱管理費用構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。第22條 駐外銷售機構的人員往返公司或出差外地按公司的標準費用報銷。第16條 客戶來公司住宿標準為150元/天，總經(jīng)理、營銷總監(jiān)作陪餐費實報，其他人員作陪餐費按60元/每人/每餐，按發(fā)票實報。2．如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費（以職務級別高的為準），其他補助不變。5．費用支出報銷得到營銷總監(jiān)批準后，直接由財務部付款報銷，超標準、超權限的需上報總經(jīng)理審批。第3章 銷售費用支出審批規(guī)定第7條 除個人包干費用外的費用，如業(yè)務招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補辦申請手續(xù)。第2章 銷售費用控制原則第4條 預算控制原則1．營銷系統(tǒng)各部門應按月編制各項銷售費用分類預算（如表124所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經(jīng)財務部試算平衡，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行。二、質(zhì)量成本的具體構成質(zhì)量成本的具體構成如表117所示。表113 采購成本構成明細表采購成本明細科目相關說明訂購成本1．請購手續(xù)費用指因請購活動發(fā)生的人工費、辦公用品費以及存貨檢查、請購審查等活動所發(fā)生的費用2．采購詢議價費用指因供應商調(diào)查、詢價、比價、議價、談判等活動所發(fā)生的通信費、辦公用品費、人工費等3．采購驗收費用指負責采購事項的采購專員參與物料（或貨物）驗收所花的人工費、差旅費、通信費，檢驗儀器、計量器具等所花的費用，以及采購結算發(fā)生的費用等4．采購入庫費用指入庫前的整理挑選費，包括挑選整理過程中發(fā)生的工費支出和必要的損耗損失5．其他訂購成本指發(fā)生在訂購階段的其他費用，如結算采購款項所發(fā)生的費用維持成本1．存貨資金成本指因存貨占用了資金而使這筆資金喪失使用機會所產(chǎn)生的成本2．倉儲保管費用指物料（或貨物）存放在倉庫而發(fā)生的倉庫租金、倉庫內(nèi)配套設施費用，以及因倉庫日常管理、盤點等活動發(fā)生的人工費等3．裝卸搬運費指因倉庫存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運活動所發(fā)生的人工費、搬運設備費等4．存貨折舊與陳腐成本指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報廢等情形而發(fā)生的費用5．其他維持成本指發(fā)生在維持階段的其他費用，如存貨的保險費用等缺料（或缺貨）成本1．安全庫存及其成本指企業(yè)因預防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫存所發(fā)生的費用2．延期交貨及其損失指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費、額外的裝卸搬運費、運輸費及相應的人工費等3．失銷損失指因缺貨致使客戶轉(zhuǎn)向購買其他產(chǎn)品而導致企業(yè)所受的直接損失4．失去客戶的損失指因缺貨而失去客戶，也就是說，客戶永久地轉(zhuǎn)向另一家企業(yè)備注：1．在訂購成本中，有一部分與訂購次數(shù)無關，如常設的采購部的基本開支等，稱為訂購的固定成本；另一部分與訂購次數(shù)有關，如差旅費、通信費等，稱為訂購的變動成本。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第22條 其他幾個特殊問題核算的處理辦法1．原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧處理必須查明原因，按照規(guī)定的審批權限，報經(jīng)有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經(jīng)費，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎上確定應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應計入各項期間費用的數(shù)額。4．制造費用的歸集與分配制造費用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本1．規(guī)定應列入營業(yè)外收入的各項收入。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。第7條 倉庫管理1．加強倉庫登記管理，對領用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。3．核查制造費用報支，應依財務管理規(guī)定及范圍報支。（4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量，保證合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標準的執(zhí)行情況。第15條 在確定生產(chǎn)成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經(jīng)濟指標的關系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。第12條 標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產(chǎn)成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規(guī)定的各項指標。第5條 生產(chǎn)成本控制權責規(guī)定1．生產(chǎn)部負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預算得到準確執(zhí)行。第13條 當遇到特殊情況需要修正預算時，人力資源部必須提出《預算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第11條 HR成本預算執(zhí)行控制1．在預算管理過程中，對預算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預算委員會、財務部進行監(jiān)督，預算外支出由總經(jīng)理和財務部經(jīng)理直接控制。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的內(nèi)外部變化因素。2．下達的預算目標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執(zhí)行者的考核評價。第17條 季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環(huán)境的變化。2．財務部負責對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。第13條 在確定生產(chǎn)成本控制標準時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學的計算。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標準，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標的執(zhí)行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。（5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂疲话阌绍囬g材料核算員負責，具體職責包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門和人員提出改進措施。4．各個部門、車間、班組分別由有關人員負責控制和監(jiān)督，并提出改進意見。第6條 各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。2．嚴格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。1．正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應由本工序承擔費用損失。2．固定資產(chǎn)變價收入。3．車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制《返回產(chǎn)品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2．應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應當計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應當由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔。發(fā)生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。第6章 附則第23條 本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。表117 質(zhì)量成本構成表質(zhì)量成本明細項目說明1．質(zhì)量預防成本指企業(yè)為了防止質(zhì)量水平低于某一所需水平或提高現(xiàn)有質(zhì)量水平，而開展的預防活動和采取的各種預防措施所發(fā)生的費用 （1）質(zhì)量培訓費為達到質(zhì)量要求或改進質(zhì)量的目的，提高員工的質(zhì)量意識和質(zhì)量管理的業(yè)務水平，進行培訓所支付的費用 （2）質(zhì)量管理活動費為開展質(zhì)量管理活動所發(fā)生的一切費用，包括① 制定質(zhì)量手冊、程序文件等質(zhì)量文件發(fā)生的費用② 質(zhì)量管理部門所發(fā)生的辦公費 （3）質(zhì)量改進措施費為保證或改進產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費用，如為改進產(chǎn)品質(zhì)量而購買設備、工具等所發(fā)生的費用 （4）質(zhì)量評審費對本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進行質(zhì)量評審所支付的費用，如質(zhì)量體系認證審核費、新產(chǎn)品評審費等 （5）質(zhì)量管理人員工資及福利費質(zhì)量管理人員的工資總額及相關福利費2．鑒定成本指評定產(chǎn)品是否符合規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用，包括原材料檢驗，過程檢驗，產(chǎn)品的檢驗和試驗，各部分分項和產(chǎn)品全面完工后的驗收以及為進行質(zhì)量鑒定而發(fā)生的一切費用，也包括檢驗、試驗設備的折舊費、人工工資等 （1）檢測試驗費對進廠的原材料及生產(chǎn)過程中的半成品、成品按質(zhì)量標準進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用 （2）檢驗、測試等部門辦公費檢驗、測試等部門為開展日常檢驗、測試工作所發(fā)生的辦公費 （3）檢測設備費檢測設備的購置、維護保養(yǎng)、檢定校準所發(fā)生的費用，以及檢測設備因使用而發(fā)生的折舊費 （4）質(zhì)量檢測人員工資及福利費質(zhì)量檢驗人員的工資總額及相關福利費3．內(nèi)部損失成本（又稱為：內(nèi)部故障成本）指產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的某些缺陷所造成的損失以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的費用 （1）廢品損失費無法修復或在經(jīng)濟上不值得修復的產(chǎn)成品、半成品、在制品、試制產(chǎn)品等因報廢造成的凈損失價值 （2）返工返修費對不合格的產(chǎn)成品、半成品、在制品進行修復而使其達到合格標準所耗用的原材料、動力、人工、復檢等費用 （3）停工損失費由于質(zhì)量事故、故障、待料而造成停機所損失的費用 （4）質(zhì)量事故處理費對已發(fā)生的質(zhì)量事故或異常問題進行分析處理所發(fā)生的各種費用 （5）降級損失產(chǎn)品存在輕微質(zhì)量缺陷，但其主要性能均達到規(guī)定的質(zhì)量要求而需降級減價處理所造成的損失4．外部損失成本（又稱為：外部故障成本）指產(chǎn)品出廠后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出 （1）索賠費由于產(chǎn)品質(zhì)量缺陷，經(jīng)用戶提出申訴而進行賠償處理所發(fā)生的費用，如索賠賠償費、訴訟費等 （2）退貨損失費由于產(chǎn)品質(zhì)量問題而引起的退換貨所造成的損失費，如退回產(chǎn)品凈損失、運輸費、包裝費等 （3）保修費用根據(jù)保修合同規(guī)定或于保修期內(nèi)，對用戶提供修理服務所發(fā)生的一切費用 （4）折價損失因客戶接受低于標準的產(chǎn)品而承認的折扣讓價費用，包括因產(chǎn)品降級出售而損失的收益?zhèn)渥ⅲ壕幹迫掌趯徍巳掌谂鷾嗜掌谛薷臉擞浶薷奶帞?shù)修改日期1．6 銷售費用1．6．1 銷售費用構成分析方案方案名稱銷售費用構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應稅勞務等過程中發(fā)生的各項費用以及為實現(xiàn)銷售而專設銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的各項經(jīng)費。表124 銷售費用預算表編號：