【正文】 　　 五、關(guān)于報繳稅款問題 　　 納稅人報繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種: 　　 (一)納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。 　　 (二)根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率規(guī)定如下: 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 、焰火5%； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %； 　　 %。 　　 (二)外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。 　　 (四)委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅?！　⌒】蛙嚨恼魇辗秶ㄎ⑿涂蛙?氣缸容量2000毫升)、中型客車(氣缸容量≥2000毫升)?！　?2)特種正三輪車:裝有專用設(shè)備，用于完成特定任務(wù)的正三輪車。如開道車?！　?裝有一個驅(qū)動輪與一個從動輪的摩托車。由天然或人造石油經(jīng)脫鹽、初餾、催化裂化，調(diào)合而得。由天然或人造石油經(jīng)脫鹽、初餾、催化裂化，調(diào)合而得?！　　Ｃ河駷榉蔷з|(zhì)，在粗糙表面上呈暗淡光澤，在磨光面上為玻璃光澤?！　?一種有機(jī)物質(zhì)?！　?綠柱石在其純凈狀態(tài)是無色的；不同的變種之所以有不同的顏色是由于微量金屬氧化物的存在。黃玉的種類包括棕黃至黃棕、淺藍(lán)至淡藍(lán)、粉紅、無色的、其他品種。石榴石的種類包括鐵鋁榴石、鎂鋁榴石、鎂鐵榴石、錳鋁榴石、鈣鐵榴石、鈣鉻榴石?！　?石英是一種它色的寶石，純石英為無色透明。分子式為:(mg，fe)2sio4。松石種類包括波斯松石、美國松石和墨西哥松石、埃及松石和帶鐵線的綠松石。寶石級的鉆石，應(yīng)該是無色透明的，無瑕疵或極少瑕疵，也可以略有淡黃色或極淺的褐色，最珍貴的顏色是天然粉色，其次是藍(lán)色和綠色?！　∥濉①F重首飾及珠寶玉石　　本稅目征收范圍包括:各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。　　(八)洗發(fā)水又稱洗發(fā)液或洗發(fā)精、洗發(fā)香波?；端c香水的主要區(qū)別是:花露水香精用量少，在5%(含5%)以下，酒精用量多，但濃度低，且要加入少量桂皮油、藿香油等原料；香水香精用量大，在5%以上，酒精用量少，但濃度高。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等，不屬于本稅目征收范圍。它是以油脂、蠟和顏料為主要原材料制成?？诩t的顏色一般以紅色為主，也有白色的(俗稱口白)，還有一種變色口紅，是用曙紅酸等染料調(diào)制而成的?；瘖y品品種較多，所用原料各異，按其類別劃分，可分為美容和芳香兩類?！　【贫瘸^12度的應(yīng)按黃酒征稅?！　∑【频恼魇辗秶ǜ鞣N包裝和散裝的啤酒?！　?一)糧食白酒　　糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。　　(二)乙類卷煙　　乙類卷煙是指每大箱(5萬支)銷售價格在780元以下的卷煙。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?！　〉诙畻l　條例第九條所說的“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格?！　∪绻?dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅?！　∷摹⑦M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量?！　?四)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！　〉诹鶙l　條例第四條所說的“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料、并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費(fèi)品。本條例施行前國務(wù)院關(guān)于征收消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定同時廢止。　　第十四條　消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月?！　〉谑粭l　對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！　〉诹鶙l　本條例第五條規(guī)定的銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率?！　?(二)該細(xì)則第二十四條所說的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%。　　二、計稅依據(jù)　　 (一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅?！　?(三)融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。是指用于林業(yè)的種植、育林的機(jī)械?！　?(十一)畜牧業(yè)機(jī)械?！　?(九)農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械。是指收獲各種農(nóng)作物的機(jī)械。包括開溝筑埂機(jī)、開溝鋪管機(jī)、鏟拋機(jī)、平地機(jī)、其他農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械?！　∞r(nóng)機(jī)的范圍包括:　　 (一)拖拉機(jī)。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等?！　”矩浳锏姆秶?　　 (一)單一飼料:指作飼料用的某一種動物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品?！　∈?、圖書、報紙、雜志　　圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品?！　∑摺⑹鸵夯瘹狻　∈鸵夯瘹馐侵赣墒图庸み^程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體?！　∞r(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。1984年9月28日財政部頒發(fā)的《中華人民共和國增值稅條例(草案)實施細(xì)則》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)實施細(xì)則》同時廢止?！　〉谌龡l　條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:　　 (一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； 　　 (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 　　 (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； 　　 (四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；　　 (五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；　　 (六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；　　 (七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天?！　?(三)第一款第(八)項所稱物品，是指游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物?！　〉诙邨l　條例第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額?！　〉诙l　已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第(二)至(六)項所列情況的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定?！　》矁r外費(fèi)用，無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。　　條例第一條所稱在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指所銷售的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。　　條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款?！　?一)向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；　　 (二)銷售免稅貨物的；　　 (三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。　　第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:　　 (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！　〉谑臈l　小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。進(jìn)項稅額計算公式:　　進(jìn)項稅額=買價扣除率　　第九條　納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。　　銷售額以人民幣計算。　 　　第二條　增值稅稅率:　　(三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。應(yīng)納稅額計算公式:　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額　　因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；　　　　征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會會同有關(guān)部門制定。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。　　第二十四條　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內(nèi)繳納稅款。1984年9月18日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國增值稅條例(草案)》、《中華人民共和國產(chǎn)品稅條例(草案)》同時廢止?！　”炯?xì)則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅?！　〉谑粭l　小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下簡稱一般納稅人)因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減?！　〉谑鶙l　納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額:　　 (一)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定；　　 (二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；　　 (三)按組成計稅價格確定。　　第二十條　條例第十條所稱非應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。　　第二十五條　小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額?！　?農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。　　 (三)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額50–80元?！　〉谌邨l　本細(xì)則所稱“以上”、“以下”，均含本數(shù)或本級?！　《⑹秤弥参镉汀　≈参镉褪菑闹参锔?、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂?！　∶簹獾姆秶?　　 (一)焦?fàn)t煤氣:是指煤在煉焦?fàn)t中進(jìn)行干餾所產(chǎn)生的煤氣?！　【?、沼氣　　沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料?！　?(三)雜志。　　化肥的范圍包括:　　 (一)化學(xué)氮肥。含有兩種的稱二元復(fù)合肥，含有三種的稱三元復(fù)合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復(fù)合肥料。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。包括機(jī)引犁、機(jī)引耙、旋耕機(jī)、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機(jī)械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機(jī)械?！　?(八)排灌機(jī)械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運(yùn)輸機(jī)械。包括捕撈機(jī)械、增氧機(jī)、餌料機(jī)。　　 農(nóng)機(jī)零部件不屬于本貨物的征收范圍?！　?(七)供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅?！　?(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因，按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的，其組價公式中的成本利潤率為10%?！　〉诙l　消費(fèi)稅的稅目、稅率(稅額)，依照本條例所附的《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》執(zhí)行?！　∵M(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。(1消費(fèi)稅稅率)　　第九條　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的，按照組成計稅價格計算納稅。　　第十三條　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。　　第十七條　對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收消費(fèi)稅，按照全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)決定執(zhí)行?！　〉谌龡l　條例所附《消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表》中所列應(yīng)稅消費(fèi)品的具體征稅范圍，依照本細(xì)則所附《消費(fèi)稅征收范圍注釋》執(zhí)行?！　〉诎藯l　消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，根據(jù)條例第四條的規(guī)定，分列如下:　　一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為:　　(一)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。具體為:　　一、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。其換算公式為:　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額247。　　第十五條　條例第七條、第八條所說的“同類消費(fèi)品的銷售價格”，是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價格?！　∥屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本?！　〉诙臈l　納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款?！　【頍熓侵笇⒏鞣N煙