增值稅籌劃案例分析-免費閱讀
【正文】 例如：某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，其主要原材料廢舊鋼材，除少數(shù)來源于廢舊物資單位外，大部分來源于當?shù)亍捌茽€王”（個體撿破爛的）處收購，從廢舊物資回收公司購入的材料有合法發(fā)票可抵扣進項，而從個人處收購的不能按收購額的10％抵扣進項。納稅籌劃：與電信部門聯(lián)合成立尋呼臺，變單純的銷售為提供電信服務(wù)和銷售傳呼機的混合銷售，使原來交納17％的增值稅改為交納3％營業(yè)稅，稅負大幅度降低。結(jié)果：牧場自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的農(nóng)產(chǎn)品（鮮奶），符合政策規(guī)定的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可享受免稅待遇；乳品廠向牧場收購的鮮奶，按收購額的13％抵扣增值稅，因而其稅負大大地降低。這里有一個納稅與不納稅的問題，我們就要籌劃了。三、進項稅額轉(zhuǎn)出的籌劃一般納稅人在購進貨物時，如果能確認該進項不能抵扣，則將該進項直接計入有關(guān)科目，不計入進項稅額；如果購入貨物時，不能準確判斷其進項是否有不能抵扣的情形，這樣，進項稅額則采用先抵扣后轉(zhuǎn)出的做法。（1﹢17％）］17％﹦M247。按此法的計算，一般納稅人稅率17％，小規(guī)模納稅人稅率4％的納稅平衡點為23．53％；一般納稅人稅率13％，小規(guī)模納稅人稅率6％的納稅平衡點為46．15％；一般納稅人稅率13％，小規(guī)模納稅人稅率4％的納稅平衡點為30．77％。不進行納稅籌劃，應納稅額﹦32017％–32017％20％﹦43．52（萬元）如果進行納稅籌劃，將企業(yè)按銷售類別分成兩個企業(yè)，各自獨立核算盈虧，其銷售額分別為170萬元和150萬元，則將企業(yè)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，應納稅額為：應納稅額﹦1704％﹢1504％﹦12．8（萬元）籌劃后少交增值稅款﹦43．52–12．8﹦30．72（萬元）如何選擇納稅人身份對自己有利，其主要判別方法有：增值率的判別、可抵扣進項占銷售額的比重、含稅進貨金額占含稅銷售比重等三種?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。七、應納稅額的計算（一）一般納稅人應納稅額的計算一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應納稅額的計算公式是：應納稅額﹦銷項稅額–進項稅額 銷項稅額﹦銷售額稅率組成計稅價格﹦成本（1﹢成本利潤率）（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)應納稅額，實行簡易辦法按銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救濟救災糧、水庫移民口糧等，免征增值稅。8．向社會收購的古舊圖書。六、減稅、免稅規(guī)定增值稅的減稅、免稅規(guī)定：是稅法特指的項目，主要有：1．農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、水產(chǎn)業(yè)、牧業(yè)）生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。指申報進人我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。三、小規(guī)模納稅人的認定標準《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：1．從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在100萬元以下的；2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。第一節(jié) 增值稅的納稅法規(guī)一、增值稅納稅人《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。2．非企業(yè)性單位，經(jīng)常發(fā)生增值稅納稅行為且符合一般納稅人的條件的，可認定為一般納稅人。2．提供加工和修理修配勞務(wù)。2．低稅率：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13％：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣；煤氣、天然氣、沼氣、液化石油氣、居民用煤制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品；（6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。5．來料加工復出口的貨物。12．外國政府、國際組織無償授助的進口物資和設(shè)備。18．對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油
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