【正文】 第十二條對于財務(wù)保險柜、 文件保密柜等財務(wù)專用設(shè)備，其使用人必須牢記使用密碼，專人專用。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。財務(wù)部對每年形成的會計檔案，按照歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。 18 (4)盤點(diǎn)人：由公司財務(wù)部指派專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)點(diǎn)計數(shù)量。 ④啟用帳簿，應(yīng)在帳簿封面載明公司名稱、年度，在啟用頁上載明帳簿名稱 、啟用時間，由記帳人員簽名或蓋章，并加蓋公章。 (2)登記 財務(wù)部在入賬同時，應(yīng)同時登記“固定資產(chǎn)卡片”，逐項目填列； 第五條 固定資產(chǎn)修理 固定資產(chǎn)需要修理的，由使用部門提出申請，部門負(fù)責(zé)人簽署意見，報總裁審批。 八、資產(chǎn)管理辦法 第一條 本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的 實物資產(chǎn)，主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產(chǎn)。定額小尺寸發(fā)票（如車票、餐飲發(fā)票）應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。 第四條 所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據(jù)來證實支出，支出證明 /依據(jù)必須是正本，并加蓋對方公章，復(fù)印件將不受理。 七、費(fèi)用報銷管理辦法 第一條 費(fèi)用報銷的程序為： 經(jīng) 辦人填寫《費(fèi)用報銷單》，并附原始憑據(jù)，如為出差的，附原始憑證及出差報告，由經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人審簽。 第三十條 職工出差及其他零星支出，可申請借款。出納應(yīng)每月根據(jù)銀行對帳單仔細(xì)核對和清理銀行日記帳，查明未達(dá)帳項及其原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明。支票應(yīng)分別加蓋財務(wù)章及法人名章。 第十六條 各子公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，定期檢查銀行賬戶的使用情況，在提報資金日報時，每周向本公司報送一次賬戶余額 15 及使用情況。 第十一條 銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。 第六條 財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》，并寫明用途和金額，由財務(wù)經(jīng)理審核、 財務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后提取。公司不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。首先，由預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo)，并逐級分解下達(dá)；然后，從各預(yù)算責(zé)任單位開始，依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本單位的要求，編制本單位預(yù)算，建立公司預(yù)算平臺；最后，從這個平臺出發(fā)，向上匯總成公司預(yù)算，向下細(xì)化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各層級的預(yù)算。 第二條 預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。 第二十二條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立會計內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保會計內(nèi)部控制的有效實施；同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 第十六條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第八條 公司建立項目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立項目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策 第九條 公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。 (3)會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。 公司統(tǒng)一子公司所采用的會計政策及會計期間，使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。合并現(xiàn)金流量表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 第二十二條 所得稅 所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。 9 （ 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，予以確認(rèn)： A、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 。 （ 3）借款費(fèi)用資本化金額的計算方法 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定： A、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。長期待攤費(fèi)用在相關(guān)項目的受益期內(nèi)平均攤銷。 其他的長期股權(quán)投資，公司按長期投資的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)長期投資可收回金額低于賬面價值時，則按其差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。該確認(rèn)的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的 分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時， 充分考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止，采用直線法分期平均攤銷，計入損益。其中為工程建設(shè)項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達(dá) 到預(yù)計可使用狀態(tài)前計入工程成本。固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起，采用年限平均法提取折舊。 公司按照成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量?？勺儸F(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備計提方法： A、存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)：為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計量 。壞賬準(zhǔn)備的計提比例如下： 應(yīng)收款項賬齡 計提比例 1 年內(nèi) 5% 1 至 2 年 10% 2 至 3 年 30% 3 年以上 50% 第九條存貨核算方法 （ 1）本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資等，包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、低值易耗品等 （ 2）存貨計量：按照實際成本進(jìn)行初始計量。 期末，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，并確認(rèn)減值損失。 （ 3）主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法 A、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。 C、應(yīng)收款項：按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。 （ 2）初始確認(rèn)和后續(xù)計量 A、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。 三、公司會計政策 第一條 會計準(zhǔn)則及制度 自 20xx 年 1 月 1 日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準(zhǔn)則，即《企業(yè)會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》和其他各項具體會計準(zhǔn)則。 1 海南華僑投資股份有限公司財務(wù)管理制度 一、總則 第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，理順財務(wù)管理關(guān)系，明確財務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財務(wù)管理的功能，提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司長期穩(wěn)健發(fā)展，特指定本管理制度。 第二條 記賬基礎(chǔ)和計價原則 本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)， 采用借貸記賬法記賬。 （ 2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。 支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采 用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。 B、金融工具不存在活躍市場的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。在確認(rèn)減值損失時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。存貨成本包括采購成本、加 4 工成本和其他成本。材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。在資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。但對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。在建工程在達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性 。如果幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）存在活躍市場的，即使部分或者所有這些產(chǎn)品（或者其他產(chǎn)出）均供內(nèi)部使用，在符合資產(chǎn)組認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下，可將這幾項資產(chǎn)的組合認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。 B、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。 B、權(quán)益法核算：對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。 第十八條 借款費(fèi)用 （ 1）借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 借款費(fèi)用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 B、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的 利息金額。 B、收入的金額能夠可靠地計量。 計量：政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，按照收到或應(yīng)收的金額計量。 公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時確定其計稅基礎(chǔ)。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。 B、非同一控制下的企業(yè)合并 公司在購買日對作為企業(yè)合并 對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當(dāng)期損益。在編制合并會計報表時，遵循重要性原則，抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。 (4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé) 11 分明、相互制約、相互監(jiān)督。 第十條 公司加強(qiáng)對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低 資金成本，防范和