【正文】 A．轉(zhuǎn)賬支票 B．銀行本票 C．銀行匯票 D．商業(yè)匯票 E．信用卡 1根據(jù)規(guī)定，商業(yè)承兌匯票的出票人應(yīng)( )。 A．一般存款賬戶 B．基本存款賬戶 C．專用存款賬戶 D．臨時存款賬戶[答案]D C B C D C B D B 二、多選題下列各項(xiàng)中，通過其他貨幣資金賬戶核算的是( )。適用的增值稅率為17%?！镜湫屠}】按照現(xiàn)行制度規(guī)定，可以作為應(yīng)收賬款入賬金額的項(xiàng)目是( )。一是該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；二是該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。（四）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)對其他單位和個人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時，票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)(不可收回賬款的可能性)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收人與票據(jù)賬面價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售活動形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款等其他應(yīng)收款；其次，應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；第三，應(yīng)收賬款是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 付款保函是指銀行按照買方或業(yè)主的申請，向賣方或承包方所出具的一種旨在保證貨款支付或承包工程進(jìn)度款支付的付款保證承諾。 落實(shí)銀行接受的擔(dān)保，包括繳納保證金、質(zhì)押、抵押或第三者信用擔(dān)保等。銀行保函特點(diǎn) 銀行信用作為保證，易于為客戶接受。信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行匯票是指出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 定期輪崗控制 與貨幣資金管理相關(guān)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪換，一是為了防止某些人在一個崗位上時間過長而產(chǎn)生瀆職傾向，二是為了便于在輪崗的人員交接過程中，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的問題。 崗位責(zé)任控制 它要求建立規(guī)范的出納、記賬、審批和稽核等貨幣資金運(yùn)行的崗位權(quán)限范圍，明確相關(guān)人員的崗位責(zé)任。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款賬戶辦理；一般存款賬戶是指企業(yè)基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉(zhuǎn)存以及為與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金；臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付；專用存款賬戶是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的變化需要調(diào)整庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時向開戶銀行提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行調(diào)整。因此，它受到了企業(yè)內(nèi)外各方信息使用者的深切關(guān)注。A．購入的專利權(quán) B．地理位置C．購入的土地使用權(quán) D．員工素質(zhì)E．自創(chuàng)的商譽(yù)下列各項(xiàng)，屬于可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)有（ ）。【典型例題】按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為無形資產(chǎn)入賬是（　）。 商譽(yù)與整體的企業(yè)有關(guān)，因而它不能單獨(dú)存在，也不能與企業(yè)可辨認(rèn)的各種資產(chǎn)分開出售。 非專利技術(shù) 非專利技術(shù)也稱專有技術(shù)，是指發(fā)明人壟斷的、不公開的、具有實(shí)用價值的先進(jìn)技術(shù)、資料、技能、知識等。 土地使用權(quán) 土地使用權(quán)是指國家準(zhǔn)許某一企業(yè)在一定期間對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。專利權(quán)的主體是依據(jù)專利法被授予專利權(quán)的個人或單位，專利權(quán)的客體是受專利法保護(hù)的專利范圍。 （4）能夠給企業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)效益的大小具有較大的不確定性。 企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對長期投資的賬面價值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。 長期債權(quán)投資 長期債權(quán)投資是指企業(yè)通過購買債券、委托金融機(jī)構(gòu)貸款等方式，取得被投資單位債權(quán)而形成的對外投資，主要包括債券投資和其他債權(quán)投資。 長期股權(quán)投資具有如下特點(diǎn)： (1)長期持有。待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(包括1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。除流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，都屬于非流動資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的方式多種多樣。A、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額直接填列B、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列C、有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列D、有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中支付的“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報(bào)表。本表按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別，分別設(shè)立八類項(xiàng)目：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。該欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。它是一張主要會計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益項(xiàng)目可以分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項(xiàng)目。 5）、現(xiàn)金凈增加額 以上四項(xiàng)合計(jì)。投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)，它分為短期投資和長期投資。 （2）現(xiàn)金流量表的正表現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。納入分部報(bào)表的各個分部最多為10個，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90％及以上的，則不需編制分部報(bào)表。所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動表的格式，如表12102011—2所示。資產(chǎn)負(fù)債表的作用有以下幾方面：1）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠說明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況；2）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；3）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況；4）、資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。季度、月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表?！究荚嚧缶V要求】掌握資產(chǎn)的特征及其分類掌握流動資產(chǎn)核算的內(nèi)容掌握固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容掌握負(fù)債核算的內(nèi)容掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容掌握營業(yè)收入核算的內(nèi)容掌握工程成本核算的內(nèi)容和期間費(fèi)用核算的內(nèi)容掌握利潤核算的內(nèi)容掌握會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成及結(jié)構(gòu)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容1掌握短期負(fù)債、長期負(fù)債籌資方法和資金成本計(jì)算的方法1熟悉工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容1熟悉財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容1了解會計(jì)的基本概念和原理1Z102010會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)【主要知識點(diǎn)】 1Z102011會計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的格式，如表12102011—1所示。1）．利潤分配表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。而現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括“現(xiàn)金”賬戶核算的庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業(yè)、可以隨時用于支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等其他貨幣資金。3）、現(xiàn)金流量表的作用⑴現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評價。 2）、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，既包括實(shí)物資產(chǎn)的投資，也包括金融資產(chǎn)的投資。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)。1Z102013利潤表的結(jié)構(gòu)及其編制方法（一）利潤表概述利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。多步式利潤表主要分四步計(jì)算企業(yè)的利潤(或虧損)。其中，有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列；有些項(xiàng)目可以根據(jù)兩個有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析后填列 會計(jì)報(bào)表附表 會計(jì)報(bào)表附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表。 （二）利潤表的附表 利潤分配表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。 財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容有： 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要內(nèi)容 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況 資金增減周轉(zhuǎn)情況對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)【典型例題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目的有（ ） A、收到出租固定資產(chǎn)的租金收入 B、購貨退回而收到的退貨款C、收到出口退回的增值稅款 D、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 E、接受現(xiàn)金捐贈答案：ABC解析：ABC均屬于應(yīng)計(jì)入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目，收到出租固定資產(chǎn)的租金收入、購貨退回而收到的退貨款屬于收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，收到出口退回的增值稅款屬于收到的稅費(fèi)返還。 A、單步式 B、多步式 C、報(bào)告式 D、賬戶式下列各項(xiàng)中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是（ ）A、從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資 B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少 C、長期負(fù)債的增加或減少 D、所有者權(quán)益的增加或減少企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈所取得的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表中應(yīng)反映在（ ）項(xiàng)目中。如果企業(yè)不能擁有或控制資產(chǎn)所能帶來的經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其作為企業(yè)的資產(chǎn)。常見的分類標(biāo)準(zhǔn)有流動性和實(shí)物形態(tài)。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年(含一年)的投資，包括股票、債券、基金等。與短期股票投資不同的是，企業(yè)作為長期股票投資而購入的股票不打算在短期內(nèi)出售，不是為獲取股票買賣差價來取得投資收益，而是為在較長的時期內(nèi)取得股利收益或?qū)Ρ煌顿Y方實(shí)施控制，使被投資方作為一個獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體來為實(shí)現(xiàn)本企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。 (3)除股票投資外，長期股權(quán)投資通常不能隨時出售。一般條件下，債權(quán)人無權(quán)參與被投資單位的管理和經(jīng)營決策。（四）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)能在多個生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)使用，使企業(yè)長期受益，因而，屬于一項(xiàng)長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)只有在滿足以下條件時，企業(yè)才能加以確認(rèn)：(1)該資產(chǎn)為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。商標(biāo)權(quán)的內(nèi)容包括獨(dú)占使用權(quán)和禁止使用權(quán)。著作權(quán)包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)作品完整權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬權(quán)等。 商譽(yù) 商譽(yù)是指企業(yè)獲得超額收益的能力。 臨時設(shè)施是指施工企業(yè)為保證施工生產(chǎn)活動和管理活動的正常進(jìn)行而在施工現(xiàn)場建造的供施工生產(chǎn)和生活使用的臨時房屋、建筑物、構(gòu)筑物和其他各種臨時性的簡易設(shè)施。 A．生產(chǎn)成本 B．管理費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D．營業(yè)外支出下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)定義的是（ ）。我國貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，可分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。遵守庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額是根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、日現(xiàn)金付出量和企業(yè)與銀行的距離遠(yuǎn)近等條件，由開戶銀行與企業(yè)共同商定的，一般不超過3—5天的日常零星開支。 貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定 出納人員在現(xiàn)金收付工作中，不準(zhǔn)以白條(不符合制度規(guī)定的憑證)頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金；不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存儲；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留賬外現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。(四)貨幣資金的內(nèi)部控制制度 由于貨幣資金特別是現(xiàn)金和銀行存款的流動性最強(qiáng)，其誘惑力也最大，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。只有經(jīng)過復(fù)核無誤的會計(jì)憑證才能作為記賬的依據(jù)。支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票結(jié)算方式。匯兌是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （六）銀行保函業(yè)務(wù)銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。 提交保函的背景資料。