【正文】 (1)保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性； (2)保證商業(yè)折扣和現金折扣的真實性與適度性； (3)保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； (4)保證應收賬款記錄的真實性和可收回性； (5)杜絕銷售業(yè)務中可能出現的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。 (2)進貨憑證的設計。 。 、落實存貨的經營責任。 (二)存貨監(jiān)控與核算辦法設計的意義 通過設計符合企業(yè)自身經營管理特點的監(jiān)控與核算辦法，對于加強存貨管理、保證存貨安全、促進存貨正常周轉，最大限度地獲取商品銷售收入、降低商品銷售成本及銷售、管理費用具有重要意義。按現行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權債務發(fā)生時，一律采用當日或當月一日的市場匯率做為折合率。 在這種結算方式下，收款單位對托收的款項，應在收到銀行的收賬通知時，根據收賬通知編制收款憑證；付款單位收到銀行轉來的委托收款憑證，并據以付款后，在付款期滿的次日根據委托收款憑證的付款通知聯編制付款憑證。 (3)銀行本票結算方式。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶核算。 現金日記賬應采用訂本式賬簿，由出納人員根據現金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。企業(yè)出納員應隨時根據銀行的對賬單及時與銀行對賬。通過對庫存現金的實地盤點結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。(2)對現金支付量較多的部門建立備用金制度，實行備用金管理。 ②所有收款收據和發(fā)票都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。 、會計檔案保管人員相分離。 　(四)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的目的　　根據貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設計的特點，結合企業(yè)自身的經營管理實際設計一套切實可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實現以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會計信息； ； 。 ※第二是具有同其他經營業(yè)務的廣泛聯系性。 　(六)利潤分析、預測和績效評價表的設計　　。 (3)銷貨日報表。 貨幣資金變動情況是反映企業(yè)銀行存款及現金每日變動情況及其結余情況的報表。 除遵循會計報表設計的一般原則外，內部報表設計還應遵循以下原則： (1)報表指標必須適用。 正表包括五項， 一是經營活動產生的現金流量； 二是籌資活動產生的現金流量； 三是籌資活動產生的現金流量； 四是匯率變動對現金的影響額； 五是現金及現金等價物的凈增加額。 特殊項目，也就是日?；顒又獾模唤洺０l(fā)生的項目，如災害、保險賠款、捐贈等，對于這些特殊項目，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。 。 四、利潤表的設計　　。賬戶式，又稱平衡式，這種格式是根據會計平衡公式設計的。 。 報表附注又稱報表的補充資料。 　(二)會計報表格式的設計　　 表頭的內容包括報表名稱、編號、編制單位名稱、報表的計量單位和報表時間?，F金流量類指標主要反映經濟活動、投資活動和籌資活動產生的現金凈流量。 (3)所有者(股東)權益類指標。二、會計報表設計的內容包括報表指標體系的設計、會計報表基本內容的設計、會計報表編報程序的設計(一) 會計指標體系的設計意義：合理設計會計報表指標體系，是報表設計的核心任務。按這些指標設計的報表，又稱為靜態(tài)報表、動態(tài)報表以及動態(tài)與靜態(tài)結合報表。 ，可分為定期報表和非定期報表。 （3）.同一集團內部核算要注意適當統(tǒng)一。 ①在賬簿設計上，盡可能地使用多欄式日記賬?！?四)選用會計核算形式時應注意的問題　　、修改或創(chuàng)新問題。優(yōu)點：簡便易行，賬本數量少，便于記賬和檢查。多欄式日記賬核算形式特點：據多欄式日記賬和轉賬憑證登記總賬。憑證：專用憑證、匯總記賬憑證。登記總賬的工作量大。 多欄式日記總賬核算形式是指根據記賬憑證逐筆登記多欄式現金、銀行存款日記賬，月終根據現金、銀行存款日記賬中的科目發(fā)生額合計數以及轉賬憑證直接登記總賬。四、會計核算形式的設計方法 　(一)會計核算形式的種類　　。 (1)總賬格式的設計。 。 (3)賬頁。 (2)適應會計報表的要求。 (7)確定會計憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。 記賬憑證一般傳遞程序如圖53： 。 (1)記賬憑證的基本內容是指記賬憑證發(fā)揮其作用所必需的基本要素、基本項目。要求將每項經濟業(yè)務所涉有的會計科目分別編制憑證予以登記，一張憑證只登記一個總賬科目，這樣做法：有利于分工和匯總和機器操作。 　(四)記賬憑證的設計　　。 (1)原始憑證的名稱； (2)發(fā)生經濟業(yè)務的時間(年、月、日)；(3)接受憑證的單位或部門； (4)憑證編號； (5)經濟業(yè)務內容(內容摘要，計量單位、數量、單價和金額等)； (6)填制憑證的單位和經辦人員的簽名或蓋章； (7)憑證聯次、附件。 。會計憑證的種類很多，按會計憑證填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類?！?三)會計核算形式的設計思路　　，后逐項設計會計核算形式的內容。 。因此，設計會計核算形式，既要有利于會計的核算工作，又要服務于企業(yè)經營管理，做到會計核算收集加工一次性、功能多樣性。 。如學習邯鋼經驗實行成本否決制，就需要將有關產品成本和產品銷售費用等指標進行逐級分解，落實到車間、班組和個人，企業(yè)的明細核算就需要作出相應修改或補充。 。 如：“‘現金’科目，核算的內容是企業(yè)的庫存現金”。 為使會計科目編號發(fā)揮以上作用，必須達到以下要求：（1） 編號應具專一性，一個號碼只能代表一個科目；（2） 簡單明了便于記憶；（3） 科目編寫應排列有序，層次分明，根據科目編號就能判斷會計科目的經濟內容；（4） 有一定的伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加新科目；（5） 使科目分類合理化。 會計科目的分類就是按照企業(yè)經濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。 。 。 ☆，在搞好會計核算、反映經濟情況的同時，應進行經濟活動分析，為預測經濟前景提供信息。會計工作任務既是會計工作的具體要求，又是會計工作的具體目的，也是評價會計工作質量的重要依據。②會計記錄的質量要求。但在會計制度中應根據不同時期，會計制度實施單位會計基礎工作的具體情況，針對存在的問題，提出一些原則要求。”即體現了統(tǒng)一性原則。 會計事項以復式簿記借貸方式進行記錄。 。 (1)會計制度制定前提的概念。如在堅持權責發(fā)生制的同時，對某些業(yè)務允許用收付實現制原則進行處理等。 ?？倓t有時也稱為總說明。 (1)制定編寫方案；(2)按照編寫方案，進行起草編寫工作；編寫會計制度時應注意處理好以下關系：第一：集中領導與分級管理的關系；第二：統(tǒng)一性與靈活性的關系第三：科學性和簡易性的關系；第四：不斷改革與相對穩(wěn)定的關系第五：理論與實踐的關系； (3)經過小組討論進行總纂定稿。 會計制度設計程序是指會計制度設計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 (三)會計制度設計依據的選用 。 。（4） 建立會計人員崗位責任制，以崗定編。根據我國會計法規(guī)定，國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大中型企業(yè)必須設置總會計師。 。企業(yè)內部控制包括內部會計控制和其他管理控制兩個部分。另外財產保險也可列入此項控制之內。 從上述情況可以看出內部控制制度對搞好會計工作，進行審計監(jiān)督，提供了評價和鑒證的依據，已經成為會計工作和審計工作不可缺少的內容，對履行會計、審計職能，也具有積極意義。 、嚴密的監(jiān)控制度。 。 。 兩者關系：企業(yè)內部會計制度是企業(yè)依據企業(yè)會計準則和國家統(tǒng)一會計制度而制定的。 會計制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規(guī)范。 　(二)會計制度的種類　　根據不同劃分標準，會計制度可進行多種分類，當前主要有：。其重要意義表現在： 。 。 。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須及時掌握正確的經濟信息，有效地協(xié)調組織生產和經營活動，保證財產的安全完整，實現預定的經營目標，這就需要加強內部管理，建立內部自我調節(jié)控制系統(tǒng)。（2） 總體組織結構設置的控制。 　(三)內部會計控制　　。 (2)采購業(yè)務和有關應付款的內部控制； (3)銷售收入和應收款內部控制； (4)生產成本內部控制； (5)儲存業(yè)務內部控制； (6)固定資產和無形資產內部控制； (7)投資業(yè)務的內部控制； (8)籌資及權益的內部控制。 企業(yè)為加強管理，防止錯誤、弊端，減少經營風險，有些大中型企業(yè)將會計機構與財務機構分設，分設后，兩個部門的負責人都對總會計師或財務經理負責。 　(四)會計人員設計　　。 、借鑒與創(chuàng)新相結合，保證會計制度的科學性。 　(三)會計制度設計的原則會計制度設計應堅持以下原則：合法性、協(xié)調性、統(tǒng)一性、實用性、效益性、制約性、穩(wěn)定性、簡明性。 (1)憲法； (2)其他財經法規(guī)。 。第三章 會計制度總則的設計一、總則的意義和作用 　(一)總則的意義　　。 。其次，體現在部門、企業(yè)集團、公司內部，統(tǒng)一要求融合球總則之中。規(guī)定要求偏低則達不到加強經濟管理的要求；反之，要求偏高則難以做到，會給會計制度執(zhí)行帶來一定的困難。但由于經濟體制的不同、所有制形式的不同、經濟管理要求的不同，表述的方法也不同。本條反映了分期假設的要求，也是持續(xù)經營假設分期考核的一種對照。商品、原材料的原價為“購進價+進貨費用”，固定資產原價包括“原進價+購進運雜費+安裝費”。　　。 企業(yè)應按《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。 會計報表是對會計核算工作的全面總結，也是及時提供真實、完整會計信息的重要手段。(三)會計工作任務提出的要求，可作如下表述　　☆，保證會計工作和會計資料的真實、完整。 會計科目就是按會計對象經濟內容進行具體分類的項目名稱。 。 。(三)會計科目的設置　　。 會計科目編號就是確定會計科目的號碼，具體地說，就是根據會計科目的經濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一類會計科目確定一個號碼，作為科目的代號，一經確定不得隨意變更。 ：順序號、編號和科目名稱三欄。 。但是由于客觀事物是在不斷發(fā)展變化的，會計科目也要不斷地進行修改和補充，使之能更好地適應經濟管理的需要。 企業(yè)如實行分其收款銷售業(yè)務，就需要增設“分期收款發(fā)出商品”科目，允許削價處理商品，就需增設“商品削價準備”科目。 。因此，只有在國家總的管理原則之下，結合企業(yè)實際設計的會計核算形式，才能達到合法性和可操作性。 　(二)會計核算形式的種類和設計內容　　。 ①明確所要設計的種類和范圍； ②確定賬簿的設計原則； ③制造賬簿的設計方法； ④考慮賬簿在使用中的特殊要求。 會計憑證是企業(yè)會計核算的重要組成部分，填制會計憑證是會計核算的起點和基礎工作，離開了會計憑證，就無法進行會計核算。 憑證是業(yè)務的證明，業(yè)務要在憑證上如實反映。從原始憑證的設計范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證的設計。 ①繪制原始憑證格式； ②確定憑證的流轉程序； ③原始憑證的保管制度。(1) 復式記賬憑證； A：定義：復式賬憑證又稱多科目記賬憑證，要求將某項經濟業(yè)務所涉及的全部會計科目，集中登記在一張記賬憑證上，其優(yōu)點是可以了解企業(yè)經濟業(yè)務的全貌，也便于查帳，同時可減輕工作量，減少憑證數量，缺點是不利于分工和匯總。分類：分類匯總和全部匯總。 。 (4)如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。 (2)按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。主要用來載明賬簿的名稱。 。它分為總分類賬(簡稱總賬)、明細分類賬(簡稱明細賬)和備查賬三種。 (4)專用的備查賬格式的設計。 。優(yōu)點。匯總記賬作證核算形式特點：據記賬憑證編制匯總記賬憑證，據匯總記賬憑證登記賬。憑證：專用憑證、科目匯總表。憑證：專用憑證。 。 (3)從日記賬與總分類賬之間進行創(chuàng)新。 (2)要建立內部控制制度。 、工商、稅務等行政部門提供必要的信息。 會計報表是由會計指標組成的表式報告。 ，便于編制。 (2)負債類指標。 (5)成本類指標。 (3)在設計指標體系時，還要分主次，規(guī)定主要報表指標和報表附表指標。 。 (1)設計匯總和結賬工作日程表。 三、資產負債表的設計 　(一)資產負債表的概念　　資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。報告式資產負債表對財務狀況的表述不如賬戶式資產負債表直觀，但它不受格式限制。單步式利潤表的優(yōu)點是簡單直觀，易于編制和理解，缺點是不能反映凈利潤分類及形成情況。 經營活動現金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產生的現金流量。也就是以凈利潤作為起點，對其中沒有實際發(fā)生現金流入和流出的收入費用項目，進