【正文】 (1)保證營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性； (2)保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性與適度性； (3)保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； (4)保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性； (5)杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。 (2)進(jìn)貨憑證的設(shè)計(jì)。 。 、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任。 (二)存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的意義 通過設(shè)計(jì)符合企業(yè)自身經(jīng)營管理特點(diǎn)的監(jiān)控與核算辦法，對于加強(qiáng)存貨管理、保證存貨安全、促進(jìn)存貨正常周轉(zhuǎn)，最大限度地獲取商品銷售收入、降低商品銷售成本及銷售、管理費(fèi)用具有重要意義。按現(xiàn)行制度規(guī)定，外幣貨幣資金、外幣債權(quán)債務(wù)發(fā)生時(shí)，一律采用當(dāng)日或當(dāng)月一日的市場匯率做為折合率。 在這種結(jié)算方式下，收款單位對托收的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證，并據(jù)以付款后，在付款期滿的次日根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)編制付款憑證。 (3)銀行本票結(jié)算方式。平時(shí)備用金使用部門報(bào)賬時(shí)不通過本賬戶核算。 現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對賬單及時(shí)與銀行對賬。通過對庫存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。(2)對現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實(shí)行備用金管理。 ②所有收款收據(jù)和發(fā)票都必須連續(xù)編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度。 、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。 　(四)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的　　根據(jù)貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理實(shí)際設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金監(jiān)控與核算辦法，可以實(shí)現(xiàn)以下目的： ； ； 、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息； ； 。 ※第二是具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性。 　(六)利潤分析、預(yù)測和績效評價(jià)表的設(shè)計(jì)　　。 (3)銷貨日報(bào)表。 貨幣資金變動(dòng)情況是反映企業(yè)銀行存款及現(xiàn)金每日變動(dòng)情況及其結(jié)余情況的報(bào)表。 除遵循會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則外，內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)還應(yīng)遵循以下原則： (1)報(bào)表指標(biāo)必須適用。 正表包括五項(xiàng)， 一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 二是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； 四是匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額； 五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。 特殊項(xiàng)目，也就是日?；顒?dòng)之外的，不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等，對于這些特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映。 。 四、利潤表的設(shè)計(jì)　　。賬戶式，又稱平衡式，這種格式是根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)的。 。 報(bào)表附注又稱報(bào)表的補(bǔ)充資料。 　(二)會(huì)計(jì)報(bào)表格式的設(shè)計(jì)　　 表頭的內(nèi)容包括報(bào)表名稱、編號(hào)、編制單位名稱、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間。現(xiàn)金流量類指標(biāo)主要反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。 (3)所有者(股東)權(quán)益類指標(biāo)。二、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)(一) 會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)意義：合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，是報(bào)表設(shè)計(jì)的核心任務(wù)。按這些指標(biāo)設(shè)計(jì)的報(bào)表，又稱為靜態(tài)報(bào)表、動(dòng)態(tài)報(bào)表以及動(dòng)態(tài)與靜態(tài)結(jié)合報(bào)表。 ，可分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表。 （3）.同一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一。 ①在賬簿設(shè)計(jì)上，盡可能地使用多欄式日記賬?！?四)選用會(huì)計(jì)核算形式時(shí)應(yīng)注意的問題　　、修改或創(chuàng)新問題。優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，賬本數(shù)量少，便于記賬和檢查。多欄式日記賬核算形式特點(diǎn)：據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。憑證：專用憑證、匯總記賬憑證。登記總賬的工作量大。 多欄式日記總賬核算形式是指根據(jù)記賬憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬，月終根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬中的科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)以及轉(zhuǎn)賬憑證直接登記總賬。四、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)方法 　(一)會(huì)計(jì)核算形式的種類　　。 (1)總賬格式的設(shè)計(jì)。 。 (3)賬頁。 (2)適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。 (7)確定會(huì)計(jì)憑證的保管人員，非保管人員不得私自接觸歸檔的憑證。 記賬憑證一般傳遞程序如圖53： 。 (1)記賬憑證的基本內(nèi)容是指記賬憑證發(fā)揮其作用所必需的基本要素、基本項(xiàng)目。要求將每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉有的會(huì)計(jì)科目分別編制憑證予以登記，一張憑證只登記一個(gè)總賬科目，這樣做法：有利于分工和匯總和機(jī)器操作。 　(四)記賬憑證的設(shè)計(jì)　　。 (1)原始憑證的名稱； (2)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間(年、月、日)；(3)接受憑證的單位或部門； (4)憑證編號(hào)； (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(內(nèi)容摘要，計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等)； (6)填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； (7)憑證聯(lián)次、附件。 。會(huì)計(jì)憑證的種類很多，按會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類?！?三)會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路　　，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容。 。因此，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式，既要有利于會(huì)計(jì)的核算工作，又要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理，做到會(huì)計(jì)核算收集加工一次性、功能多樣性。 。如學(xué)習(xí)邯鋼經(jīng)驗(yàn)實(shí)行成本否決制，就需要將有關(guān)產(chǎn)品成本和產(chǎn)品銷售費(fèi)用等指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)分解，落實(shí)到車間、班組和個(gè)人，企業(yè)的明細(xì)核算就需要作出相應(yīng)修改或補(bǔ)充。 。 如：“‘現(xiàn)金’科目，核算的內(nèi)容是企業(yè)的庫存現(xiàn)金”。 為使會(huì)計(jì)科目編號(hào)發(fā)揮以上作用，必須達(dá)到以下要求：（1） 編號(hào)應(yīng)具專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目；（2） 簡單明了便于記憶；（3） 科目編寫應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號(hào)就能判斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；（4） 有一定的伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有空號(hào)，便于增加新科目；（5） 使科目分類合理化。 會(huì)計(jì)科目的分類就是按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要和會(huì)計(jì)核算的要求對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)的分類。 。 。 ☆，在搞好會(huì)計(jì)核算、反映經(jīng)濟(jì)情況的同時(shí)，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景提供信息。會(huì)計(jì)工作任務(wù)既是會(huì)計(jì)工作的具體要求，又是會(huì)計(jì)工作的具體目的，也是評價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要依據(jù)。②會(huì)計(jì)記錄的質(zhì)量要求。但在會(huì)計(jì)制度中應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期，會(huì)計(jì)制度實(shí)施單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的具體情況，針對存在的問題，提出一些原則要求?！奔大w現(xiàn)了統(tǒng)一性原則。 會(huì)計(jì)事項(xiàng)以復(fù)式簿記借貸方式進(jìn)行記錄。 。 (1)會(huì)計(jì)制度制定前提的概念。如在堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的同時(shí)，對某些業(yè)務(wù)允許用收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行處理等。 。總則有時(shí)也稱為總說明。 (1)制定編寫方案；(2)按照編寫方案，進(jìn)行起草編寫工作；編寫會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意處理好以下關(guān)系：第一：集中領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理的關(guān)系；第二：統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系第三：科學(xué)性和簡易性的關(guān)系；第四：不斷改革與相對穩(wěn)定的關(guān)系第五：理論與實(shí)踐的關(guān)系； (3)經(jīng)過小組討論進(jìn)行總纂定稿。 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 (三)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)的選用 。 。（4） 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，以崗定編。根據(jù)我國會(huì)計(jì)法規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。 。企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和其他管理控制兩個(gè)部分。另外財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)也可列入此項(xiàng)控制之內(nèi)。 從上述情況可以看出內(nèi)部控制制度對搞好會(huì)計(jì)工作，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，提供了評價(jià)和鑒證的依據(jù)，已經(jīng)成為會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作不可缺少的內(nèi)容，對履行會(huì)計(jì)、審計(jì)職能，也具有積極意義。 、嚴(yán)密的監(jiān)控制度。 。 。 兩者關(guān)系：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度而制定的。 會(huì)計(jì)制度是指由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 　(二)會(huì)計(jì)制度的種類　　根據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)制度可進(jìn)行多種分類，當(dāng)前主要有：。其重要意義表現(xiàn)在： 。 。 。企業(yè)要在市場競爭中立于不敗之地，必須及時(shí)掌握正確的經(jīng)濟(jì)信息，有效地協(xié)調(diào)組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營目標(biāo)，這就需要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部自我調(diào)節(jié)控制系統(tǒng)。（2） 總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。 　(三)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制　　。 (2)采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制； (3)銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制； (4)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制； (5)儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制； (6)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制； (7)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； (8)籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 企業(yè)為加強(qiáng)管理，防止錯(cuò)誤、弊端，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有些大中型企業(yè)將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)，分設(shè)后，兩個(gè)部門的負(fù)責(zé)人都對總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)。 　(四)會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)　　。 、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合，保證會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性。 　(三)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持以下原則：合法性、協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性、實(shí)用性、效益性、制約性、穩(wěn)定性、簡明性。 (1)憲法； (2)其他財(cái)經(jīng)法規(guī)。 。第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì)一、總則的意義和作用 　(一)總則的意義　　。 。其次，體現(xiàn)在部門、企業(yè)集團(tuán)、公司內(nèi)部，統(tǒng)一要求融合球總則之中。規(guī)定要求偏低則達(dá)不到加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的要求；反之，要求偏高則難以做到，會(huì)給會(huì)計(jì)制度執(zhí)行帶來一定的困難。但由于經(jīng)濟(jì)體制的不同、所有制形式的不同、經(jīng)濟(jì)管理要求的不同，表述的方法也不同。本條反映了分期假設(shè)的要求，也是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)分期考核的一種對照。商品、原材料的原價(jià)為“購進(jìn)價(jià)+進(jìn)貨費(fèi)用”，固定資產(chǎn)原價(jià)包括“原進(jìn)價(jià)+購進(jìn)運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)”?！　?。 企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表是對會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供真實(shí)、完整會(huì)計(jì)信息的重要手段。(三)會(huì)計(jì)工作任務(wù)提出的要求，可作如下表述　　☆，保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。 會(huì)計(jì)科目就是按會(huì)計(jì)對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。 。 。(三)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置　　。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是確定會(huì)計(jì)科目的號(hào)碼，具體地說，就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一類會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼，作為科目的代號(hào)，一經(jīng)確定不得隨意變更。 ：順序號(hào)、編號(hào)和科目名稱三欄。 。但是由于客觀事物是在不斷發(fā)展變化的，會(huì)計(jì)科目也要不斷地進(jìn)行修改和補(bǔ)充，使之能更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理的需要。 企業(yè)如實(shí)行分其收款銷售業(yè)務(wù)，就需要增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目，允許削價(jià)處理商品，就需增設(shè)“商品削價(jià)準(zhǔn)備”科目。 。因此，只有在國家總的管理原則之下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)核算形式，才能達(dá)到合法性和可操作性。 　(二)會(huì)計(jì)核算形式的種類和設(shè)計(jì)內(nèi)容　　。 ①明確所要設(shè)計(jì)的種類和范圍； ②確定賬簿的設(shè)計(jì)原則； ③制造賬簿的設(shè)計(jì)方法； ④考慮賬簿在使用中的特殊要求。 會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作，離開了會(huì)計(jì)憑證，就無法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 憑證是業(yè)務(wù)的證明，業(yè)務(wù)要在憑證上如實(shí)反映。從原始憑證的設(shè)計(jì)范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證的設(shè)計(jì)。 ①繪制原始憑證格式； ②確定憑證的流轉(zhuǎn)程序； ③原始憑證的保管制度。(1) 復(fù)式記賬憑證； A：定義：復(fù)式賬憑證又稱多科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，集中登記在一張記賬憑證上，其優(yōu)點(diǎn)是可以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也便于查帳，同時(shí)可減輕工作量，減少憑證數(shù)量，缺點(diǎn)是不利于分工和匯總。分類：分類匯總和全部匯總。 。 (4)如果原始憑證較多，可將原始憑證單獨(dú)裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存。 (2)按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。主要用來載明賬簿的名稱。 。它分為總分類賬(簡稱總賬)、明細(xì)分類賬(簡稱明細(xì)賬)和備查賬三種。 (4)專用的備查賬格式的設(shè)計(jì)。 。優(yōu)點(diǎn)。匯總記賬作證核算形式特點(diǎn)：據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)匯總記賬憑證登記賬。憑證：專用憑證、科目匯總表。憑證：專用憑證。 。 (3)從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新。 (2)要建立內(nèi)部控制制度。 、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息。 會(huì)計(jì)報(bào)表是由會(huì)計(jì)指標(biāo)組成的表式報(bào)告。 ，便于編制。 (2)負(fù)債類指標(biāo)。 (5)成本類指標(biāo)。 (3)在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo)。 。 (1)設(shè)計(jì)匯總和結(jié)賬工作日程表。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表對財(cái)務(wù)狀況的表述不如賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表直觀，但它不受格式限制。單步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是簡單直觀，易于編制和理解，缺點(diǎn)是不能反映凈利潤分類及形成情況。 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也就是以凈利潤作為起點(diǎn)，對其中沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出的收入費(fèi)用項(xiàng)目，進(jìn)