【正文】
?Yk7u7F6H+B E4OGN4T5G。 NY/f2Y[:n 無租使用問題。 L]%n1nhL3rX_g9]。納稅單位和免稅單位共用土地和房產(chǎn)的，按照納稅單位使用部分的面積或比例征收，免稅單位部分不征收，如果劃分不清的，全部征收。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法難點(diǎn)盲點(diǎn)全套總結(jié)四 )ek8]Z 納稅義務(wù)時(shí)間問題。只有F是正確的。vW
)u8I會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載D：個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)要交納契稅。（2）房產(chǎn)稅是對(duì) 房產(chǎn)征稅。 lR7RaD!{7\A o:fgj城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅 契稅b5MczZh佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!wS?k/N2S鑒于三章屬于非重點(diǎn)章節(jié)，相關(guān)性問題較多，特推出此三章比較總結(jié)j$K39。(?%yamp。“四個(gè)所有”，凡是在地球上的人類，都包括。T*dQT39。借款費(fèi)用，可以準(zhǔn)確分?jǐn)偟介_發(fā)費(fèi)用中的，并且利率不高于同期銀行貸款利率的，可以據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用扣除金額不能超過開 發(fā)成本和地價(jià)款的5%。z8hF例：凡是有增值額的應(yīng)納土地增值稅項(xiàng)目就一定要交納土地增值稅。\SXHLDrQRj房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中的稅金問題。Ev會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載(j6M39。國(guó)家出讓土地使用權(quán)不屬于征收范圍，因?yàn)閲?guó)家不可能自己給自己交稅。^Wamp。Y佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!\.}CL_L資源稅計(jì)說依據(jù)問題。直接銷售的，銷售時(shí)納稅，加工后銷售的，按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量在領(lǐng)用后納稅。非初級(jí)礦不屬于征收范圍，這里不是免征，請(qǐng)注意。進(jìn)入出口加工區(qū)或從出口加工區(qū)出來的貨物視同進(jìn)口與出口。是確認(rèn)關(guān)稅稅率的前提，其中實(shí)質(zhì)性加工增值達(dá)到30%的，為實(shí)質(zhì)性加工生產(chǎn)地。涉及到滯納金的，按交納時(shí)間最后期限的后一天開始算起，計(jì)算天數(shù)是個(gè)需要注意的地方，天數(shù)一錯(cuò)，答案就錯(cuò)了。自駕進(jìn)口的，其運(yùn)費(fèi)可以不計(jì)。 但如果轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)該補(bǔ)稅。rs**R
af/Wr例：A企業(yè)符合國(guó)家規(guī)定鼓勵(lì)行業(yè)，進(jìn)口用于技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，進(jìn)口免稅，價(jià)格100萬元，使用2年后，欲將其銷售，則企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅是多少？（此設(shè)備稅務(wù)部門確定監(jiān)管時(shí)間為5年，關(guān)稅稅率20%）wX7KV39。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價(jià)格確定。這里容易把兩個(gè)特殊情況記漏。 Yc(E7X39。cv8E+c4ukf$：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!L(CL1R。]+St,q/B%d進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（120%）*17%2ylb。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是 把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。r }jl千萬要注意計(jì)算哪些該計(jì)算城建，那些不該計(jì)算。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。（尚在討論） amp。應(yīng)該不會(huì)考，2002年的考題考了。 U+l9x,IJD保險(xiǎn)公司給予客戶的無賠償獎(jiǎng)勵(lì)，可以在營(yíng)業(yè)額中扣除，以實(shí)際收到的保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。注意這里千萬不要搞混 了，什么是代扣代繳，什么是扣除后再繳。營(yíng)業(yè)額應(yīng)為（租賃期內(nèi)應(yīng)該收到的全部?jī)r(jià)款出租方支付的貨物成本）*本期月數(shù)/租賃期總月數(shù)，其中出租方支付的貨物成本包括貨物價(jià)款，保險(xiǎn)，運(yùn)輸， 裝卸，不得抵扣的增值稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，支付的賣方傭金等。自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍（書中的原話），自建的用于銷售的“部分” 應(yīng)該交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，注意不是全部都要交納，而是僅就改做銷售的部分交納。 m/TwZHzdG,tL飯店等服務(wù)行業(yè)問題。舉個(gè)例子，保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的期初儲(chǔ)金為100萬，期末儲(chǔ)金為120萬，當(dāng)期銀行存款利率1。IO7m3Ocamp。 few,zz mX6J。samp。x%X8CcD(z f.]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（10000+1000+1000）/（145%）*45%+50*150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載amp。 f7}bDlUy:Y企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類最高價(jià)格為準(zhǔn)。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 q D/}佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!解答：A生產(chǎn)免稅商品，不得抵扣，B購(gòu)進(jìn)時(shí)未交納消費(fèi)稅，不得抵扣，C可以抵扣，D不得抵扣相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼出口消費(fèi)品退稅問題，只有外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時(shí)不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退結(jié)合記憶 9{E vrg:]會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載LH。Xe3乙繳納增值稅：[10+10/（1+17%）]*17%10/（1+17%）*17%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載 ~/uEamp。其中收到的代墊輔助材料費(fèi)作為價(jià)外收費(fèi)處理。 AF*h解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費(fèi)稅不得抵扣，應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000（113%）+100]/（125%）*25%+10*2000*0。l8lh4k?n5W:R4對(duì)于分期收款的銷售方，以合同約定的收款期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于這句話的理解，如果以貨物銷售總額開具了專用發(fā)票的，要交納全額增值 稅，除此外應(yīng)以當(dāng)期合同約定收款額計(jì)算交納并開具增值稅發(fā)票。 J佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!U)x:Otdj0n%e購(gòu)進(jìn)取得普通發(fā)票的一般貨物（這里把農(nóng)產(chǎn)品，廢舊物資等特殊情況除外），不得抵扣（太容易考了，我經(jīng)常粗心給抵扣了）3?*L1t/{{*f$QVe|Sa? 、銷售時(shí)不管開具什么發(fā)票，都要計(jì)算銷項(xiàng)稅金。當(dāng)月銷售建材取得 銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計(jì)算當(dāng)期交納增值稅。 d 應(yīng)納稅額=117/（1+17%）*17%17Mx,E%TST,O*]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!農(nóng)產(chǎn)品成本為：100*（113%）+10（17%），其中10萬元發(fā)生非正常損失，首先應(yīng)計(jì)算10萬中含有的運(yùn)費(fèi)，設(shè)損失部分應(yīng)承擔(dān)運(yùn)費(fèi) 實(shí)際支付價(jià)為a，則12*（113%）+a*（17%）=15，求出應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)a，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為a*7%+12*13%，這里還要注意一點(diǎn)，從小 規(guī)模納稅人手中購(gòu)買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也要按照13%的稅率抵扣，和小規(guī)模納稅人的稅率沒有關(guān)系！切記~！這里是難點(diǎn)內(nèi)容，可能會(huì)出綜合題，切切注意。 \U,{ExjJ%f1購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣情況：銷售農(nóng)產(chǎn)品的只可能是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。 39。S1v6h3R ^u tE*p^%B)%AB,S會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載計(jì)入材料成本的運(yùn)費(fèi)是扣除可抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)費(fèi)余額，如果此材料需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)該分別計(jì)算購(gòu)價(jià)和運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)。 當(dāng)期領(lǐng)用購(gòu)進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)100輛汽車，銷售98輛，取得不含稅銷售收入2000萬，開具增值稅專用發(fā)票，另外2輛作為本企業(yè)自用汽車管理。A?cu9x$?/hPA ：3C)H |L會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載wROV在計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅時(shí)，首先要把關(guān)稅、消費(fèi)稅等計(jì)算出來，這里有一個(gè)特殊的情況：題目告訴貨物價(jià)格比如100萬，在境外發(fā)生了運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，但在境外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定價(jià)格，只知道運(yùn)費(fèi)占貨物價(jià)格的2%，則保險(xiǎn)費(fèi)=（100+100*2%）*0。3%dy8eJp j4k佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!)`W}k。試計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納 的增值稅。R3JvID2Kamp。T 按10%抵扣的情況有且只有一種情況：一定要是生產(chǎn)企業(yè)（商業(yè)企業(yè)不行）購(gòu)進(jìn)廢舊回收經(jīng)營(yíng)單位（其他單位不行）的廢舊物資（其他物資也不行）才可抵扣10%8{zX
OmNM~TkIOVe1運(yùn)費(fèi)收到時(shí)計(jì)入銷售額（千萬不要抵扣），支付時(shí)按貨物可抵運(yùn)費(fèi)即可抵的原則抵扣（此時(shí)不能再按不含稅價(jià)格抵，而要直接抵），貨物進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出多少，運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)也要按比例轉(zhuǎn)出多少。 其中小規(guī)模納稅人銷售不是自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅注意，這里一定本次考試的必關(guān)注內(nèi)容佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!o|:g3X{1產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的材料按買入價(jià)格而非成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槌杀局泻芸赡芎羞\(yùn)費(fèi)，要單獨(dú)拿出來計(jì)算，祥見第六點(diǎn)，千萬不要用產(chǎn)品的銷售價(jià)來轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)N39。會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載9~~ :lq DCDGi個(gè)人消費(fèi)是指與生產(chǎn)無關(guān)的消費(fèi)，購(gòu)進(jìn)的非固定資產(chǎn)辦公用品不能理解為購(gòu)進(jìn)的貨物用于消費(fèi)，因?yàn)檗k公用品是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中使用的，進(jìn)入期間費(fèi)用amp。 商業(yè)企業(yè)購(gòu)入勞保服裝不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=200/（1+17%）*17%Qma(Jamp。QsWp vra]L[。如果當(dāng)期實(shí)際收款與合同約定收款不一致的，還是應(yīng)以合同約定收款額計(jì)算交納增值稅%eFCG)R+|]8]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!4fDhm9is
qL,u2$\!XP 《消費(fèi)稅》 易錯(cuò)問題總結(jié)yv Hxq/m 已將有爭(zhēng)議或不明確的地方進(jìn)行修改，并加入適量例題ruvo5/10000+2000*25%+20*2000*0。 0?3ea { \*wv例1：甲企業(yè)為化妝品生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，將上期購(gòu)入價(jià)為100萬的原材料委托乙企業(yè)生產(chǎn)加工化妝品，加工后全部收回，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)輔助 材料和加工費(fèi)20萬，其中輔助材料款10萬，加工費(fèi)10萬，乙企業(yè)取得購(gòu)進(jìn)輔助材料的專用發(fā)票，開具增值稅專用發(fā)票，并代收代繳甲企業(yè)收回后銷售取得含稅 銷售額200萬，開具普通發(fā)票，試計(jì)算甲、乙企業(yè)分別交納或代收代繳的流轉(zhuǎn)稅。K[j4` ?amp。r mD：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮出口 t)}$l 成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開核算，也應(yīng)從高稅率計(jì)算。 PBR.?t$CJ%\gGpdL R5BB1消費(fèi)稅的很多計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價(jià)外費(fèi)用問題，價(jià)外費(fèi)用一般視同含稅價(jià)格，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，一定要注意換算成不含稅價(jià)格并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)很容易忽視這點(diǎn) 8I
jacq}*gL 1企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨(dú)立核算門市部銷售的，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)以門市部銷售價(jià)格為準(zhǔn) (^sQb)T Rw)iy,`1|*W2j3ZV佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!企業(yè)當(dāng)月交由非獨(dú)立核算門市部一批卷煙，價(jià)值為10萬元，當(dāng)期門市部未銷售，則企業(yè)不納消費(fèi)稅。u解答：只滿足一個(gè)條件 g,K\2\!y*_a]U會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載 1卷煙企業(yè)核撥價(jià)格問題，卷煙企業(yè)銷售價(jià)格高于核撥價(jià)格的，按照實(shí)際價(jià)格征收消費(fèi)稅，低于調(diào)撥價(jià)格的，按照調(diào)撥價(jià)格征收消費(fèi)稅，調(diào)撥價(jià)格=成本/（135%） \\dFBCZ會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載N+Ds。 k4Azt |佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!wI \{_$e3?8{M/S請(qǐng)大家注意一個(gè)提法：農(nóng)用機(jī)動(dòng)車專用輪胎免征消費(fèi)稅，農(nóng)用機(jī)動(dòng)車通用輪胎視同一般輪胎按規(guī)定征收消費(fèi)稅 +Y)Z7FX\。98%，則當(dāng)期應(yīng)該交納 營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（100+120）/2*1。飯店等非郵電通信行業(yè)提供的電話通信等服務(wù)，按照服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)征收服務(wù)業(yè)，其中如果還包括提供娛樂業(yè)的服務(wù)，如果單獨(dú)核算，則可分別按照不同標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。這里很容易搞混。千萬別忘了不能抵扣的增值稅呀。 1?`h}7x2h[7dV D3p0g3lx8Y7R非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行的非醫(yī)療服務(wù)收入，同樣要繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于醫(yī)療服務(wù)收入是免征的。 會(huì)計(jì)職稱考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載eX)q:Eamp。 G`Fo9gp佰 1保鈴球館為娛樂業(yè)，但保鈴球館里進(jìn)行全國(guó)性的比賽獲得的收入為文化體育業(yè)，健身房為娛樂業(yè)，但健身房