【正文】 張發(fā)票（上有銷(xiāo)售額和折扣），銷(xiāo)售貨物退回，不僅要取得購(gòu)貨方得到的專(zhuān)用發(fā)票，$ojOT,Tw!]3nW 3再次把運(yùn)費(fèi)拿出來(lái)討論，運(yùn)費(fèi)問(wèn)題太重要了~！可抵扣的運(yùn)費(fèi)只能是運(yùn)輸費(fèi)和建設(shè)基金，其他不能抵扣。而且今年的教材在此也有變化，即運(yùn)費(fèi)發(fā) 票是交由稅務(wù)部門(mén)管理了，其他任何部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票如果沒(méi)有稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)用章均作廢~?。荚囈话悴粫?huì)考這么細(xì)，但由于是新內(nèi)容，考的可能性不是沒(méi)有， 而是很大，所以提出）佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)]注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!k `|w| 3出口貨物免抵退中的問(wèn)題，免抵退稅不能免征和抵扣抵減額是針對(duì)免稅材料計(jì)算的，注意和免抵退稅抵減額的公式進(jìn)行比較。前者材料成本（17%退稅稅率），后者材料成本*退稅率wo/r/gY 3零售價(jià)問(wèn)題，對(duì)于小規(guī)模銷(xiāo)售者來(lái)講零售價(jià)一定是含稅價(jià)，要換算成不含稅價(jià)來(lái)計(jì)算增值稅，至于稅率多少要看銷(xiāo)售方，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的稅率很容易忽視：4%，而且題目中一般可能不會(huì)明顯提出是小規(guī)模，一般只給年銷(xiāo)售額，這點(diǎn)是要在作題時(shí)特別注意的會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載)G1X*l8U:j$^?w3以舊換新業(yè)務(wù)，拿新貨物的銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，舊貨物的價(jià)值不去管他，除零售金銀首飾。佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái) 3實(shí)物折扣，Q 8B)slwFmd {y?(e3如果貨物的價(jià)格不確定，先看有沒(méi)有當(dāng)期同類(lèi)價(jià)格，沒(méi)有當(dāng)期看近期，沒(méi)有近期用組成jPRmUQ計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，成本（1+成本利潤(rùn)率）。i$dku5x5RU0S%k8r uc!Z%[t ^:_會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載3委托加工應(yīng)稅勞務(wù)加工的貨物，其計(jì)稅價(jià)格為（總材料費(fèi)用+加工費(fèi)），受托方代墊的輔助材料須計(jì)入材料費(fèi)用中。3S*vit4~ O?,FL$J0vH3R委托加工的判斷，只要是受托方買(mǎi)主要原材料的，就不是委托加工行為，t[+lC!_eA {$Wq。l8lh4k?n5W:R4對(duì)于分期收款的銷(xiāo)售方，以合同約定的收款期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于這句話(huà)的理解，如果以貨物銷(xiāo)售總額開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票的，要交納全額增值 稅，除此外應(yīng)以當(dāng)期合同約定收款額計(jì)算交納并開(kāi)具增值稅發(fā)票。如果當(dāng)期實(shí)際收款與合同約定收款不一致的，還是應(yīng)以合同約定收款額計(jì)算交納增值稅%eFCG)R+|]8]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!4fDhm9is
qL,u2@$\!XP 《消費(fèi)稅》 易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)yv Hxq/m 已將有爭(zhēng)議或不明確的地方進(jìn)行修改，并加入適量例題ruvo J@ b%|佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!S9N7vV9L+G會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載委托加工消費(fèi)稅抵扣問(wèn)題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費(fèi)稅不得抵扣FNC ]Y1d佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!{!H,T6QxU例1：甲企業(yè)為酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得收購(gòu)憑證一張，注明金額1000萬(wàn)元，將糧食委托乙企業(yè)加工白酒10噸，乙企業(yè) 開(kāi)具增值稅發(fā)票上注明加工費(fèi)100萬(wàn)元，稅金17萬(wàn)元，甲企業(yè)全部收回，乙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo) 售額2000萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。試計(jì)算甲企業(yè)實(shí)際應(yīng)交納的消費(fèi)稅。/Eedamp。AF*h解答：委托加工白酒收回后生產(chǎn)白酒，其消費(fèi)稅不得抵扣，應(yīng)納消費(fèi)稅=[1000（113%）+100]/（125%）*25%+10*2000*0。5/10000+2000*25%+20*2000*0。5/10000相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，z。T|0f I/i vL+^_ m!O%a、組成計(jì)稅價(jià)格中僅包含復(fù)合計(jì)說(shuō)從價(jià)定率的部分，不包括從量定額的部分，在計(jì)算委托加工，進(jìn)口卷煙、糧食白酒、~7{5XI%XS 例：某生產(chǎn)卷煙企業(yè)一般納稅人當(dāng)月用自產(chǎn)卷煙贈(zèng)送其關(guān)聯(lián)企業(yè)卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱，無(wú)同類(lèi)當(dāng)期商品價(jià)格，已知生產(chǎn)成本100萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%，消費(fèi)稅率45%，每箱定額稅率150元，試計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅 nniuG 解答：Ve!bRN(Uzh?.iYT Cl B組成計(jì)說(shuō)價(jià)格=100（1+10%）/（145%）)p6H3w*`t%sJs消費(fèi)稅=100（1+10%）/（145%）*45%+1000*150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)?K dm39。NI+] d。x0s0R6?T鉆石和鉆石飾品也改為零售時(shí)征收消費(fèi)稅會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載6BKs例：鉆石生產(chǎn)商在銷(xiāo)售鉆石時(shí)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)交納了消費(fèi)稅金（X）佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!w)h2{7iv\
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X 由小汽車(chē)底盤(pán)改裝的小貨車(chē)，特種車(chē)輛不征收消費(fèi)稅，注意特種車(chē)輛的范圍，不包括銀行押款車(chē)，以及由小汽車(chē)改裝的小汽車(chē)仍繳納消費(fèi)稅T^h h2B nqc8z例：小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)轎車(chē)底盤(pán)制成小轎車(chē)后無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納消費(fèi)稅（X）佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!! +w5unP3r 消費(fèi)稅和增值稅計(jì)稅價(jià)格一般情況下是統(tǒng)一的，在計(jì)算時(shí)只要將增值稅計(jì)稅價(jià)格算出就可以算出消費(fèi)稅價(jià)格了。因此建議參考增值稅易錯(cuò)問(wèn)題總結(jié)s1Ha4q Z39。yngL3J8dZee r bo、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方收取的加工費(fèi)和收到的代墊輔助材料費(fèi)，應(yīng)該全部計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格中計(jì)算組價(jià)。其中收到的代墊輔助材料費(fèi)作為價(jià)外收費(fèi)處理。0?3ea { \*wv例1：甲企業(yè)為化妝品生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，將上期購(gòu)入價(jià)為100萬(wàn)的原材料委托乙企業(yè)生產(chǎn)加工化妝品，加工后全部收回，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)輔助 材料和加工費(fèi)20萬(wàn)，其中輔助材料款10萬(wàn)，加工費(fèi)10萬(wàn)，乙企業(yè)取得購(gòu)進(jìn)輔助材料的專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代收代繳甲企業(yè)收回后銷(xiāo)售取得含稅 銷(xiāo)售額200萬(wàn)，開(kāi)具普通發(fā)票，試計(jì)算甲、乙企業(yè)分別交納或代收代繳的流轉(zhuǎn)稅。佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!! sHQ!\:[ gMQ!\：pq(T3G1e*iCeI BQ@甲企業(yè)：委托加工后由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，因此銷(xiāo)售時(shí)不交納消費(fèi)稅，交納增值稅，應(yīng)納增值稅=200/（1+17%）*17%（10+10/（1+17%））*17%\L H39。R!`^ J7p_乙企業(yè)：代收代繳消費(fèi)稅=[100+20]/（130%）*30%9E)oxfamp。Xe3@乙繳納增值稅：[10+10/（1+17%）]*17%10/（1+17%）*17%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載 ~/uEamp。K[j4` ?amp。R{k^$N會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載購(gòu)進(jìn)的已稅消費(fèi)品在抵扣時(shí)和委托加工消費(fèi)品的抵扣范圍一致，再次強(qiáng)調(diào)，凡不屬于教材中規(guī)定的范圍的，不得抵扣，例如，購(gòu)進(jìn)已稅輪胎生產(chǎn)小汽車(chē)等*ZD@wpP?qXY@amp。kTG AR39。u例：以下情形可以抵扣購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品消費(fèi)稅的（C）`jRuGClA：購(gòu)進(jìn)的輪胎生產(chǎn)拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載(x fF%k`6wB：購(gòu)進(jìn)的痱子粉生產(chǎn)面霜y:L8NBYkb會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載C：購(gòu)進(jìn)的煙絲生產(chǎn)卷煙佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!8w,b_amp。CUf IU,PtORD：購(gòu)進(jìn)的汽油生產(chǎn)柴油.m。dDj39。o$]{?V1{{.H7mKf。D/}佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!解答：A生產(chǎn)免稅商品，不得抵扣，B購(gòu)進(jìn)時(shí)未交納消費(fèi)稅，不得抵扣，C可以抵扣，D不得抵扣相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼出口消費(fèi)品退稅問(wèn)題，只有外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非商業(yè)企業(yè)的消費(fèi)品或委托外貿(mào)企業(yè)出口才允許免稅并退稅，生產(chǎn)企業(yè)出口在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)免稅，出口時(shí)不再退稅，涉及到商業(yè)企業(yè)的，一律不免不退，建議和增值稅中生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退結(jié)合記憶 9{E vrg:]會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載LH。r o `/a例：下列產(chǎn)品出口可以退消費(fèi)稅的有（AB） 3`)V1i%I/BK!?[.i,AI{/ihA：外貿(mào)企業(yè)從一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的香煙出口 B：外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的化妝品出口 +HVzhnD z\)\\C：生產(chǎn)企業(yè)自行出口小汽車(chē) +IV
[H@7V
X mD：生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鞭炮出口 t)}$l _hvP$v%RE：外貿(mào)企業(yè)代理商業(yè)企業(yè)出口雪茄 [。P39。`]W!：外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香皂 會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載SEKIhQG：生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾 會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|b解答：A可以退，B可以退，不存在小規(guī)模和一般納稅人問(wèn)題；C、F不得退，因?yàn)橐呀?jīng)免了；DE涉及到商業(yè)企業(yè)，一律不退；；G零售環(huán)節(jié)征收的出口時(shí)不退。相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 q \3j%XU f7}bDlUy:Y企業(yè)用消費(fèi)品以物易物、投資入股、抵償債務(wù)等方式移送消費(fèi)品的，其計(jì)稅價(jià)格當(dāng)期同類(lèi)最高價(jià)格為準(zhǔn)。成套出售消費(fèi)品涉及不同稅率的，即使分開(kāi)核算，也應(yīng)從高稅率計(jì)算。比如出售成套化妝品等 佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!p 例：凡企業(yè)交納的消費(fèi)稅除了用組成計(jì)說(shuō)價(jià)格外均用當(dāng)期同類(lèi)平均價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅（X） fon2AA@` Ei5uk msi/oD+O委托加工消費(fèi)品的，涉及到從量計(jì)征的部分，其計(jì)稅數(shù)量以委托方實(shí)際收到數(shù)量為準(zhǔn) 0~M m0|7x(s u5eR]!C p例：A企業(yè)委托B企業(yè)加工卷煙，加工費(fèi)1000元，煙絲成本1萬(wàn)元，B企業(yè)代墊輔助材料1000元，共加工100箱卷煙，A企業(yè)當(dāng)期收回50箱，試計(jì)算B企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅。（稅率45%，定額150） m(B2S J2Iamp。x%X8CcD(z f.]佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!解答：當(dāng)期B企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅金為：（10000+1000+1000）/（145%）*45%+50*150相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載amp。PBR.?t$CJ%\gGpdL R5BB1消費(fèi)稅的很多計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)和增值稅相似，其中提出價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題，價(jià)外費(fèi)用一般視同含稅價(jià)格，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，一定要注意換算成不含稅價(jià)格并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)很容易忽視這點(diǎn) 8I
jac ]%\GF,x*S}y會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載例：某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售輪胎一批收到含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，另外代收政府部門(mén)規(guī)定交納的輪胎使用費(fèi)1萬(wàn)元，收取購(gòu)買(mǎi)方代墊的運(yùn)費(fèi)9000元，將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給了購(gòu)貨方并交還。試計(jì)算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。 {!\jdFutBH*T:C|l1x)qy
]S)j解答：價(jià)外費(fèi)用一律視同含稅銷(xiāo)售額，但代墊運(yùn)費(fèi)滿(mǎn)足條件的不得并入，應(yīng)納消費(fèi)稅為： ,A(a4E\i@okK會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試|注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試|2007年CPA考試課件下載（100+1）/（1+17%）*10%相信是重點(diǎn)中的重點(diǎn)，多注意一眼 Eamp。samp。q}*gL 1企業(yè)將消費(fèi)品交由非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的，其計(jì)稅價(jià)格應(yīng)以門(mén)市部銷(xiāo)售價(jià)格為準(zhǔn) (^sQb)T Rw)iy,`1|*W2j3ZV佰優(yōu)學(xué)習(xí)在線(xiàn)〉注會(huì)人共享的平臺(tái)圓大家多年以來(lái)的注會(huì)夢(mèng)2007年我們一定能passcpa!!!企業(yè)當(dāng)月交由非獨(dú)立核算門(mén)市部一批卷煙，價(jià)值為10萬(wàn)元，當(dāng)期門(mén)市部未銷(xiāo)售，則企業(yè)不納消費(fèi)稅。（V） CL4xb%S1卷煙企業(yè)委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙后收回，滿(mǎn)足兩個(gè)條件可以不再繳納消費(fèi)稅 `[WGMS：A卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托B聯(lián)營(yíng)生產(chǎn)企業(yè)加工卷煙，要求B聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照核撥價(jià)格納稅，收回后可不再納消費(fèi)