房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)業(yè)務(wù)問題-免費(fèi)閱讀
【正文】 對于這樣的企業(yè)是否能按照國稅發(fā)[1997]191號文件第七條的規(guī)定，超過一年以上的租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入？省局答復(fù)：2008年以前的類似問題按照國稅發(fā)[1997]191號文件執(zhí)行；2008年以后的按照《企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。在2009年作納稅調(diào)減，一次性扣除。如：某房地產(chǎn)企業(yè)有A、B 兩個(gè)項(xiàng)目，2008年A項(xiàng)目銷售收入100萬元，B項(xiàng)目預(yù)售收入100萬元，2008年繳納營業(yè)稅10萬元，期間費(fèi)用6萬元。2008年只有預(yù)售收入的企業(yè)，2008年繳納的企業(yè)所得稅，可以作為預(yù)繳稅款在產(chǎn)品完工結(jié)算時(shí)換算成預(yù)計(jì)毛利額抵減實(shí)際毛利額。（09年必須用此表進(jìn)行結(jié)算，逐戶報(bào)市局。該公共配套設(shè)施必須符合售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造并且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套設(shè)施建造的條件。對本期已完工成本對象分類為開發(fā)產(chǎn)品和固定資產(chǎn)并對其計(jì)稅成本進(jìn)行計(jì)算 。 開 發(fā)產(chǎn)品 可對外經(jīng)營銷售的開發(fā) 產(chǎn)品不可對外銷售的開發(fā)產(chǎn)品分類歸集原則確定成本對象功能分區(qū)原則確定成本對象定價(jià)原則確定成本對象成本差異原則確定成本對象權(quán)益區(qū)分原則確定成本對象相關(guān)的成本對象確定原則《開發(fā)項(xiàng)目（成本對象）情況備案表》稅識別號納納稅人名稱某某房地產(chǎn)公司聯(lián)系電話123開發(fā)項(xiàng)目地點(diǎn)星沙開發(fā)項(xiàng)目名稱確定原則開發(fā)成本對象名稱開發(fā)對象具體情況不可銷售成本對象自用會所建筑面積2000平米，總造價(jià)800萬元，預(yù)計(jì)2009年竣工等信息。 不能對外經(jīng)營銷售的，可先作為過渡生產(chǎn)成本對象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本對象；（二）、分類歸集原則 對同一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相同類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本對象進(jìn)行核算。自產(chǎn)自用開發(fā)產(chǎn)品不用視同銷售，但只有自用12個(gè)月以上以后才可以對自用的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)提折舊。企業(yè)有需要結(jié)算的完工成本對象的年度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)進(jìn)行納稅評估，通過評估，如果企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算成本對象的成本費(fèi)用的，按正常的查賬征收結(jié)算稅款；如果企業(yè)有《征管法》三十五條的情形，不能準(zhǔn)確核算成本對象的成本費(fèi)用的，可以從該成本對象有銷售收入的年度開始，到評估結(jié)算年度按核定征收的計(jì)算方法計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額，核定的應(yīng)納稅所得稅額與企業(yè)預(yù)售的年度預(yù)計(jì)毛利潤的差額在評估年度作納稅調(diào)增。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)幾個(gè)業(yè)務(wù)問題處理方法國家稅務(wù)局出臺了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)【2009】31號，該文件是在原國稅發(fā)【2006】31號文件的基礎(chǔ)上，進(jìn)行修定和補(bǔ)充。按核定征收計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額年度的期間費(fèi)用、銷售稅金及附加均不得扣除。2009年31號文件和2006年31號文件的區(qū)別是，自產(chǎn)自用開發(fā)產(chǎn)品在2006年31號文件中視同銷售，而在2009年31號文件取消了此規(guī)定，但對于自產(chǎn)自用的開發(fā)產(chǎn)品計(jì)提折舊作了限制性規(guī)定。（三）、功能區(qū)分原則 開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對獨(dú)立、而且具有不同使用功能時(shí)，可作為獨(dú)立的成本核算進(jìn)行核算。過渡花園面積5
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