【正文】 ? (5) 31日，以銀行存款支付華春公司貨款 30 000元，支付中南公司貨款 40 300元。 ? A. 現(xiàn)金日記賬 B. 銀行存款日記賬 C. 特種日記賬 D. 普通日記賬 ? 4. 名詞解釋 ? 賬簿 對賬 結賬 ? 5. 問答綜合題 ? (1) 什么是賬簿？設置和登記賬簿有什么作用？ ? (2) 什么是平行登記？平行登記的要點是什么？ 習題 ? 6. 業(yè)務題 ? 根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務練習總分類賬和明細分類賬的平行登記。適用于記賬憑證中會計科目、記賬方向正確，但所記金額少于應記金額并使賬簿記錄也少記了金額。主要適用于結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字、數(shù)字有誤而記賬憑證無誤的情況。例如，攤銷公司財產(chǎn)保險費 6 000元，記賬時漏記“待攤費用”賬戶，在試算平衡表上，資產(chǎn)一方為 842 000元，而負債及所有者權益一方則為 836 000元，其差額 6 000元是漏記的“待攤費用”的金額。 賬簿登記規(guī)則 ? 4. 書寫必須規(guī)范、工整 ? 登記賬簿是必須用鋼筆和藍黑墨水書寫，不得用鉛筆和圓珠筆。 賬簿登記規(guī)則 ? 登記賬簿是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，也是會計核算的一項重要基礎工作，一般應遵循以下規(guī)則。年末結賬時為了核對賬目，需在最后一筆記錄的下一行結出所有總賬賬戶的全年發(fā)生額和余額，在摘要欄注明“本年合計”，并在下面劃通欄雙紅線。月結時劃通欄單紅線，年結時劃通欄雙紅線。通過結賬，將持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動按照會計期間進行分期總結，可反映一定期間的財務狀況和經(jīng)營成果，為編制會計報表提供依據(jù)。 ? (3) 現(xiàn)金、銀行存款總賬的本期發(fā)生額和余額應與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的發(fā)生額及余額核對相符。 ? 對賬工作主要包括以下三方面的內容。 ? (5) 18日，向全聚公司銷售 B產(chǎn)品件，單價 50元，增值稅率 17%，款項尚未收到。 ? 應收賬款 200 000元 ? 東華公司 30 000元 ? 全聚公司 170 000元 ? “主營業(yè)務收入”賬戶無期初余額，下設 A、 B產(chǎn)品兩個明細科目。平行登記的要點包括以下三點。如原材料、庫存商品等科目的明細賬。其一般格式如表 。 ? 總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式，它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總，然后據(jù)以登記。 特種日記賬 轉賬日記賬 ? 轉賬日記賬是根據(jù)每日的轉賬，憑證按照時間順序逐日逐筆進行登記。 特種日記賬 特種日記賬 ? 期末可根據(jù)各欄目對應科目的合計數(shù)登記其相應的總分類賬戶，但銀行存款賬戶除外，因其在銀行存款日記賬中也登記了，否則會造成重復記賬。 ? ② “收入”、“支出”根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆填列，并結出余額。在合計數(shù)之上劃一通欄單紅線表示已加總。在賬頁上應列明：賬戶名稱 (會計科目 )、記賬日期、憑證字號、摘要欄、金額欄、總頁次和分頁次。在使用前不裝訂，據(jù)需要隨時增添卡片數(shù)量，且一般存放于卡片箱中保管，卡片式賬簿可以跨年度使用，不一定每年更換新賬。 會計賬簿的種類 ? 活頁式賬簿是由若干零散、具有專門格式的賬頁組成的賬簿。它不是每個單位都必須設置的賬簿，視實際情況而設，如在會計實務中設置租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿等備查賬。按記錄的經(jīng)濟業(yè)務內容不同可分為普通日記賬和特種日記賬。因此，正確完整的賬簿資料為編制會計報表提供了必不可少的依據(jù)。 ? 理解會計賬簿的作用及種類。但一張會計憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務，因而會計憑證只能分散地、零星地、片面地反映經(jīng)濟業(yè)務。 會計賬簿的種類 ? 1. 賬簿按用途分類 ? 賬簿按其不同的用途，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三大類。明細分類賬是按明細分類賬戶設置的，用來詳細反映某一類經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。此外，也不便于會計上的分工記賬，因為一本賬簿在同一時間內只能由一人登記。記錄完畢或更新賬頁時裝訂成冊保管。 ? 2. 扉頁 ? 扉頁是用來登載賬簿啟用和經(jīng)管人員的一覽表。 ? 普通日記賬的登記方法： ? (1) 根據(jù)記賬憑證中所記錄的日期、憑證字號及摘要填入日記賬相應欄目中。 ? (1) 三欄式現(xiàn)金日記賬的設置與登記 ? 三欄式現(xiàn)金日記賬主要設有收入、支出和結余三欄。 ? 多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法：由出納人員將審核無誤后的現(xiàn)金收款憑證中“現(xiàn)金”科目對應的貸方科目登記到日記賬中“貸方科目”對應欄目中，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務則應根據(jù)銀行存款付款憑證登記到“銀行存款”欄目中；將現(xiàn)金付款憑證中“現(xiàn)金”科目對應的借方科目登記到日記賬中相應的“借方科目”欄中。三欄式銀行存款日記賬，每日終了，應分別計算銀行存款收入及付出的合計數(shù)并結出當日余額，并將余額定期與銀行送來的對賬單進行核對，檢查銀行存款日記賬登記的正確性及完整性。通過設置總分類賬，能連續(xù)總括地反映單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況及成果，為編制會計報表提供主要依據(jù)。其具體格式有“三欄式”、“多欄式”、“數(shù)量金額欄式”和“橫線登記式”四種。月終，借方多欄式明細賬或貸方多欄式明細賬的本期結轉數(shù)用紅字在有關專欄、專行登記轉出，如有余額，仍在各專欄中反映。 明細分類賬 總分類賬與明細分類賬的 平行登記 ? 一般來說，每個總分類賬戶都有可能設立這樣或那樣的明細分類賬戶，提供較為詳細的指標，但并不是所有總分類賬戶都要設立明細分類賬戶，這取決于經(jīng)營管理的需要和會計核算的可能。 ? 第三，等額。以上款項均已收存銀行。 對賬 ? 所謂對賬是指定期對各種賬簿記錄進行核對的會計工作。 對賬 ? 2. 賬賬核對 ? 賬賬核對是指各種賬簿之間的核對。 ? (3) 各種財產(chǎn)物資的賬面余額應與其實際