基礎會計會計賬簿-免費閱讀
【正文】 三 、 要求： 對該企業(yè)盤虧的機器設備進行批準前和批準后的賬務處理 。 銀行存款日記賬的登記 ， 還應待收到有關原始憑證后再進行 。 (2)處理方法： ◆ 不經(jīng)過 “ 待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶； ◆ 發(fā)生 無法付出的應付款項，可直接借記 “ 應付賬款 ” 賬戶，貸記“ 資本公積 ” 賬戶。 2）清查手續(xù)： 應填寫 “ 往來款項對賬單 ” 。 ◆ 在期末時通過盤點實物確定存貨數(shù)量，并計算結(jié)存成本。 算方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。本月發(fā)出該產(chǎn)品 230件。 算方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。 2)倉儲部門設保管賬和保管卡，進行存貨數(shù)量的記錄。 2）清查手續(xù)： 若存在 “ 未達賬項 ” ，應編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 （ 2）舊賬簿歸檔保管的要求 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。錯誤 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應收賬款 350 ※ 錯 賬：會計分錄中金額寫少。 【例】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務 記錄 記賬 ① ∨ ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 (2)記賬憑證 錯誤引發(fā) 賬簿 登記 錯誤 。 【 例 】 若 4 985顛倒為 4 958。 ▲ 除二法 ：以雙方差額除以 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 借方合計 295 000， 貸方合計 695 000。 ② 登記方法： 逐筆登記。 ： 應付賬款 — 東方工廠 明細賬 購買甲材料 歸還貨款 銀付 10000 5000 ② 登記方法： 逐筆登記。 (2)分欄式普通日記賬 ① 格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。 ①特種日記賬 ：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記。 ? 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 ? 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 ★ 若借方 80 000記貸方 。 【 例 】 若借方 80 000記入貸方。則借方合計695 000；貸方合計 694 973。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會計科目用錯 ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬憑證上金額寫少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。錯誤 分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應為 “ 營業(yè)費用 ” 。 更正方法為： 應收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應收賬款 3 150 原來的錯賬 第四節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆ 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細賬 日記賬 總 賬 明細賬 思考題： ?設置會計賬簿的主要作用有哪些 ? 以分為哪些種 ? ?登記特種日記賬的主要依據(jù)是什么 ? ?其適用核算的業(yè)務內(nèi)容范圍是怎樣的？ ？平行登記的要點有哪些？ 作業(yè)題： 見《〈基礎會計〉習題與案例》～ 189。 ： ： 企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務，一方已經(jīng)接到有關結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。 （ 3）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計算 1）期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定 ： 賬面期初余額 +本期增加數(shù) — 本期減少數(shù) 2）期末存貨結(jié)存成本的確定：根據(jù)各批存貨價格的具體情況確定。本月入庫兩批，分別為100件，單價 81元； 200件，單價 82元。 算方法舉例： 資料 ：某種產(chǎn)品月初余額 50件，單價 80元。本月入庫兩批，分別為100件，單價 81元； 200件，單價 82元。 ◆ 根據(jù)以上數(shù)量關系倒算出本期發(fā)出存貨成本。 第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （ 1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 （ 2）處理原則 ：應按照有關財務會計制度的規(guī)定進行處理。 (3)賬務處理 [例 108] 思考題： ?財產(chǎn)清查的必要性是什么 ? 法各包括哪些種 ? ?其優(yōu)點有哪些 ? 成本的方法有哪些種？如何利用這些方法計算發(fā)出存貨成本 ? 計算 ? ?其缺點有哪些 ? 備工作 ? ? 查 ?“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的基本編制方法是怎樣的 ? ? ? 設置的主要賬戶是什么？其基本結(jié)構(gòu)是怎樣的 ? 13. 對財產(chǎn)清查的結(jié)果一般應如何進行處理 ? 作業(yè)題： 見 《〈 基礎會計 〉 習題與案例 》 ～ 208。 在編表時 ，
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